Учетная политика Эмитента на 2011 – 2014 годы (стр. 10 )

4.2.5. Принципы учета ценных бумаг (кроме учтенных векселей)

4.2.5.1. В учетной политике для оценки себестоимости выбывающих ценных бумаг принят метод ФИФО. Это означает, что при выбытии (реализации) ценных бумаг на себестоимость выбывающих бумаг списываются вложения в соответствующее количество первых по времени зачислений на балансовый счет второго порядка ценных бумаг этого выпуска.

При выбытии (реализации) части ценных бумаг одного выпуска, приобретенных партией, на себестоимость выбывающих бумаг списываются вложения в выбывшие (реализованные) ценные бумаги этой партии пропорционально их количеству.

4.2.5.2. К затратам, связанным с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг, относятся:

4.2.5.2.1. расходы по оплате услуг специализированных организаций и иных лиц за консультационные, информационные регистрационные и депозитарные услуги;

4.2.5.2.2. вознаграждения, уплачиваемые посредникам;

4.2.5.2.3. вознаграждения, уплачиваемые организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок.

4.2.5.3. Критерий несущественности затрат устанавливается 10% от стоимости приобретения ценных бумаг. Данный критерий рассчитывается по каждой партии приобретения ценных бумаг.

Не существенные затраты, связанные с приобретением и выбытием ценных бумаг, признаются операционными расходами в том месяце, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги.

Затраты, признанные существенными, связанные с приобретением и выбытием ценных бумаг, включаются в стоимость приобретения ценных бумаг и относятся на финансовый результат по мере их реализации.

Списание затрат «в целом по портфелю» осуществляется ежемесячно в последний рабочий день.

4.2.5.4. Датой совершения операций по приобретению и выбытию ценных бумаг является дата перехода прав на ценные бумаги. При погашении ценной бумаги датой выбытия является день исполнения эмитентом своих обязательств.

4.2.5.5. Порядок формирования и создания резервов на возможные потери, а также факторы, определяющие отнесение элемента расчетной базы к той или иной категории качества, регламентирован Положением Банка России от 01.01.2001г. «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (с учетом изменений и дополнений) и внутреннем Положением «О порядке формирования резервов на возможные потери «Татфондбанк», утвержденным Правлением Банка.

Создание (восстановление) и регулирование сумм резерва на возможные потери осуществляется в последний рабочий день отчетного месяца на основании расчета по каждому элементу расчетной базы, произведенному на основании профессионального мотивированного суждения или в момент изменения элементов расчетной базы.

При учете ценных бумаг в балансе Банка по справедливой стоимости резерв на возможные потери не создается.

По ценным бумагам, имеющим рыночную стоимость и приобретенным для инвестирования (удерживаемым до погашения), резерв на возможные потери создается в размере превышения балансовой стоимости над рыночной стоимостью.

Резерв на возможные потери создается под вложения в ценные бумаги, приобретенные для инвестирования и по договорам с обратной продажей.

При полном или частичном выбытии ценной бумаги, по которой ранее был создан резерв на возможные потери, производится восстановление на доходы Банка соответствующей суммы ранее созданного резерва на возможные потери.

4.2.5.6. Определен следующий порядок бухгалтерского учета премии по долговым обязательствам:

4.2.5.6.1. В случае если долговые ценные бумаги приобретаются по цене выше номинальной стоимости (далее – премия), то сумма превышения представляет собой процентный доход, входящий в цену приобретения долгового обязательства и относящийся не только к текущему процентному (купонному) периоду, но и к будущим процентным (купонным) периодам.

4.2.5.6.2. Начисление процентного (купонного) дохода и отнесение его на доходы при выплате эмитентом доходов по указанным долговым обязательствам осуществляется за вычетом части суммы премии, относящейся к конкретному процентному (купонному) периоду.

4.2.5.6.3. По мере поступления выплат от эмитента балансовая стоимость долгового обязательства уменьшается вплоть до его погашения.

4.2.5.7. Определен следующий порядок бухгалтерского учета процентного (купонного) дохода по долговым обязательствам:

4.2.5.7.1. При совершении сделок купли-продажи с процентными (купонными) долговыми обязательствами, в условиях сделки отдельно выделяется процентный (купонный) доход за время от начала процентного (купонного) периода до даты перехода прав на долговое обязательство включительно.

4.2.5.7.2. Датой начала купонного периода является день, следующий за датой выпуска процентного (купонного) долгового обязательства либо за датой выплаты предыдущего процентного (купонного) дохода по уже обращающимся долговым обязательствам.

