Учетная политика Эмитента на 2011 – 2014 годы (стр. 93 )

В ОФР расходы по указанным операциям (сделкам) отражаются по символу 22101 (по договорам, на которые распространяется Положение – по символу 25101).

5.7. Процентные расходы по привлеченным драгоценным металлам, а также операциям займа ценных бумаг отражаются по соответствующим символам подраздела 4 «По прочим привлеченным средствам юридических лиц» либо подраздела 7 «По прочим привлеченным средствам клиентов – физических лиц» раздела 1 «Процентные расходы» главы II «Расходы» ОФР.

5.8. Процентные доходы от размещения драгоценных металлов и от операций займа ценных бумаг отражаются по соответствующим символам подраздела 2 «По прочим размещенным средствам» раздела 1 «Процентные доходы» главы I «Доходы» ОФР.

5.9. Доходы (в том числе в форме комиссионного вознаграждения) от операций по предоставлению Банком банковских гарантий (в том числе по аккредитивам), авалей, акцептов и других поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме, отражаются в ОФР по символу 12301.

5.10. Доходы и расходы от операций погашения или реализации приобретенных прав требования определяются и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с Приложением 11 к Положению .

В ОФР доходы от указанных операций отражаются по символу 12401.

В ОФР расходы по указанным операциям отражаются по символу 22201.

Процентные доходы, возникающие по условиям первичного договора на размещение (предоставление) денежных средств, но не включенные в объем приобретенных прав требования (подпункт 2.1.3 пункта 2.1 Приложения 11 к Положению ), признаются в качестве доходов и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 5.3, 11.2 настоящего раздела.

5.11. Банк – доверительный управляющий отражает в бухгалтерском учете доходы и расходы от операций доверительного управления имуществом в соответствии с требованиями главы Б «Счета доверительного управления» части II Положения .

В ОФР доходы от указанных операций отражаются по символу 12402.

В ОФР расходы по указанным операциям отражаются по символу 22202.

5.12. Доходы и расходы от операций, связанных с выбытием (реализацией) драгоценных металлов и драгоценных камней (в том числе по договорам, на которые распространяется Положение , и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)), определяются как разница между ценой реализации и учетной (балансовой) стоимостью на дату совершения операции (сделки) с учетом требований пункта 4.3 настоящего раздела.

При приобретении драгоценных металлов (в том числе по договорам, на которые распространяется Положение , и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)) разница между ценой приобретения и учетной ценой на драгоценный металл, действующей на дату перехода прав, относится на счета по учету доходов или расходов.

В ОФР доходы от указанных операций отражаются по символу 12403 (по договорам, на которые распространяется Положение – по символу 16101).

В ОФР расходы по указанным операциям отражаются по символу 22203 (по договорам, на которые распространяется Положение – по символу 25101).

5.13. Доходы от операций предоставления в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей в ОФР отражаются по символу 12404.

5.14. Доходы от операций, связанных с оказанием услуг финансовой аренды (лизинга) (суммы лизинговых платежей, причитающиеся Банку как лизингодателю), отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями главы 9 «Учет финансовой аренды (лизинга)» Приложения 9 к Положению .

В ОФР указанные доходы отражаются по символу 12405.

5.15. Суммы, причитающиеся к получению за оказание консультационных и информационных услуг, относятся на доходы по факту оказания услуг.

В ОФР указанные доходы отражаются по символу 12406.

Глава 6. Операционные доходы и расходы (кроме доходов и расходов от переоценки)

6.1. К доходам и расходам от операций с приобретенными ценными бумагами (кроме процентных доходов, а также доходов и расходов от переоценки ценных бумаг) относятся:

6.1.1. доходы и расходы от операций погашения или реализации приобретенных ценных бумаг (в том числе учтенных векселей);

6.1.2. другие доходы и расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами, не относимые на стоимость ценных бумаг в соответствии с Приложением 10 к Положению .

Доходы и расходы от операций погашения или реализации ценных бумаг (в том числе по договорам, на которые распространяется Положение , и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)) определяются и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с Приложением 10 к Положению .

В соответствии с требованиями пункта 3.3 Приложения 3 к Положению , изложенное выше распространяется также на порядок определения и отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов от операций реализации учтенных векселей, а также их погашения с учетом положений главы 10 настоящего раздела.

