Учетная политика Эмитента на 2011 – 2014 годы (стр. 24 )

II. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

1. Основные задачи бухгалтерского учета:

1.1. формирование детальной, полной, достоверной и содержательной информации о деятельности Банка и его имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности;

1.2. ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении Банком операций и целесообразностью, наличием и движением требований и обязательств, использования Банком материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

1.3. выявление внутренних резервов для обеспечения финансовой устойчивости Банка, предотвращение отрицательных результатов его деятельности;

1.4. использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

2. Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств, хозяйственных и других операций Банка ведется в валюте РФ – в рублях.

3. Учет имущества и обязательств других юридических лиц, находящихся у Банка, осуществляется обособленно от материальных ценностей, принадлежащих ему на праве собственности и его обязательств.

4. Бухгалтерский учет ведется Банком непрерывно с момента его регистрации в качестве юридического лица и до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством РФ.

5. Банк ведет бухгалтерский учет имущества, банковских, хозяйственных и других операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в Рабочий план счетов бухгалтерского учета.

6. Все операции и результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.

7. Банк постоянно руководствуется одними и теми же правилами бухгалтерского учета кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или законодательстве РФ, касающихся деятельности Банка.

8. Продолжительность операционного дня подразделений Банка (филиала), представляет собой операционно-учетный цикл за соответствующую календарную дату, в течение которого все совершенные операции оформляются и отражаются в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса.

Операционный день включает в себя операционное время, в течение которого совершаются банковские операции и другие сделки, а также период документооборота и обработки учетной информации, обеспечивающий оформление и отражение в бухгалтерском учете операций, совершенных в течение операционного времени, календарной датой соответствующего операционного дня, и составление ежедневного баланса в установленные сроки.

Продолжительность операционного времени (время начала и окончания) для соответствующих операций (служб или внутренних структурных подразделений, их совершающих) определяется Банком самостоятельно, исходя из режима работы служб или внутренних структурных подразделений и конкретных условий проведения операций.

Информация о конкретном времени начала, конца операционного дня (времени), о рабочих днях, доводится до сведения клиентов Банка.

В течение операционного дня производится обслуживание клиентов, прием документов для отражения в учете. Также в течение операционного дня с клиентами Банка проводится консультационная работа, а по телефону – в течение всего рабочего дня.

9. Входящая корреспонденция, в том числе письма и запросы клиентов, проходит процедуру регистрации в автоматизированной системе электронного документооборота в уполномоченном подразделении Банка (филиала).

Жалобы на действия работников Банка и другие письма по бухгалтерскому учету принимает от клиентов уполномоченное подразделение, лично главный бухгалтер, либо специально уполномоченные лица. Клиенты об этом порядке извещаются соответствующим объявлением. Бухгалтерским работникам принимать такую корреспонденцию запрещается.

Порядок и сроки рассмотрения обращений клиентов Банка по спорным вопросам, ответственные лица и их взаимодействие с другими подразделениями Банка регламентируются внутренними документами Банка по данному направлению.

9.1. Поступившие от клиентов письма и запросы по вопросам бухгалтерского учета, платежей клиентов не должны оставаться без ответа. Ответ (отрицательный или положительный) должен быть подготовлен и отправлен в течение пяти рабочих дней.

10. Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России и внутренними документами Банка, в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.

11. Ежедневно Головной офис не позднее даты следующей за отчетным днем, составляет сводный баланс и отчетность в целом по Банку на основании балансов, составленных подразделениями (филиалами). Используемые в работе Банка ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка. Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.

12. Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, кроме случаев, предусмотренных Положением и нормативными актами Банка России.

13. Балансовые счета второго порядка определены как только активные, или как только пассивные, либо без признака счета. В аналитическом учете на счетах второго порядка в соответствии со «Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное», установленным Приложением 1 к Положению , открываются парные лицевые счета. Наличие остатка допускается только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка – со счета, соответствующего характеру операции.

В случае если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета, то оно автоматически переносится бухгалтерской проводкой на соответствующий парный лицевой счет по учету средств мемориальным ордером.

В случае если по каким-либо причинам образовались сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, то в конце рабочего дня бухгалтерской проводкой меньшее сальдо перечисляется на счет с большим сальдо мемориальным ордером.

Счета, не имеющие признака счета, используются для контроля за своевременным отражением операций, подлежащих завершению в течение операционного дня. По состоянию на конец дня, в ежедневном балансе Банка остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.

14. Ведение аналитического и синтетического учета в Банке осуществляется следующими способами:

- в Автоматизированной Банковской Системе (далее – АБС);

- в локальных программах;

- без использования специализированных банковских программных продуктов.

Допускается ведение учета расчетов с работниками Банка, учета основных средств, материальных запасов и других операций в локальных программах с последующим отражением в операционном дне на сводных лицевых счетах.

В Банке, в частности, применяются следующие локальные программы для ведения учета: «Cogita», «1С», «Учет собственных векселей».

15. Остатки по балансовым счетам в иностранной валюте подлежат ежедневной переоценке в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю РФ, установленных Банком России, в том числе и на выходные и праздничные дни, за исключением сумм полученных и выданных авансов и предварительной оплаты за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, учитываемых на балансовых счетах по учету расчетов с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям. Авансы и предварительные оплаты, числящиеся на счетах 60314, учитываются по курсу иностранной валюты, установленному Банком России на дату перечисления.

В случае расторжения договоров по поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг, суммы авансов и предварительных оплат, подлежащих возврату, переносятся с лицевых счетов учета расчетов по авансам и предварительным оплатам 60314 (60313) на лицевые счета расчетов, подлежащих переоценке 60314 (60313).

Официальные курсы иностранных валют к рублю РФ, установленные Банком России, вводятся в АБС Банка (филиала) на каждую дату с учетом выходных и праздничных дней. Если отдельными локальными актами Банка определяются даты, за которые сводный баланс Банка не составляется, тогда на эти даты в АБС Банка (филиала) данные об официальных курсах Банка России не вводятся.

16. Активы принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости.

В дальнейшем, активы Банка оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери.

В бухгалтерском учете результаты оценки (переоценки) активов отражаются с применением дополнительных счетов, корректирующих первоначальную стоимость актива, учитываемую на основном счете, либо содержащих информацию об оценке (переоценке) активов, учитываемых на основном счете по текущей (справедливой) стоимости (далее – контрсчет).

Контрсчета предназначены для отражения в бухгалтерском учете изменений первоначальной стоимости активов в результате переоценки по текущей (справедливой) стоимости, создания резервов при наличии рисков возможных потерь, а также начисления амортизации в процессе эксплуатации.

Обязательства отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с условиями договора в целях обеспечения контроля за полнотой и своевременностью их исполнения. В случаях, установленных Положением и иными нормативными актами Банка России, обязательства также переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости.

Активы и обязательства в иностранной валюте и драгоценных металлах переоцениваются в соответствии с порядком, изложенном в пунктах 1.17 и 1.18 части I Положения .

17. Расчеты с работниками Банка по подотчетным суммам производятся в порядке, установленном Банком России. Наличные деньги на хозяйственно-операционные расходы и расходы, связанные со служебными командировками, выдаются под отчет на срок, устанавливаемый внутренними локальными документами Банка.