4.2.5.7.3. Критериями признания начисленного процентного (купонного) дохода в качестве дохода в бухгалтерском учете является выполнение следующих условий:

4.2.5.7.3.1. информация о выпуске и процентном (купонном) доходе раскрывается:

- для долговых обязательств резидентов: в Интернете на сайте ММВБ / Информационным агентством Rusbonds. ru / Информационным агентством Сbonds. ru;

- для долговых обязательств нерезидентов: в информационной системе Bloomberg или Reuter;

4.2.5.7.3.2. право собственности на ценные бумаги подтверждено выпиской депозитария по счету собственника;

4.2.5.7.3.3. отсутствует неопределенность в получении процентного (купонного) дохода.

4.2.5.7.4. Бухгалтерский учет начисленного процентного (купонного) дохода ведется на отдельных лицевых счетах «ПКД начисленный». При наличии неопределенности признания дохода начисление процентного (купонного) дохода по долговым обязательствам осуществляется в корреспонденции со счетом 50407, при отсутствии неопределенности получения дохода в корреспонденции со счетом по учету доходов 70601.

4.2.5.7.5. Начисление процентного (купонного) дохода производится:

4.2.5.7.5.1. в последний рабочий день месяца;

4.2.5.7.5.2. на дату выплаты / погашения процентного (купонного) дохода.

На дату выплаты процентного (купонного) дохода осуществляется доначисление процентного (купонного) дохода в соответствии с критериями признания в качестве дохода;

4.2.5.7.5.3. при совершении операций с ценными бумагами отдельных выпусков (покупка, продажа, перевод ценной бумаги между портфелями).

4.2.5.7.6. При выплате процентов (погашение купона), выбытии ценной бумаги, по долговому обязательству, для которого получение дохода признается неопределенным, ранее начисленный процентный (купонный) доход со счета 50407 относится на счет по учету доходов.

4.2.5.8. Определен следующий порядок бухгалтерского учета дисконта по долговым обязательствам:

4.2.5.8.1. В случае если долговые ценные бумаги приобретаются по цене ниже номинальной стоимости, разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (сумма дисконта) начисляется в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода.

4.2.5.8.2 Критериями признания начисленного дисконтного дохода в качестве дохода в бухгалтерском учете является выполнение следующих условий:

4.2.5.8.2.1. информация о выпуске раскрывается:

- для долговых обязательств резидентов: в Интернете на сайте ММВБ / Информационным агентством Rusbonds. ru / Информационным агентством Сbonds. ru;

- для долговых обязательств нерезидентов: в информационной системе Bloomberg или Reuter;

4.2.5.8.2.2. право собственности на ценные бумаги подтверждено выпиской депозитария по счету собственника;

4.2.5.8.2.3 отсутствует неопределенность в получении номинала по долговым ценным бумагам.

4.2.5.8.3. Бухгалтерский учет начисленного дисконта ведется на отдельных лицевых счетах «Дисконт начисленный», открываемых на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты номинала (обязательства) ценной бумаги. При наличии неопределенности признания дохода начисление дисконта по долговым обязательствам осуществляется в корреспонденции со счетом 50407, при отсутствии неопределенности получения дохода в корреспонденции со счетом по учету доходов 70601.

4.2.5.8.4. В последний рабочий день месяца отражению в бухгалтерском учете подлежит весь дисконт, начисленный за истекший месяц либо за период с даты приобретения (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием).

4.2.5.8.5. При выбытии (реализации) долговых обязательств в бухгалтерском учете подлежит отражению дисконт, начисленный за период с указанных выше дат на дату выбытия (реализации) включительно.

4.2.5.8.6. При частичном погашении номинала, выбытии ценной бумаги, по долговому обязательству, для которого получение дохода признается неопределенным, ранее начисленный дисконт со счета 50407 относится на счет по учету доходов.

4.2.5.8.7. Начисление дисконта производится:

- в последний рабочий день месяца;

- при выплате эмитентом – на дату исполнения эмитентом своих обязательств по их выплате;

- на дату перехода прав на ценные бумаги.

4.2.6. Учет сделок РЕПО, срочных сделок

4.2.6.1. Банком определены следующие критерии и процедуры прекращения либо продолжения признания ценных бумаг, передаваемых в заем / заимствованных ценных бумаг, а также порядок отражения в бухгалтерском учете сделок РЕПО с ценными бумагами:

4.2.6.1.1. Сделки по договорам продажи ценных бумаг с обратным выкупом («прямое РЕПО») рассматриваются как операции привлечения денежных средств под обеспечение ценных бумаг. По данным операциям признание ценных бумаг не прекращается.

4.2.6.1.2. Сделки по договорам покупки ценных бумаг с последующей продажей («обратное РЕПО») рассматриваются как операции по предоставлению денежных средств под обеспечение ценными бумагами. Данные операции отражаются без первоначального признания ценных бумаг.

4.2.6.1.3. Денежные средства, полученные (предоставленные) по первой части РЕПО, отражаются на балансовых счетах по учету прочих привлеченных (размещенных) средств в порядке, установленном нормативными актами Банка России для операций по привлечению (размещению) денежных средств.