Учетная политика Эмитента на 2011 – 2014 годы (стр. 2 )

В Банке, в частности, применяются следующие локальные программы для ведения учета: «Cogita», «1С», «Учет собственных векселей».

16. Остатки по балансовым счетам в иностранной валюте подлежат ежедневной переоценке в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю РФ, установленных Банком России, в том числе и на выходные и праздничные дни, за исключением сумм полученных и выданных авансов и предварительной оплаты за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, учитываемых на балансовых счетах по учету расчетов с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям. Остатки в виде авансов и предварительной оплаты, числящиеся на счетах 60314 до вступления в силу Указания Банка России от 01.01.2001г. «О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ», учитываются по курсу иностранной валюты, установленному Банком России на дату вступления в силу данного Указания. Авансы и предварительные оплаты, произведенные после вступления в силу данного Указания, учитываются по курсу иностранной валюты, установленному Банком России на дату перечисления.

В случае расторжения договоров по поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг, суммы авансов и предварительных оплат, подлежащих возврату, переносятся с лицевых счетов учета расчетов по авансам и предварительным оплатам 60314 (60313) на лицевые счета расчетов, подлежащих переоценке 60314 (60313).

Официальные курсы иностранных валют к рублю РФ, установленные Банком России, вводятся в АБС Банка (филиала) на каждую дату с учетом выходных и праздничных дней. Если отдельными локальными актами Банка определяются даты, за которые сводный баланс Банка не составляется, тогда на эти даты в АБС Банка (филиала) данные об официальных курсах Банка России не вводятся.

17. Активы принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости.

В дальнейшем, активы Банка оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери.

В бухгалтерском учете результаты оценки (переоценки) активов отражаются с применением дополнительных счетов, корректирующих первоначальную стоимость актива, учитываемую на основном счете, либо содержащих информацию об оценке (переоценке) активов, учитываемых на основном счете по текущей (справедливой) стоимости (далее – контрсчет).

Контрсчета предназначены для отражения в бухгалтерском учете изменений первоначальной стоимости активов в результате переоценки по текущей (справедливой) стоимости, создания резервов при наличии рисков возможных потерь, а также начисления амортизации в процессе эксплуатации.

Обязательства отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с условиями договора в целях обеспечения контроля за полнотой и своевременностью их исполнения. В случаях, установленных Положением и иными нормативными актами Банка России, обязательства также переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости.

Активы и обязательства в иностранной валюте и драгоценных металлах переоцениваются в соответствии с порядком, изложенном в пунктах 1.17 и 1.18 Части I Положения .

18. Расчеты с работниками Банка по подотчетным суммам производятся в порядке, установленном Банком России. Наличные деньги на хозяйственно-операционные расходы и расходы, связанные со служебными командировками, выдаются под отчет на срок, устанавливаемый внутренними локальными документами Банка.

Работники, получившие под отчет наличные деньги, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в уполномоченное подразделение Банка отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу по данному целевому назначению.

В случае срочной необходимости подотчетное лицо имеет право использовать личные денежные средства для приобретения товаров, работ, услуг от имени и в интересах Банка. Указанные расходы возмещаются подотчетному лицу в день утверждения авансового отчета и подтверждающих документов.

19. Обмен электронными документами при расчетах через расчетную сеть Банка России осуществляется электронными полноформатными документами (далее – ЭПД).

20. Определение срока привлечения (размещения) денежных средств, в целях отражения их на счетах бухгалтерского учета осуществляется в соответствии со ст.191 Гражданского Кодекса РФ, согласно которой течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которым определено его начало.

Исходя из этого срок привлечения (размещения) денежных средств исчисляется из количества календарных дней, начиная со дня, следующего за днем фактического привлечения (размещения) денежных средств (включительно), по день исполнения Банком (клиентом) обязательства по договору (включительно).

21. При заключении договоров с клиентами о привлечении и размещении денежных средств осуществляется контроль срока окончания договора / срока платежа по очередному траншу, таким образом, чтобы дата погашения (выплаты) не приходилась на выходные и праздничные дни.

