Учетная политика Эмитента на 2011 – 2014 годы (стр. 41 )

В компетенцию комиссии входит:

8.2.1. осмотр объекта (предмета) имущества, подлежащего списанию, с использованием технической документации, данных бухгалтерского учета, установление непригодности объекта к восстановлению и дальнейшему использованию;

8.2.2. установление причин списания объекта;

8.2.3. выявление лиц, по вине которых произошло выбытие объекта (предмета), внесение предложений о привлечении этих лиц к ответственности;

8.2.4. определение возможности использования или реализации (в т. ч. как вторсырья, лома, утиля) отдельных узлов, деталей, материалов списываемого объекта и их оценка, контроль за изъятием из списываемых объектов отдельных узлов, деталей, материалов, состоящих или содержащих цветные и драгоценные металлы, определение веса, стоимости и сдача на склад;

8.2.5. составление акта на списание объекта основных средств, акта на списание автотранспортных средств с приложением актов об авариях, если они имели место. В указанных актах должны быть указаны данные, характеризующие объект, - дата принятия объекта к бухгалтерскому учету, год изготовления, приобретения или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость, сумма начисленной амортизации (износа), проведенные ремонты, причины выбытия, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов. Указанные акты утверждаются Председателем Правления Банка.

8.3. Бухгалтерские записи по счету «Выбытие (реализация) имущества» осуществляются на основании первичных документов (актов, накладных и т. п.).

Бухгалтерский учет выбывающего имущества установлен Приложением 10 к Положению .

9. Учет материальных запасов

9.1. Все предметы, стоимостью 39 999, 99 и менее, а также сроком полезного использования менее года, используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд относятся к материальным запасам.

9.2. Материальные запасы принимаются к учету по фактической стоимости, которая включает все расходы, связанные с приобретением и доведением их до состояния, пригодного для использования в производственных целях, без учета сумм налогов, уплаченных при приобретении.

9.3. В целях настоящей учетной политики единицей учета материалов является единица, на которую была установлена цена приобретения (единица веса, длины, площади, штука, пачка и т. п.).

9.4. Аналитический учет материальных запасов ведется в локальном программном продукте в разрезе объектов, предметов, видов материалов, материально-ответственных лиц и по местам хранения, данные из которого отражаются в балансе Банка на соответствующих счетах, открытых в разрезе материально-ответственных лиц итоговыми суммами, а в исключительных случаях, с целью осуществления более жесткого контроля за движением материальных запасов – в разрезе подразделений.

9.5. Материальные запасы (кроме внеоборотных запасов) списываются на расходы при их передаче материально-ответственным лицом в эксплуатацию или на основании соответствующим образом утвержденного акта об их использовании.

9.6. Материальные запасы списываются в эксплуатацию по стоимости каждой единицы.

9.7. Инструменты, хозяйственные и канцелярские принадлежности, прочий инвентарь неоднократного использования стоимостью 700,00 рублей и более за единицу подлежат внесистемному учету без отражения на счетах бухгалтерского учета. Конкретные рекомендации по учету инструментов и инвентаря определены в документах учетной политики Банка по данному направлению.

Книги подлежат внесистемному учету независимо от стоимости.

9.8. Инвентарный учет указанного имущества осуществляется в порядке, установленном для основных средств.

9.9. Материальные запасы, полученные безвозмездно, учитываются на соответствующих счетах в корреспонденции со счетом по учету доходов по рыночной цене на дату принятия к бухгалтерскому учету и фактических затрат на их доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования.

10. Особенности учета недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности Банка

10.1. Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности (далее – НВН) – имущество (часть имущества) (земля или здание, либо часть здания, либо и то и другое), находящееся в собственности Банка (полученное при осуществлении уставной деятельности) и предназначенное для получения арендных платежей (за исключением платежей по договорам финансовой аренды (лизинга), доходов от прироста стоимости этого имущества, или того и другого, но не для использования в качестве средств труда для оказания услуг, управления Банком, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями, реализация которого в течение одного года с даты классификации в качестве НВН Банком не планируется.

