Экономика предприятия (торговли и общественного питания) (стр. 72 )

В рыночной экономике бизнес-план является рабочим инструментом, который используется во всех сферах предпринимательства. В нем характеризуются основные аспекты деятельности коммерческого предприятия, анализируются проблемы, с которым оно столкнется, и определяются способы их решения. Бизнес-план дает объективное представление о возможностях развития производства, о способах продвижения товаров на рынок, ценах, возможной прибыли, об  основных финансово-экономических результатах деятельности предприятия, определяет зоны риска и пути их снижения. Бизнес-план  используется независимо от сферы деятельности, масштабов предприятия, организационно-правовой формы собственности. Заказчиком бизнес-плана могут быть юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую и инвестиционную деятельность, условия и результаты которой анализируются и прогнозируются в бизнес-плане.

Бизнес-план представляет собой документ, содержащий обоснование действий, которые необходимо осуществить для реализации какого-либо коммерческого проекта или создания нового предприятия [13]. Составляется, как правило, на 3-5 лет. Для первого и второго года показатели следует давать в помесячной и поквартальной разбивке, затем – в годовом разрезе.

Основная цель разработки бизнес-плана - спланировать хозяйственную деятельность фирмы на ближайшие и отдаленные периоды в соответствии с потребностями рынка и возможностями получения необходимых ресурсов. Целью бизнес-плана также может быть получение кредита или привлечение инвестиций, определение фактических  и стратегических ориентиров фирмы. Бизнес-план помогает решить следующие проблемы [9; 20]:

определить конкретные направления деятельности фирмы, целевые рынки и место фирмы на этих рынках; сформулировать долговременные и краткосрочные цели фирмы, стратегию и тактику их достижения;  выбрать состав и определить показатели товаров и услуг, которые будут предложены фирмой потребителям, оценить производственные и торговые издержки по их формированию и реализации; выявить соответствие имеющихся кадров фирмы; определить состав маркетинговых мероприятий по изучению рынка, рекламе, стимулированию продаж, каналам сбыта и т. д.; оценить финансовое положение фирмы и соответствие имеющихся финансовых и материальных ресурсов возможностям достижения поставленных целей; предусмотреть трудности, которые могут помешать реализации бизнес-плана.

Как правило, потребности в бизнес-плане возникают в следующих случаях [24]:

подготовка заявок существующих и вновь открывающихся фирм на получение кредита; обоснование предложений по приватизации государственных предприятий; открытие, определение профиля деятельности будущей фирмы  и основные направления ее коммерческой деятельности; перепрофилирование существующей фирмы, выбор новых видов, направлений и способов осуществления коммерческих операций; составление проспектов эмиссий ценных бумаг; выход на внешний рынок и привлечение иностранных инвестиций.

В современной практике бизнес - план выполняет четыре функции [28]:

возможность его использования для разработки стратегии бизнеса. Эта  функция необходима в период создания предприятий, а также при выборе новых направлений деятельности; планирование - позволяет оценить возможности развития новых направлений деятельности, а также контролировать процессы внутри фирмы; привлечение извне денежных средств, ссуд, кредитов, займов; привлечение к реализации планов предприятия потенциальных партнеров,  которые пожелают вложить в дело собственный капитал или имеющиеся у них  технологии.

Бизнес-план может состоять из следующих разделов [9; 13; 25; 28].

Раздел 1. Резюме, или пояснительная записка. В этом разделе указывается  все главное, что должно быть понято и оценено потенциальными инвесторами, т. е. информация, дающая представление о фирме и обеспечивающая все необходимые данные, характеризующие ее коммерческую деятельность. 

Во втором разделе «Виды товаров (услуг)» даются обоснования выпуска рассматриваемой продукции, указывается подробный перечень в ассортиментном  разрезе, технические данные на производимую продукцию, характерные особенности, а также дается изображение продукции или, если это необходимо, физический образец производимого товара.

Раздел 3. Рыночные исследования и анализ сбыта. Материалы готовятся  следующим образом: выделяется состав собираемой информации, затем происходит сбор информации, далее проводится обработка и анализ, и только после этого  разрабатываются и анализируются мероприятия, позволяющие выйти предприятию на рынок сбыта со своим товаром или услугой.

Раздел 4. Оценка конкуренции - посвящен анализу рыночной конъюнктуры,  характеристике конкурентов, их стратегии и тактике. 