22. В случае если локальная программа или АБС Банка не поддерживают автоматическое формирование проводок по отражению банковских операций по счетам бухгалтерского учета, отражение операций производится на основании оформленного по установленной в Банке форме распоряжения бизнес – подразделения, заключившего банковскую сделку, или подразделения, сопровождающего сделку.

III. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ, КАССОВОЙ РАБОТЫ И ДОКУМЕНТООБОРОТ

1. Общие положения

1.1. Организация работы бухгалтерского аппарата строится по принципу образования специализированных подразделений, предоставления работникам прав ответственных исполнителей, на которых возлагается ответственность за совершение учетных операций, за исключением документов по операциям, подлежащим дополнительному контролю.

Конкретные обязанности бухгалтерских работников и распределение обслуживаемых ими счетов определяет главный бухгалтер Банка или, по его поручению, руководители структурных подразделений.

1.2. Распоряжения по ведению бухгалтерского учета и конкретные обязанности бухгалтерских работников, закрепление за ними обслуживаемых счетов, а также вносимые изменения оформляются в письменной форме.

1.3. Организация рабочего дня бухгалтерских работников устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное оформление документов и отражение их в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса.

1.4. Бухгалтерские операции выполняют работники, для которых их выполнение закреплено должностными обязанностями. В эту категорию входят работники, занятые приемом, оформлением, контролем расчетных, кассовых и других документов, отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета.

Все работники, в части выполнения бухгалтерских операций и ведения бухгалтерского учета, подчиняются главному бухгалтеру Банка.

2. Первичные учетные документы

2.1. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения операций. Для оформления операций используются унифицированные формы учетных документов, утвержденные Госкомстатом РФ и Банком России. Также Банк самостоятельно разрабатывает формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных и финансовых операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности. Формы первичных документов, по которым в альбомах Госкомстата не предусмотрены типовые формы, утверждаются Председателем Правления Банка в рамках учетной политики. Такие документы, согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете», должны включать следующие обязательные реквизиты:

2.1.1. наименование документа;

2.1.2. дату составления документа;

2.1.3. наименование организации, от имени которой составлен документ;

2.1.4. содержание хозяйственной операции;

2.1.5. измерители хозяйственной операции в натуральном и стоимостном выражении;

2.1.6. наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

2.1.7. личные подписи указанных лиц.

2.2. Первичные учетные документы должны быть составлены в момент совершения операции, а если это невозможно – непосредственно после ее окончания.

2.3. Внесение исправлений в первичные документы (кроме кассовых и расчетных) осуществляется по согласованию с участниками операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые изначально подписали документ, с указанием даты внесения изменений.

3. Книга регистрации открытых (закрытых) счетов

3.1. Открытые и закрытые счета регистрируются в АБС специалистом уполномоченного подразделения Банка в «Книге регистрации открытых (закрытых) счетов» (далее – книга). Книга содержит следующие данные о счете:

3.1.1. дата открытия счета;

3.1.2. дата и номер договора, в связи с заключением которого открывается счет;

3.1.3. фамилия, имя, отчество (при наличии) или наименование клиента;

3.1.4. вид банковского счета, счета по вкладу (депозиту) либо наименование (цель) счета (если счет открывается на основании договора, отличного от договора банковского счета, вклада (депозита));

3.1.5. номер счета;

3.1.6. порядок и периодичность выдачи выписок из счета;

3.1.7. дата сообщения налоговым органам об открытии банковского счета;

3.1.8. дата закрытия счета;

3.1.9. дата сообщения налоговым органам о закрытии банковского счета;

3.1.10. примечание.

3.2. Счета физических лиц по вкладам (депозитам) открываются с соблюдением требований гражданского законодательства РФ. Открытые физическим лицам счета по вкладам (депозитам) отражаются в книге на общих основаниях.

3.3. При открытии (закрытии) клиенту расчетного, текущего, бюджетного, валютного (текущего, транзитного) счета, а также счетов ЛОРО, на основании законодательства РФ Банк обязан сообщить налоговым и иным уполномоченным органам об открытии (закрытии) счета. В книге в графе «дата сообщения налоговым органам об открытии банковского счета» / «дата сообщения налоговым органам о закрытии банковского счета» проставляется дата сообщения налоговым органам.