10.1.1. Критерием существенности (значительности объема) для признания НВН объекта, часть которого используется в качестве средств труда для оказания услуг и не может быть реализована отдельно, является процентное соотношение более чем 50% от общего объема полезной площади данного объекта.

10.1.2. Характеристики объектов НВН:

- земельные участки, предназначение которых не определено;

- здание, предоставленное во временное владение и пользование или во временное пользование по одному или нескольким договорам аренды, за исключением финансовой аренды (лизинга);

- здание, предназначенное для предоставления во временное владение и пользование или во временное пользование по одному или нескольким договорам аренды, за исключением финансовой аренды (лизинга);

- объекты, находящиеся в стадии сооружения (строительства) или реконструкции, предназначенные для предоставления во временное владение и пользование или во временное пользование по одному или нескольким договорам аренды, за исключением финансовой аренды (лизинга).

10.2. Для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве НВН необходимо единовременное выполнение следующих условий:

10.2.1. имущество принадлежит Банку на праве собственности;

10.2.2. имущество не используется в основной деятельности Банка;

10.2.3. объект способен приносить Банку экономические выгоды в будущем;

10.2.4. стоимость объекта может быть надежно определена.

10.3. Бухгалтерский учет НВН после ее первоначального признания осуществляется по текущей (справедливой) стоимости.

10.3.1. Для определения текущей (справедливой) стоимости объектов НВН применяется метод справедливой стоимости. Под справедливой стоимостью НВН признается сумма, за которую ее можно реализовать при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами. Данный метод бухгалтерского учета применяется последовательно ко всем НВН (кроме земельных участков).

10.3.2. Текущая справедливая стоимость НВН определяется на основании экспертного заключения профессионального оценщика. Переоценка осуществляется:

- по числящимся в балансе НВН - один раз в год по состоянию на 01 января отчетного года;

- по переводимым НВН - на дату перевода.

10.4. Для перевода объектов в состав НВН или из состава НВН при изменении способа использования оформляется профессиональное суждение.

В профессиональном суждении указываются критерии для перевода объектов в состав НВН или из состава НВН при изменении способа использования:

- имущество принадлежит Банку на праве собственности;

- не используется в основной деятельности Банка;

- реализация данного имущества не планируется в течение следующего отчетного года;

- выполняется критерий существенности (более 50 процентов от общего объема данного имущества).

10.5. Бухгалтерский учет НВН осуществляется в соответствии с главой 11 Приложения 10 к Положению на следующих счетах:

60406 (А) «Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности»;

60407 (А) «Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности, переданная в аренду»;

60408 (А) «Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности»;

60409 (А) «Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, переданная в аренду»;

60410 (А) «Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по текущей (справедливой) стоимости»;

60411 (А) «Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по текущей (справедливой) стоимости, переданная в аренду»;

60412 (А) «Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по текущей (справедливой) стоимости»;

60413 (А) «Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по текущей (справедливой) стоимости, переданная в аренду»;

60705 (А) «Вложения в сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности».

Аналитический учет НВН ведется в разрезе инвентарных объектов.

11. Инвентаризация

11.1. Порядок проведения инвентаризации имущества, расчетов, денежной наличности, а также оформление ее результатов в бухгалтерском учете регламентируются документами учетной политики Банка по данным направлениям.

VIII. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ, ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И ИХ ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ

1. Общие положения

1.1. Данный раздел определяет принципы формирования доходов и расходов от деятельности Банка в течение года и их отражения в бухгалтерском учете по методу «начисления» на счетах по учету финансового результата текущего года, который предполагает отражение на счетах финансовых результатов от операций по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов).

1.2. Доходы и расходы от совершаемых операций определяются вне зависимости от оформления юридической документации, денежной или неденежной формы (способов) их исполнения и отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.

1.3. Формирование информации о финансовых результатах деятельности Банка за отчетный год и ее отражение в бухгалтерском учете осуществляются в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке составления годового отчета и документом учетной политики Банка по данному направлению.