Кредитная кооперация: теория и практика (стр. 6 )

Таким образом, следствием отрицательного отклонения по статьям доходной части бюджета стало недостаток средств на осуществление деятельности СПКК.

Проведя, анализ поступления платежей по займам и определив должников, можно наметить мероприятия по погашению всей суммы задолженности. Руководитель, вооруженный достаточной финансовой информацией, способен вовремя и в нужном направлении отреагировать на негативную ситуацию и исправить положение.

Так что смета - это серьезный финансовый документ, способный о многом поведать руководству и заинтересованным лицам.

В приведенном ниже примере анализа Сметы доходов и расходов (табл.4.1.) условно приняты следующие данные:

членские взносы - 20 руб., вступительные - 30 руб.; численность пайщиков - 20 человек.

- не вправе предоставлять денежные средства физическим и юридическим лицам, которые не являются участниками указанных обществ.

Для сельской местности предпочтительнее формировать более мелкие финансовые организации. Это определяется ограниченностью численности населения сельских поселений, меньшей его плотностью, значительной удаленностью сел друг от друга, что в конечном итоге определяет меньшую концентрацию свободных финансовых ресурсов. Данным обстоятельствам отвечает создание финансовых организаций на основе Федеральных законов "О потребительской кооперации в Российской Федерации" и "О сельскохозяйственной кооперации". И тот и другой определяют возможность создания кредитного потребительского кооператива.

Основу формирования типа кредитного кооператива определяет, в первую очередь, оценка состава и структуры занятости населения. Федеральный закон "О потребительской кооперации в Российской Федерации" право на организацию кооператива предоставляет только физическим лицам, независимо от их занятости. Федеральный закон "О сельскохозяйственной кооперации" определяет, что действительными членами потребительского кооператива могут быть как физические, так и юридические лица, то есть предприятия различных организационно-правовых форм, при условии их занятости сельскохозяйственным производством.

Целям и задачам организации кредитного кооператива на селе из действующих законов в большей мере отвечает Федеральный закон "О сельскохозяйственной кооперации". Право включения в кооператив как физических, так и юридических лиц, предоставляемое этим законом, предопределяет возможность использования в своей деятельности более широкого спектра финансовых ресурсов: не только сбережений граждан, но накоплений и временно свободных оборотных средств организаций. Это в свою очередь расширяет круг и качество предоставляемых кооперативом финансовых услуг своим членам.

Образование и деятельность кредитного кооператива как сельскохозяйственного определяется Гражданским кодексом Российской Федерации, положениями Федерального Закона "О сельскохозяйственной кооперации", другими федеральными законами, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации. Федеральный закон "О сельскохозяйственной кооперации" определяет, что кредитный кооператив может быть создан в форме сельскохозяйственного потребительского кооператива (ст. 4).

Правовое положение СПКК как потребительского кооператива, определяется в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и законами о потребительских кооперативах. Потребительским кооперативом признается добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе членства с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов (ст. 116, п. 1 ГК РФ).

Гражданский кодекс потребительские кооперативы определяет как некоммерческие организации. Закон "О сельскохозяйственной кооперации" подчеркивает это качество, также определяя СПКК, как некоммерческие организации (ст. 4, п. 2). Это означает, что СПКК в качестве основной цели своей деятельности не ставит извлечение прибыли и не распределяет прибыль между участниками (ст. 50 ГК РФ).

Некоммерческие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и соответствующую этим целям (ст. 50, п. 3 ГК РФ). Финансовый результат, полученный потребительским кооперативом от предпринимательской деятельности, законом рассматривается как доход потребительского кооператива, но не прибыль. Доходы, полученные потребительским кооперативом от предпринимательской деятельности, осуществляемой кооперативом в соответствии с законом и уставом, распределяется между членами (ст. 116, п. 5 ГК РФ). Доход, как правило, направляется на развитие деятельности и распределяется между кооперативом и его членами на основе положений, принятых Уставом кооператива.

В потребительском кооперативе не формируются убытки. Члены потребительского кооператива обязаны по действующему законодательству в течение трех месяцев после утверждения ежегодного баланса покрыть образовавшиеся убытки путем дополнительных взносов (ст. 116, п. 4 ГК РФ).

Закон "О сельскохозяйственной кооперации" определяет, что кредитные кооперативы образуются для кредитования и сбережения средств членов данных кооперативов (ст. 4, п. 8). Этот закон также определяет правомочия сельскохозяйственного кооператива привлекать заемные средства, а также выдавать денежные кредиты и авансы членам кооператива (ст. 6). Эти виды деятельности направлены на достижение основной цели кооператива и базируется на некоммерческой основе.

Однако налоговые и другие государственные органы в отдельных регионах пытаются расценить деятельность кредитных кооперативов по сбережению средств пайщиков и предоставлению им кредитов (займов) как коммерческую со всеми вытекающими для них последствиями. Судебная практика в отсутствии специального законодательства, сделала важные в теоретическом и практическом плане обобщения судебных исков. Позиция арбитражного суда заключается в том, что деятельность потребительского кредитного кооператива в отличие от банковской работы не носит публичного характера со всеми вытекающими из этого последствиями.

СПКК как некоммерческая организация не имеет статуса кредитной организации

Федеральным Законом "О банках и банковской деятельности" определено, что "кредитная организация - юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные настоящим Федеральным законом. Кредитная организация образуется на основании любой формы собственности как хозяйственное общество" (ст. 1). Из этого следует, что СПКК как некоммерческая организация, правомочная привлекать заемные средства, а также выдавать денежные кредиты членам кооператива, не имея цели извлечения прибыли, не является кредитной организацией. Операции в деятельности кооператива не носят характер банковских операций, следовательно, не являются банковскими операциями.

На основании закона "О банках и банковской деятельности" к банковским операциям относятся:

привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок; размещение указанных в пункте 1 части первой настоящей статьи привлеченных средств от своего имени и за свой счет; открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц; осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам; инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц; купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах; привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов; выдача банковских гарантий; осуществление переводов денежных по поручению физических лиц без открытия банковских счетов.

Четкое разграничение положений о кредитной организации и потребительском кредитном кооперативе имеет принципиальное значение при формировании учетной политики СПКК и взаимоотношений с налоговой системой.

При возникновении потребности, в осуществлении банковских операций для ведения расчетов кооператива со своими членами и сторонними организациями сельскохозяйственный потребительский кредитный кооператив заключает договор с банком на банковское обслуживание как любая иная хозяйственная организация.

К сожалению, в России до сих пор ведутся споры о необходимости лицензирования деятельности кредитных кооперативов, а именно систематических операций по предоставлению займов и привлечению сберегательных взносов своих членов. Такое положение в любой момент может оказаться существенной помехой для их деятельности.

Вопрос о необходимости лицензирования может задать любой надзорный орган (налоговая инспекция, налоговая полиция, прокуратура и т. д.).

Для того, чтобы правильно ответить на этот вопрос, следует иметь полное представление о том, что такое лицензирование вообще, и чем обусловлена его необходимость. Как правило, вопрос сводится к отсутствию у кооперативов банковской лицензии.

Для обоснования правового положения кредитного кооператива, необходимо учитывать, что источники формирования банковского кредита и источники займов в кооперативах принципиально разные, что и предопределяет различные подходы к правовому регулированию. Источником банковского кредитования, как правило, являются привлеченные средства вкладчиков.

Лицензирование банковской деятельности обусловлено необходимостью установить средства защиты прав и интересов вкладчиков, так как банк при кредитовании рискует не только собственными средствами, но и, в первую очередь, средствами своих вкладчиков. Для обеспечения защиты интересов вкладчиков и стабильности банковской системы во всем мире, в том числе и в России, законодательно введено лицензирование банковской деятельности.

Необходимость защиты интересов вкладчиков означает обременение банковского кредитования рядом специальных требований. Не останавливаясь подробно на этих требованиях, укажем только на наличие таких экономических нормативов как максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков, максимальный размер крупных кредитных рисков (ст.61 ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации»), а также на существование резервных требований по выданным кредитам