Учетная политика Эмитента на 2011 – 2014 годы (стр. 83 )

4.2.5.7.3.1. информация о выпуске и процентном (купонном) доходе раскрывается:

- для долговых обязательств резидентов: в Интернете на сайте ММВБ – РТС / Информационным агентством Rusbonds. ru / Информационным агентством Сbonds. ru;

- для долговых обязательств нерезидентов: в информационной системе Bloomberg или Reuter;

4.2.5.7.3.2. право собственности на ценные бумаги подтверждено выпиской депозитария по счету собственника;

4.2.5.7.3.3. отсутствует неопределенность в получении процентного (купонного) дохода.

4.2.5.7.4. Бухгалтерский учет начисленного процентного (купонного) дохода ведется на отдельных лицевых счетах «ПКД начисленный». При наличии неопределенности признания дохода начисление процентного (купонного) дохода по долговым обязательствам осуществляется в корреспонденции со счетом 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)», при отсутствии неопределенности получения дохода в корреспонденции со счетом по учету доходов 70601 «Доходы».

4.2.5.7.5. Начисление процентного (купонного) дохода производится:

4.2.5.7.5.1. в последний рабочий день месяца;

4.2.5.7.5.2. на дату выплаты / погашения процентного (купонного) дохода.

На дату выплаты процентного (купонного) дохода осуществляется доначисление процентного (купонного) дохода в соответствии с критериями признания в качестве дохода;

4.2.5.7.5.3. при совершении операций с ценными бумагами отдельных выпусков (покупка, продажа, перевод ценной бумаги между портфелями).

4.2.5.7.6. При выплате процентов (погашение купона), выбытии ценной бумаги, по долговому обязательству, для которого получение дохода признается неопределенным, ранее начисленный процентный (купонный) доход со счета 50407 относится на счет по учету доходов.

4.2.5.8. Определен следующий порядок бухгалтерского учета дисконта по долговым обязательствам:

4.2.5.8.1. В случае если долговые ценные бумаги приобретаются по цене ниже номинальной стоимости, разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (сумма дисконта) начисляется в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода.

4.2.5.8.2. Критериями признания начисленного дисконтного дохода в качестве дохода в бухгалтерском учете является выполнение следующих условий:

4.2.5.8.2.1. информация о выпуске раскрывается:

- для долговых обязательств резидентов: в Интернете на сайте ММВБ – РТС / Информационным агентством Rusbonds. ru / Информационным агентством Сbonds. ru;

- для долговых обязательств нерезидентов: в информационной системе Bloomberg или Reuter;

4.2.5.8.2.2. право собственности на ценные бумаги подтверждено выпиской депозитария по счету собственника;

4.2.5.8.2.3 отсутствует неопределенность в получении номинала по долговым ценным бумагам.

4.2.5.8.3. Бухгалтерский учет начисленного дисконта ведется на отдельных лицевых счетах «Дисконт начисленный», открываемых на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты номинала (обязательства) ценной бумаги. При наличии неопределенности признания дохода начисление дисконта по долговым обязательствам осуществляется в корреспонденции со счетом 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)», при отсутствии неопределенности получения дохода в корреспонденции со счетом по учету доходов 70601 «Доходы».

4.2.5.8.4. В последний рабочий день месяца отражению в бухгалтерском учете подлежит весь дисконт, начисленный за истекший месяц либо за период с даты приобретения (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием).

4.2.5.8.5. При выбытии (реализации) долговых обязательств в бухгалтерском учете подлежит отражению дисконт, начисленный за период с указанных выше дат на дату выбытия (реализации) включительно.

4.2.5.8.6. При частичном погашении номинала, выбытии ценной бумаги, по долговому обязательству, для которого получение дохода признается неопределенным, ранее начисленный дисконт со счета 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)» относится на счет по учету доходов.

4.2.5.8.7. Начисление дисконта производится:

- в последний рабочий день месяца;

- при выплате эмитентом – на дату исполнения эмитентом своих обязательств по их выплате;

- на дату перехода прав на ценные бумаги.

4.2.6. Учет операций займа ценных бумаг

4.2.6.1. Банком определены следующие критерии и процедуры прекращения либо продолжения признания ценных бумаг, передаваемых в заем / заимствованных ценных бумаг, а также порядок отражения в бухгалтерском учете сделок РЕПО с ценными бумагами:

4.2.6.1.1. Критерии и процедуры первоначального признания (прекращения признания) при совершении операций займа с ценными бумагами на возвратной основе (кроме РЕПО) определяется отдельной учетной политикой и/или мотивированным суждением, в зависимости от типа проводимых операций, с учетом анализа каждого конкретного договора займа с ценными бумагами, в части определения перехода всех рисков и выгод (либо их значительной части), связанных с владением переданной ценной бумаги.