Раздел 5. План маркетинга. Включает в себя описание общей стратегии  маркетинга, политики ценообразования, тактики рекламы продукции, ее реализации и послепродажного обслуживания, а также прогнозы объемов продаж

Раздел 6. Производственный план. Включается в бизнес - план только в  том случае, если фирма собирается производить товар. В данный раздел необходимо включить информацию о местоположении предприятия, видах требуемых  мощностей, необходимые производственные помещения, потребность в основных  производственных фондах и рабочей силе.

Раздел 7. Организационный план. Содержит краткую характеристику организационной структуры компании, сведения о персонале, информацию о правовом обеспечении фирмы. 

Раздел 8. Юридический план. Здесь помещаются уставы, приложения к уставам, материалы, связанные с изменением форм хозяйствования; договора и положения, действующие внутри предприятия; документы, связанные с изменением  собственности на фонды предприятия.

Раздел 9. Финансовый план. Здесь рассматриваются вопросы финансового  обеспечения деятельности фирмы и наиболее эффективного использования  имеющихся денежных средств на основе анализа текущей финансовой информации и прогноза объемов реализации продукции на рынках в последующие периоды. Этот раздел является наиболее важным для инвестора, так как именно из него  он узнает, на какую прибыль может рассчитывать.

Структура финансового плана:

оперативный план; отчет о доходах; отчет о денежных потоках; балансовый  отчет

Раздел 10. Альтернативные хозяйственные решения и оценка риска. В  этом разделе освещаются проблемы, которые могут возникнуть у фирмы в процессе реализации проекта и основные методы защиты от потенциальных трудностей. 

Раздел 11. Стратегия финансирования. Освещаются такие вопросы, как: средства, необходимые для реализации предлагаемого проекта; источник инвестиций; сроки окупаемости и размеры ожидаемого дохода от реализации проекта.

Таким образом, бизнес-планирование - это процесс обработки информации по обоснованию предстоящих действий, определение наилучших способов достижения целей. От этого зависят эффективность производства, размер налога на добавленную стоимость, оборачиваемость оборотных средств, рентабельность производства и продажи, собственного капитала.

13.5. Налоговое планирование

Финансовая политика, финансовое состояние и финансовые результаты любого хозяйствующего субъекта самым непосредственным образом зависят от выбранной системы налогообложения. Не являются исключением и торговые организации. От данного выбора зависит: не только размер налогов и сборов, которые в дальнейшем организация (предприниматель) будут платить в бюджет, но и объем трудовых и прочих затрат связанных с исчислением налогов, ведением бухгалтерского и налогового учета и пр.

Основным нормативным документом, регламентирующим систему налогообложения в РФ и общие принципы уплаты налогов и сборов, является Налоговый кодекс РФ (далее НК РФ) [2; 3].

В Российской Федерации установлены федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц;  налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых;  водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина) [2; 3]. Региональными - налоги, которые установлены Кодексом и законами субъектов Российской Федерации и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов (налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог) [2; 3]. Местными являются налоги, установленные Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (земельный налог; налог на имущество физических лиц) [2; 3].

Обязанность по уплате указанных налогов зависит от различных факторов: отрасли и вида деятельности хозяйствующего субъекта, формы организации бизнеса (индивидуальный предприниматель или юридическое лицо), активов, которыми обладает субъект и др. Кроме того, объем налоговой нагрузки зависит от системы налогообложения или иначе налогового режима организации. Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, однако выбор того или иного режима может быть как добровольным, так и обязательным.

Возможные системы налогообложения организаций торговли и общественного питания РФ представлены в табл. 12.

Таблица 12

Возможные системы налогообложения организаций торговли и общественного питания РФ

Виды деятельности	Общая система налогообложения (ОСН)	Специальные налоговые режимы
Упрощенная система налогообложения (УСН)	Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД)
с объектом налогообложения	на основе патента
доходы	доходы за вычетом расходов
1	2	3	4	5	6
Торговля оптовая	Применяется для всех организаций «по умолчанию», если организация не выбирает  тот или иной специальный налоговый режим	Выбирается субъектом добровольно при условии соблюдения общих для всех организаций требований и условий	Не применяется	Не применяется
Торговля розничная	Является обязательной для  субъектов удовлетворяющих требованиям НК РФ
Оказание услуг общественного питания	Возможность предусмотрена только для индивидуальных предпринимателей, выбирается субъектом добровольно

Для оценки привлекательности, указанных в таблице, систем с точки зрения оптимизации налогов рассмотрим их более подробно.