В ОФР доходы и расходы от операций с приобретенными ценными бумагами отражаются по соответствующим символам:

- подраздела 1 «Доходы от операций с приобретенными ценными бумагами» раздела 3 «Доходы от операций с ценными бумагами, кроме процентов, дивидендов и переоценки» главы I «Доходы»;

- подраздела 1 «Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами» раздела 3 «Расходы по операциям с ценными бумагами, кроме процентов и переоценки» главы II «Расходы».

6.2. В ОФР доходы от операций с выпущенными ценными бумагами отражаются по символу 13201, а расходы по операциям с выпущенными ценными бумагами (кроме процентных расходов) отражаются по символу 23201.

6.3. Доходы по принадлежащим Банку долевым ценным бумагам в виде причитающихся дивидендов, части прибыли, дохода от доверительного управления инвестиционными фондами отражаются в бухгалтерском учете на основании официальных документов, свидетельствующих об объявлении указанных выше доходов (в том числе в открытой печати).

В ОФР указанные доходы отражаются по соответствующим символам раздела 4 «Доходы от участия в капитале других организаций» главы I «Доходы».

6.4. В ОФР доходы от ПФИ отражаются в подразделе 1 «Доходы от производных финансовых инструментов» раздела 6 «Другие операционные доходы» главы I «Доходы».

В ОФР расходы по ПФИ отражаются в подразделе 1 «Расходы по производным финансовым инструментам» раздела 5 «Другие операционные расходы» главы II «Расходы».

6.5. Доходы, связанные с предоставлением за плату активов во временное пользование (временное владение и пользование), и расходы, связанные с получением за плату активов во временное пользование (временное владение и пользование), отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями главы 8 «Учет аренды основных средств» Приложения 9 к Положению .

В ОФР указанные доходы отражаются по символу 16301.

В ОФР указанные расходы отражаются по символу 26303.

6.6. Доходы и расходы от выбытия (реализации) имущества определяются в соответствии с требованиями главы 10 «Выбытие имущества» Приложения 9 к Положению с учетом требований пункта 4.3 настоящего раздела.

В ОФР указанные доходы отражаются по символу 16302.

В ОФР указанные расходы отражаются по символу 26307.

6.7. Доходы, связанные с восстановлением резервов на возможные потери, и расходы, связанные с формированием резервов на возможные потери, определяются в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери.

В ОФР указанные доходы отражаются по символу 16305.

В ОФР указанные расходы отражаются по символу 25302.

6.8. Доходы и расходы от передачи Банком – учредителем доверительного управления активов в доверительное управление отражаются в соответствии с требованиями главы «Б» «Счета доверительного управления» части II Положения .

В ОФР указанные доходы отражаются по символу 16304.

В ОФР указанные расходы отражаются по символу 25301.

6.9. В ОФР комиссионные вознаграждения отражаются по соответствующим символам подраздела 2 «Комиссионные вознаграждения» раздела 6 «Другие операционные доходы» главы I «Доходы».

6.10. Комиссионные сборы (в том числе плата за расчетно-кассовое обслуживание (далее – РКО) и за открытие и ведение банковских счетов в соответствии с договорами с кредитными организациями, в которых открыты соответствующие банковские счета, включая корреспондентские счета, а также плата за услуги российских и международных платежных систем по переводам денежных средств, в том числе по переводам по распоряжению физических лиц без открытия банковских счетов) в ОФР отражаются по соответствующим символам подраздела 2 «Комиссионные сборы» раздела 5 «Другие операционные расходы» главы II «Расходы».

В случае если комиссия по РКО не облагается НДС и уплачивается сразу по факту оказания услуги, то отражение на счетах доходов производится без использования счета по учету требований Банка к клиентам по соответствующим операциям.

Во всех остальных случаях (другие операции, облагаемые НДС и не облагаемые НДС) использование счета по учету требований Банка к клиентам обязательно.

Начисление комиссий к получению Банком производится на счете по учету требований отдельно на сумму комиссии, которая относится на доходы Банка, и отдельно на сумму НДС на соответствующий лицевой счет.

6.11. Расходы, связанные с обеспечением деятельности Банка, носящие общеорганизационный характер и, не идентифицируемые (не сопоставляемые) с каждой конкретной совершаемой операцией и (или) сделкой, отражаются в зависимости от вида расходов по соответствующим символам с учетом следующего:

6.11.1. расходы на оплату труда отражаются в сроки начисления, указанные в Коллективном договоре;

6.11.2. амортизация отражается ежемесячно не позднее последнего рабочего дня соответствующего месяца;