Учетная политика Эмитента на 2011 – 2014 годы (стр. 35 )

5.3.4.1. Для сделок с иностранной валютой, являющихся производными финансовыми инструментами, учет регламентирован пунктом 9 настоящего раздела.

5.3.5. Операции покупки-продажи иностранной валюты по поручению клиента являются посредническими и не затрагивают валютную позицию Банка. Доходом Банка при выполнении таких операций является комиссионное вознаграждение. В схеме учета используются парные балансовые счета 47405 – 47406, где открываются лицевые счета для каждого клиента в разрезе видов иностранных валют.

5.3.6. Учет операций по международным расчетам клиентов за экспортируемые и импортируемые товары (работы, услуги), ведется в соответствии с Федеральным законом от 01.01.2001г. «О валютном регулировании и валютном контроле» (с учетом изменений и дополнений), а также с соблюдением валютного законодательства и нормативных актов Банка России, Государственного таможенного комитета России, регулирующих выполнение этих операций.

6. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ И ПАМЯТНЫМИ МОНЕТАМИ ИЗ ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ

6.1. Банк в соответствии с имеющейся лицензией совершает операции с драгоценными металлами в физической форме, без физической поставки драгоценного металла, а также операции с памятными монетами из драгоценных металлов и операции по обезличенным счетам клиентов в драгоценных металлах. Учет операций ведется в соответствии со следующими нормативными актами:

6.1.1. Федеральный закон от 01.01.2001г. №41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» (с учетом изменений и дополнений);

6.1.2. Положение Банка России от 01.01.2001г. №50 «О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории РФ и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами» (с учетом изменений и дополнений);

6.1.3. Инструкция Банка России от 01.01.2001г. №52 «О порядке ведения бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами в кредитных организациях» (с учетом изменений и дополнений);

6.1.4. Инструкция Банка России от 01.01.2001г. №94-И «О порядке определения массы драгоценных металлов и драгоценных камней и исчисления их стоимости в Банке России и кредитных организациях»;

6.1.5. Указание Банка России от 01.01.2001г. «О правилах учета и хранения слитков драгоценных металлов в кредитных организациях на территории РФ»;

6.1.6. иными нормативными актами Банка России по этим операциям.

6.2. Финансовые обязательства Банка могут возникать в форме обязательств по поставке драгоценных металлов.

Обязательства по поставке драгоценных металлов отражаются в балансе по цене реализации, с последующей переоценкой в установленном порядке в связи с изменением учетных цен Банка России.

6.3. В учетной политике для оценки себестоимости выбывающих (реализованных) памятных монет из драгоценных металлов принят метод оценки по стоимости единицы запасов.

6.4. Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе Банка и на внебалансовых счетах в рублях по учетным ценам Банка России на драгоценные металлы, принимаемым в целях бухгалтерского учета и действующим на дату отражения операций в учете. Счета аналитического учета по операциям с драгоценными металлами ведутся только в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины и палладия) массы металла либо в учетных единицах массы и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.

6.5. Обезличенный металлический счет (далее – ОМС) – счет, открываемый клиенту в Банке для учета движения обезличенного драгоценного металла в граммах без указания индивидуальных признаков.

6.6. Переоценка драгоценных металлов осуществляется путем умножения количества драгоценного металла, числящегося в аналитическом учете на лицевых счетах с соответствующим кодом, на учетную цену данного драгоценного металла.

6.7. Результаты текущей переоценки драгоценных металлов в связи с изменением учетных цен на них отражаются:

- по символам:

15103 «Положительная переоценка драгоценных металлов»;

24103 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов»;

- на счетах раздела «А» - «Балансовые счета»:

70604 (П) «Положительная переоценка драгоценных металлов» текущего года;

70609 (А) «Отрицательная переоценка драгоценных металлов» текущего года;

70704 (П) «Положительная переоценка драгоценных металлов» прошлого года;

70709 (А) «Отрицательная переоценка драгоценных металлов» прошлого года;

- на счетах раздела «Г» - «Производные финансовые инструменты и срочные сделки»:

93802 (А) «Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств, выраженных в драгоценных металлах, по учетной цене»;

96802 (П) «Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств, выраженных в драгоценных металлах, по учетной цене».

6.8. Банк может осуществлять операции покупки-продажи драгоценных металлов от своего имени и за свой счет (в пределах лимита открытой позиции с драгоценными металлами), а также за счет клиента.

