Учетная политика Эмитента на 2011 – 2014 годы (стр. 84 )

4.2.8.3.4. «На определенный день», «во столько то времени от составления» – векселя учитываются на счетах второго порядка по срокам, фактически оставшимся до их погашения (оплаты).

4.2.8.4. Порядок создания и регулирования резервов на возможные потери под учтенные Банком векселя, порядок списания нереальной для взыскания задолженности по учтенным Банком векселям и начисленным по ним процентам (дисконтам) регулируется «Положением о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (утв. Банком России 26.03.2004 г. , с учетом изменений и дополнений) и внутренним Положением «О порядке формирования резервов на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности», утвержденным Правлением Банка.

Глава 5. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТОЙ

5.1. Переоценка валютных счетов и статей баланса в иностранной валюте

5.1.1. Текущая переоценка производится в связи с изменением официального курса, устанавливаемого Банком России.

5.1.2. Результаты переоценки отражаются в учете по символам:

15102 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»;

24102 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»

на балансовых счетах:

70603 (П) «Положительная переоценка средств в иностранной валюте» текущего года;

70608 (А) «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте» текущего года;

70703 (П) «Положительная переоценка средств в иностранной валюте» прошлого года;

70708 (А) «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте» прошлого года.

5.1.3. Переоценка осуществляется и отражается в бухгалтерском учете отдельно по каждому коду иностранной валюты на основании изменения рублевого эквивалента входящих остатков в соответствующей иностранной валюте на начало дня, за исключением сумм полученных и выданных авансов и предварительной оплаты за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, учитываемых на балансовых счетах по учету расчетов с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям.

5.1.4. Переоценка определяется как:

5.1.4.1. Отрицательная, в случае:

- уменьшения рублевого эквивалента активов и требований;

- увеличения рублевого эквивалента обязательств.

5.1.4.2. Положительная, в случае:

- увеличения рублевого эквивалента активов и требований;

- уменьшения рублевого эквивалента обязательств.

5.1.5. Все совершаемые Банком операции в иностранной валюте отражаются в ежедневном бухгалтерском балансе Банка только в рублях. Счета аналитического учета могут вестись либо в иностранной валюте, либо в иностранной валюте и рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.

5.2. Учет валютно-обменных операций

5.2.1. Учетная политика в отношении валютно-обменных операций, а также обслуживания операций клиентов по операциям в иностранной валюте, строится в соответствии со следующими нормативными актами:

5.2.1.1. Инструкция Банка России от 01.01.2001 г. «О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц»;

5.2.1.2. Указание Банка России от 01.01.2001 г. «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» (с учетом изменений и дополнений).

5.3. Учет конверсионных операций

5.3.1. В учетной политике по конверсионным операциям четко разделены операции покупки-продажи валюты за свой счет (в пределах установленного лимита валютной позиции) и за счет клиента. В первом случае методика учета строится на использовании парных счетов 47407 – 47408 «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)». Во втором случае используются парные счета 47405 – 47406 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты».

Реализованная курсовая разница, возникающая по таким сделкам, списывается на счета:

70603 (П) «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»;

70608 (А) «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»;

по лицевым счетам в разрезе иностранных валют.

5.3.2. Покупка-продажа иностранной валюты за свой счет с датой валютирования в день заключения сделки (сделки «сегодня») отражается только на балансовых счетах 47407 – 47408 «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)» по лицевым счетам «Требования по получению валюты по конверсионным сделкам» и «Кредиторы по конверсионным сделкам» или «Дебиторы по конверсионным сделкам» и «Обязательства по поставке валюты по конверсионным сделкам».

5.3.3. Покупка-продажа иностранной валюты за свой счет с датой исполнения сделки не ранее следующего рабочего дня после даты заключения отражается при заключении сделки на соответствующих счетах по учету требований и обязательств главы «Г» – «Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)» в корреспонденции со счетами:

99996 (А) «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»;

99997 (П) «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

5.3.3.1. Требования и обязательства по покупке-продаже иностранной валюты подлежат переоценке. При отражении переоценки активные счета (требования) корреспондируют со счетом 99997 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи», пассивные (обязательства) – со счетом 99996 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».

5.3.3.2. Сделки по покупке-продажи иностранной валюты учитываются на соответствующих счетах по учету требований и обязательств главы «Г» – «Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)» до наступления даты исполнения сделки (даты валютирования).

5.3.3.3. После этого сделки учитываются по соответствующим лицевым счетам балансовых счетов 47407 – 47408 «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)».

5.3.4. Для сделок с иностранной валютой, являющихся ПФИ, а также договоров купли-продажи иностранной валюты, не являющихся ПФИ, предусматривающие обязанность одной стороны передать другой стороне иностранную валюту не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора, учет регламентирован главой 9 настоящего раздела.

5.3.5. Операции покупки-продажи иностранной валюты по распоряжению клиента являются посредническими и не затрагивают валютную позицию Банка. Доходом Банка при выполнении таких операций является комиссионное вознаграждение. В схеме учета используются парные балансовые счета 47405 – 47406 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты», где открываются лицевые счета для каждого клиента в разрезе видов иностранных валют.

5.3.6. Учет операций по международным расчетам клиентов за экспортируемые и импортируемые товары (работы, услуги), ведется в соответствии с Федеральным законом от 01.01.2001 г. «О валютном регулировании и валютном контроле» (с учетом изменений и дополнений), а также с соблюдением валютного законодательства и нормативных актов Банка России, Государственного таможенного комитета России, регулирующих выполнение этих операций.

Глава 6. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ И МОНЕТАМИ ИЗ ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ

6.1. Банк в соответствии с имеющейся лицензией совершает операции с драгоценными металлами в физической форме, без физической поставки драгоценного металла, а также операции с монетами из драгоценных металлов и операции по обезличенным счетам клиентов в драгоценных металлах. Учет операций ведется в соответствии со следующими нормативными актами:

6.1.1. Федеральный закон от 01.01.2001 г. «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» (с учетом изменений и дополнений);

6.1.2. «Положение о совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории РФ и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами» (утв. Банком России 01.11.1996 г. № 50, с учетом изменений и дополнений);

6.1.3. Инструкция Банка России от 01.01.2001 г. № 52 «О порядке ведения бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами в кредитных организациях» (с учетом изменений и дополнений);

6.1.4. Инструкция Банка России от 01.01.2001 г. «О порядке определения массы драгоценных металлов и драгоценных камней и исчисления их стоимости в Банке России и кредитных организациях»;

6.1.5. Указание Банка России от 01.01.2001 г. «О правилах учета и хранения слитков драгоценных металлов в кредитных организациях на территории РФ» (с учетом изменений и дополнений);

6.1.6. иными нормативными актами Банка России по этим операциям.

6.2. Финансовые обязательства Банка могут возникать в форме обязательств по поставке драгоценных металлов.

Обязательства по поставке драгоценных металлов отражаются в балансе по цене реализации, с последующей переоценкой в установленном порядке в связи с изменением учетных цен Банка России.

6.3. В учетной политике для оценки себестоимости выбывающих (реализованных) монет из драгоценных металлов принят метод оценки по стоимости единицы запасов.

6.4. Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе Банка и на внебалансовых счетах в рублях по учетным ценам Банка России на драгоценные металлы, принимаемым в целях бухгалтерского учета и действующим на дату отражения операций в учете. Счета аналитического учета по операциям с драгоценными металлами ведутся только в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины и палладия) массы металла либо в учетных единицах массы и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.