4.2.6.1.2. Сделки по договорам продажи ценных бумаг с обратным выкупом («прямое РЕПО») рассматриваются как операции привлечения денежных средств под обеспечение ценных бумаг. По данным операциям признание ценных бумаг не прекращается.

4.2.6.1.3. Сделки по договорам покупки ценных бумаг с последующей продажей («обратное РЕПО») рассматриваются как операции по предоставлению денежных средств под обеспечение ценными бумагами. Данные операции отражаются без первоначального признания ценных бумаг.

4.2.6.1.4. Денежные средства, полученные (предоставленные) по первой части РЕПО, отражаются на балансовых счетах по учету прочих привлеченных (размещенных) средств в порядке, установленном нормативными актами Банка России для операций по привлечению (размещению) денежных средств.

4.2.6.1.5. Доходы (расходы) по сделке РЕПО в виде разницы между стоимостью обратного выкупа и стоимостью покупки ценных бумаг признаются процентными доходами (расходами), полученными (уплаченными) за предоставленные (привлеченные) денежные средства.

4.2.6.2. Начисление доходов (расходов) по сделке РЕПО осуществляется в течение срока РЕПО на сумму РЕПО по ставке РЕПО.

Признание доходов (расходов) по сделке РЕПО и отражение в бухгалтерском учете осуществляется в соответствии с Приложением 3 к Положению .

Операции, связанные с исполнением сделок РЕПО, совершаемые в качестве профессионального участника рынка ценных бумаг, отражаются в корреспонденции с балансовыми счетами по расчетам с валютными и фондовыми биржами.

4.2.6.3. Учет ценных бумаг, приобретаемых без первоначального признания, ведется на внебалансовых счетах главы «В» баланса Банка по справедливой стоимости.

4.2.7. Учет прочих договоров (сделок) купли-продажи финансовых активов, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)

4.2.7.1. Для сделок с ценными бумагами, являющихся ПФИ, а также договоров купли-продажи ценных бумаг, не являющихся ПФИ, предусматривающие обязанность одной стороны передать другой стороне ценные бумаги в собственность не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора, учет регламентирован главой 9 настоящего раздела.

4.2.7.2. Учетная политика в отношении требований и обязательств по сделкам купли-продажи ценных бумаг, по которым оговоренные условиями сделки дата перехода прав и дата расчетов не совпадают с датой заключения сделки, строится на основе пункта 7.2 Приложения 10 к Положению . Данные сделки учитываются на внебалансовых счетах главы «Г» – «Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)» баланса Банка, а при наступлении первой по сроку даты перехода прав или даты расчетов в начале операционного дня сумма сделки (вне зависимости от наличия условий рассрочки платежа) переносится на балансовые счета по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) (47407 – 47408).

4.2.8. Учет приобретенных (учтенных) векселей

4.2.8.1. Учет активных операций Банка с векселями ведется на соответствующих балансовых счетах по покупной стоимости приобретенных (учтенных) векселей с учетом начисленных по ним процентных доходов по срокам их погашения.

Операции купли-продажи векселей (в том числе прочие договоры (сделки), по которым дата расчетов и поставки не совпадает с датой заключения договора (сделки)) и их погашение отражаются аналогично порядку, установленному для других ценных бумаг.

4.2.8.2. Векселя учитываются на момент их приобретения по фактической цене приобретения.

4.2.8.3. Векселя могут иметь следующие сроки погашения:

4.2.8.3.1. «По предъявлении» – вексель может быть предъявлен к оплате в любой день, начиная от даты составления векселя в течение одного года. Учет векселя ведется на счетах «до востребования».

4.2.8.3.2. «По предъявлении, но не ранее» – вексель может не оплачиваться ранее срока, указанного на нем (например, если в векселе указан срок платежа: «по предъявлении, но не ранее 19.07.2012 г.», то векселедатель вправе не принимать его к оплате по 18.07.2012 г. включительно). Учет векселя до наступления указанного срока ведется в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а при наступлении указанного срока в конце рабочего дня, предшествующего дате, определенной в вексельной оговорке, переносится на счета «до востребования», где учитывается далее как вексель «до востребования».

4.2.8.3.3. «Во столько-то времени от предъявления» – вексель может быть предъявлен к оплате в любой день, начиная с даты составления векселя, и подлежит оплате в течение определенного количества дней от предъявления (как правило, двух-трех дней). Учет векселя ведется на счетах «до востребования», а после предъявления – в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, т. е. переносится со счетов «до востребования» на счета по учету векселей со сроком до погашения.