6.9. Порядок учета операций с драгоценными металлами, а также с монетами из драгоценных металлов и по ОМС регламентируется документами учетной политики Банка по данному направлению.

6.10. Для сделок с драгоценными металлами, являющихся производными финансовыми инструментами, учет регламентирован пунктом 9 настоящего раздела.

7. УЧЕТ ПРИОБРЕТЕНИЯ И РЕАЛИЗАЦИИ ПРАВ ТРЕБОВАНИЯ ТРЕТЬИХ ЛИЦ

7.1. Учетная политика Банка при отражении операций приобретения и реализации прав требования третьих лиц строится в соответствии со следующими нормативными актами и внутренними документами:

7.1.1. Гражданский кодекс РФ (статьи 824-833 ГК РФ);

7.1.2. Налоговый кодекс РФ.

7.2. Резерв на возможные потери по операциям приобретения и реализации прав требования третьих лиц создается в порядке, установленном Положением Банка России от 01.01.2001г. «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (с учетом изменений и дополнений), Положением Банка России от 01.01.2001г. «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (с учетом изменений и дополнений), внутренним Положением «О порядке формирования резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности», Положением «О порядке формирования резервов на возможные потери «Татфондбанк», Методиками оценки кредитного риска по портфелям однородных ссуд, утвержденными Правлением Банка.

Созданный резерв под вложения в приобретенные права требования отражается в учете на пассивном балансовом счете 47804 «Резервы на возможные потери». Резерв рассчитывается от суммы общей задолженности (срочной и просроченной). Сумма отчислений в резерв зависит от величины основного долга и категории качества, к которой относится эта задолженность, исходя из формализованных критериев оценки кредитных рисков.

7.3. Порядок учета приобретения и реализации прав требования третьих лиц регламентируется документами учетной политики Банка по данному направлению.

8. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ

8.1. Учет операций доверительного управления осуществляется в соответствии с Инструкцией Банка России от 01.01.2001г. №63 «О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями РФ» (с учетом изменений и дополнений).

8.2. Учет операций в случае если Банк является учредителем управления

8.2.1. Банк, имеет право передавать в доверительное управление все виды имущества, за исключением денежных средств в валюте РФ и иностранной валюте, учитывая переданные активы на балансовом счете 47901 «Активы, переданные в доверительное управление».

8.2.2. Периодичность определения финансовых результатов и получения доходов от имущества, переданного в доверительное управление, регулируются договором доверительного управления.

8.3. Учет операций в случае если Банк является доверительным управляющим

8.3.1. Объектом доверительного управления для Банка, выступающего в качестве доверительного управляющего, могут быть денежные средства в валюте РФ и в иностранной валюте, природные драгоценные камни, драгоценные металлы, ценные бумаги, производные финансовые инструменты, принадлежащие резидентам РФ на праве собственности.

8.3.2. Передача имущества в доверительное управление не влечет за собой перехода права собственности на него Банку, доверительному управляющему. Осуществляя доверительное управление имуществом, Банк вправе совершать в отношении этого имущества, в соответствии с договором управления, любые юридические и фактические действия в интересах выгодоприобретателя.

Банк, как доверительный управляющий, не вправе выдавать кредиты (займы) за счет имущества, находящегося в доверительном управлении, а также получать кредиты (займы) в качестве доверительного управляющего.

8.3.3. Учет операций доверительного управления ведется на соответствующих балансовых счетах раздела «Б» - «Счета доверительного управления».

В аналитическом учете открываются лицевые счета учредителей доверительного управления по индивидуальным договорам, а также в разрезе каждого зарегистрированного ОФБУ.

Имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя доверительного управления, а также от имущества доверительного управляющего. Это имущество отражается у доверительного управляющего в отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет; данные обособленного баланса не включаются в баланс по основной деятельности.

8.3.4. Периодичность определения финансовых результатов от операций доверительного управления, а также распределения прибыли и перечисления ее учредителям доверительного управления регулируются индивидуальным договором доверительного управления, а также Общими условиями создания и доверительного управления имуществом Общих фондов банковского управления.

9. УЧЕТ ПРОИЗВОДНЫХ ФИНАНСОВЫХ ИНСТРУМЕНТОВ

9.1. Основные положения

9.1.1. Учетная политика в отношении производных финансовых инструментов (далее – ПФИ) строится в соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001г. «О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов».