Учетная политика Эмитента на 2011 – 2014 годы (стр. 17 )

8.4. Амортизация лизингодателем по лизинговому имуществу не начисляется.

8.5. Предметы лизинга, переданные лизингополучателю, учитываются на внебалансовом счете по учету имущества, переданного в баланс лизингополучателей.

8.6. Учет операций, связанных с реализацией услуг финансовой аренды (лизинга), и определение финансового результата от них производится на счетах по учету реализации услуг финансовой аренды (лизинга) в ведется в соответствии с Приложением 10 к Положению .

9. Выбытие имущества

9.1. Имущество выбывает в результате:

9.1.1. перехода права собственности (в том числе при реализации);

9.1.2. списания вследствие непригодности к дальнейшему использованию (в результате морального или физического износа, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях).

9.2. Для определения пригодности имущества к дальнейшему использованию, возможности его восстановления, а также для оформления документации на списание пришедшего в негодность имущества в Банке создается комиссия, назначаемая приказом Председателя Правления.

В компетенцию комиссии входит:

9.2.1. осмотр объекта (предмета) имущества, подлежащего списанию, с использованием технической документации, данных бухгалтерского учета, установление непригодности объекта к восстановлению и дальнейшему использованию;

9.2.2. установление причин списания объекта;

9.2.3. выявление лиц, по вине которых произошло выбытие объекта (предмета), внесение предложений о привлечении этих лиц к ответственности;

9.2.4. определение возможности использования или реализации (в т. ч. как вторсырья, лома, утиля) отдельных узлов, деталей, материалов списываемого объекта и их оценка, контроль за изъятием из списываемых объектов отдельных узлов, деталей, материалов, состоящих или содержащих цветные и драгоценные металлы, определение веса, стоимости и сдача на склад;

9.2.5. составление акта на списание объекта основных средств, акта на списание автотранспортных средств с приложением актов об авариях, если они имели место. В указанных актах должны быть указаны данные, характеризующие объект, - дата принятия объекта к бухгалтерскому учету, год изготовления, приобретения или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость, сумма начисленной амортизации (износа), проведенные ремонты, причины выбытия, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов. Указанные акты утверждаются Председателем Правления Банка.

9.3. Бухгалтерские записи по счету «Выбытие (реализация) имущества» осуществляются на основании первичных документов (актов, накладных и т. п.).

Бухгалтерский учет выбывающего имущества установлен Приложением 10 к Положению .

10. Учет материальных запасов

10.1. Все предметы, стоимостью менее 40 000 рублей, а также сроком полезного использования менее года, используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд относятся к материальным запасам.

10.2. Материальные запасы принимаются к учету по фактической стоимости, которая включает все расходы, связанные с приобретением и доведением их до состояния, пригодного для использования в производственных целях, без учета сумм налогов, уплаченных при приобретении.

10.3. В целях настоящей учетной политики единицей учета материалов является единица, на которую была установлена цена приобретения (единица веса, длины, площади, штука, пачка и т. п.).

10.4. Аналитический учет материальных запасов ведется в локальном программном продукте в разрезе объектов, предметов, видов материалов, материально-ответственных лиц и по местам хранения, данные из которого отражаются в балансе Банка на соответствующих счетах, открытых в разрезе материально-ответственных лиц итоговыми суммами, а в исключительных случаях, с целью осуществления более жесткого контроля за движением материальных запасов – в разрезе подразделений.

10.5. Материальные запасы (кроме внеоборотных запасов) списываются на расходы при их передаче материально-ответственным лицом в эксплуатацию или на основании соответствующим образом утвержденного акта об их использовании.

10.6. Материальные запасы списываются в эксплуатацию по стоимости каждой единицы.

10.7. Инструменты, хозяйственные и канцелярские принадлежности, прочий инвентарь неоднократного использования стоимостью 700 рублей и более за единицу подлежат внесистемному учету без отражения на счетах бухгалтерского учета. Конкретные рекомендации по учету инструментов и инвентаря определены в документах учетной политики Банка по данному направлению.

Книги подлежат внесистемному учету независимо от стоимости.

10.8. Инвентарный учет указанного имущества осуществляется в порядке, установленном для основных средств.

10.9. Материальные запасы, полученные безвозмездно, учитываются на соответствующих счетах в корреспонденции со счетом по учету доходов по рыночной цене на дату принятия к бухгалтерскому учету и фактических затрат на их доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования.

11. Инвентаризация

11.1. Порядок проведения инвентаризации имущества, расчетов, денежной наличности, а также оформление ее результатов в бухгалтерском учете регламентируются документами учетной политики Банка по данным направлениям.

VIII. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ, ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И ИХ ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ

1. Общие положения

1.1. Данный раздел определяет принципы формирования доходов и расходов от деятельности Банка в течение года и их отражения в бухгалтерском учете по методу «начисления» на счетах по учету финансового результата текущего года, который предполагает отражение на счетах финансовых результатов от операций по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов).

1.2. Доходы и расходы от совершаемых операций определяются вне зависимости от оформления юридической документации, денежной или неденежной формы (способов) их исполнения и отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.

1.3. Формирование информации о финансовых результатах деятельности Банка за отчетный год и ее отражение в бухгалтерском учете осуществляются в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке составления годового отчета и документом учетной политики Банка по данному направлению.

2. Используемые понятия

2.1. Доходы Банка – увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств (капитала) Банка (за исключением вкладов акционеров или участников) и происходящее в форме:

а) притока активов;

б) повышения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг «имеющихся в наличии для продажи», относимой на увеличение добавочного капитала) или уменьшения резервов на возможные потери;

в) увеличения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;

г) уменьшения обязательств, не связанного с уменьшением или выбытием соответствующих активов.

2.2. Расходы Банка – уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственных средств (капитала) Банка (за исключением его распределения между акционерами или участниками) и происходящее в форме:

а) выбытия активов;

б) снижения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки (уценки) основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг категории «Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для перепродажи», относимой на уменьшение добавочного капитала), создания (увеличения) резервов на возможные потери или износа;

в) уменьшения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;

г) увеличения обязательств, не связанного с получением (образованием) соответствующих активов.

2.3. Неотделяемые встроенные производные инструменты (далее – НВПИ) – условие договора, определяющее конкретную величину требований и (или) обязательств не в абсолютной сумме, а расчетным путем на основании курса валют (в том числе путем применения валютной оговорки), рыночной (биржевой) цены на ценные бумаги или иные активы, ставки (за исключением ставки процента), индекса или другой переменной:

а) доходы и расходы определяются с учетом разниц, связанных с НВПИ, неотделяемых от основного договора;

б) величина выручки (стоимость работ, услуг) определяемая с применением НВПИ, разницы, связанные с их применением, начисляются с даты перехода прав собственности на поставляемый актив (даты приема работ, оказания услуг) до даты фактически произведенной оплаты.

2.4. Валютная оговорка – условие договора, согласно которому требование и (или) обязательство подлежит исполнению в оговоренной валюте (валюта обязательства), но в сумме, эквивалентной определенной сумме в другой валюте (валюта-эквивалент) или условных единицах по согласованному курсу.

2.5. Валюта обязательства – валюта погашения долгового обязательства, если в соответствии с законодательством РФ, условиями выпуска или непосредственно в долговом обязательстве (например: оговорка эффективного платежа в векселе) однозначно определено его погашение в конкретной валюте, отличной от валюты номинала. В таких случаях валюта номинала долгового обязательства признается валютой-эквивалентом.

3. Классификация доходов и расходов в регистрах бухгалтерского учета

3.1. Доходы и расходы Банка в зависимости от их характера, условия получения (уплаты) и видов операций подразделяются на:

3.1.1. доходы и расходы от банковских операций и других сделок;

3.1.2. операционные доходы и расходы;

3.1.3. прочие доходы и расходы.

3.2. Доходы и расходы от банковских операций и других сделок – доходы и расходы от операций и сделок, перечисленных в статье 5 и в статье 6 (в части процентного дохода и процентного расхода по долговым обязательствам и операциям займа ценных бумаг) Федерального закона «О банках и банковской деятельности», определяемые в соответствии с главой 4 Приложения 3 к Положению .

3.3. Банк самостоятельно признает доходы и расходы операционными либо прочими исходя из их характера, условия получения (уплаты) и видов операций.