Учетная политика Эмитента на 2011 – 2014 годы (стр. 20 )

В ОПУ указанные доходы отражаются по символу 16301.

В ОПУ указанные расходы отражаются по символу 26303.

6.6. Доходы и расходы от выбытия (реализации) имущества определяются в соответствии с требованиями раздела 10 «Выбытие имущества» Приложения 10 к Положению с учетом требований п.4.3 настоящего раздела.

В ОПУ указанные доходы отражаются по символу 16302.

В ОПУ указанные расходы отражаются по символу 26307.

6.7. Доходы, связанные с восстановлением резервов на возможные потери, и расходы, связанные с формированием резервов на возможные потери, определяются в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери.

В ОПУ указанные доходы отражаются по символу 16305.

В ОПУ указанные расходы отражаются по символу 25302.

6.8. Доходы и расходы от передачи Банком – учредителем доверительного управления активов в доверительное управление отражаются в соответствии с требованиями главы «Б» «Счета доверительного управления» части II «Характеристика счетов» Положения .

В ОПУ указанные доходы отражаются по символу 16304.

В ОПУ указанные расходы отражаются по символу 25301.

6.9. В ОПУ комиссионные вознаграждения отражаются по соответствующим символам подраздела 2 «Комиссионные вознаграждения» раздела 6 «Другие операционные доходы» главы I «Доходы».

6.10. Комиссионные сборы (в том числе плата за расчетно-кассовое обслуживание (далее – РКО) и за открытие и ведение банковских счетов в соответствии с договорами с кредитными организациями, в которых открыты соответствующие банковские счета, включая корреспондентские счета, а также плата за услуги российских и международных платежных систем по переводам денежных средств, в том числе по переводам по поручению физических лиц без открытия банковских счетов) в ОПУ отражаются по соответствующим символам подраздела 2 «Комиссионные сборы» раздела 5 «Другие операционные расходы» главы II «Расходы».

В случае если комиссия по РКО не облагается НДС и уплачивается сразу по факту оказания услуги, то отражение на счетах доходов производится без использования счета по учету требований Банка к клиентам по соответствующим операциям.

Во всех остальных случаях (другие операции, облагаемые НДС и не облагаемые НДС) использование счета по учету требований Банка к клиентам обязательно.

Начисление комиссий к получению Банком производится на счете по учету требований отдельно на сумму комиссии, которая относится на доходы Банка, и отдельно на сумму НДС на соответствующий лицевой счет.

6.11. Расходы, связанные с обеспечением деятельности Банка, носящие общеорганизационный характер и, не идентифицируемые (не сопоставляемые) с каждой конкретной совершаемой операцией и (или) сделкой, отражаются в зависимости от вида расходов по соответствующим символам с учетом следующего:

6.11.1. расходы на оплату труда отражаются в сроки начисления, указанные в Коллективном договоре;

6.11.2. амортизация отражается ежемесячно не позднее последнего рабочего дня соответствующего месяца;

6.11.3. налоги и сборы, включая авансовые платежи, отражаются не позднее сроков, установленных для их уплаты в бюджет;

6.11.4. расходы на содержание автотранспорта, хозяйственные нужды, почтовые расходы, командировочные, представительские расходы и прочие внутрибанковские расходы, оформляемые авансовыми отчетами отражаются на дату утверждения авансового отчета;

6.11.5. судебные и арбитражные издержки отражаются в суммах, присужденных судом (арбитражем), на дату присуждения (вступления решения суда в законную силу).

6.12. По учету госпошлин по делам, рассматриваемым в судах, установлен следующий порядок:

На момент уплаты госпошлины отсутствует определенность в отношении отнесения ее на расходы, так как по решению суда госпошлина может быть возмещена, либо останется без возмещения.

Исходя из этого, уплаченная госпошлина до решения суда учитывается на счете 60323 по лицевому счету «Расчеты по госпошлине по исковым заявлениям».

При положительном решении суда уплаченная госпошлина переносится на соответствующие лицевые счета для возмещения ответчиком (виновным лицом).

В случае отрицательного решения суда сумма госпошлины, учтенная на счете 60323, относится на расходы по символу 26407 «Судебные и арбитражные издержки».

7. Переоценка (перерасчет) активов (требований) и обязательств, содержащих НВПИ

7.1. Применение в качестве НВПИ процентных ставок при определении процентных доходов или расходов отражается в бухгалтерском учете в соответствии с пп.5.1 - 5.4, 5.7 и 5.8 настоящего раздела.

7.2. Содержащиеся в договорах условия о последующих конвертациях сумм требований и (или) обязательств в другую валюту НВПИ не являются и подлежат отражению в бухгалтерском учете как срочная часть сделки «своп».

7.3. Активы, требования и (или) обязательства, конкретная величина (стоимость) которых определяется с применением НВПИ, подлежат обязательной переоценке (перерасчету) в день завершения сделки и в последний рабочий день месяца.

7.4. Увеличение сумм требований (стоимости активов) либо уменьшение сумм обязательств при очередной переоценке (перерасчете) или исполнении по сравнению с предыдущей переоценкой (датой принятия к учету) отражается в корреспонденции со счетами по учету положительной переоценки НВПИ.

7.5. Уменьшение сумм требований (стоимости активов) либо увеличение сумм обязательств при очередной переоценке или исполнении по сравнению с предыдущей переоценкой (датой принятия к учету) отражается в корреспонденции со счетами по учету отрицательной переоценки НВПИ.

7.6. Если в соответствии с условиями договора конкретная величина требования (стоимость актива) или обязательства определяется с применением двух и более НВПИ, то переоценка (перерасчет) осуществляется по каждому НВПИ.

Суммирование или зачет результатов переоценки (перерасчета) разных НВПИ не допускается.

7.7. В ОПУ доходы и расходы от применения НВПИ (в том числе разницы, связанные с применением НВПИ к выручке, полученной по договорам купли-продажи) отражаются по соответствующим символам подраздела 2 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора» (балансовый счет 70605, при составлении годового отчета – балансовый счет 70705) раздела 5 «Положительная переоценка» главы I «Доходы» и подраздела 2 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора» (балансовый счет 70610, при составлении годового отчета – балансовый счет 70710) раздела 4 «Отрицательная переоценка» главы II «Расходы».

8. Прочие доходы и расходы

8.1. Штрафы, пени, неустойки относятся на доходы в суммах, присужденных судом или признанных должником в день присуждения (вступления решения суда в законную силу) или признания.

Штрафы, пени, неустойки относятся на расходы в суммах, присужденных судом или признанных Банком в день присуждения (вступления решения суда в законную силу) или признания.

В ОПУ штрафы, пени, неустойки отражаются по соответствующим символам:

- подраздела 1 «Штрафы, пени, неустойки» раздела 7 «Прочие доходы» главы I «Доходы»;

- подраздела 1 «Штрафы, пени, неустойки» раздела 7 «Прочие расходы» главы II «Расходы» в зависимости от вида операций.

8.2. Доходы от безвозмездно полученных основных средств, нематериальных активов, материальных запасов отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями Приложения 10 к Положению . В ОПУ указанные доходы отражаются по символу 17301. Доходы от безвозмездно полученного другого имущества и иных активов отражаются в бухгалтерском учете аналогичным образом.

8.3. Поступления и платежи в возмещение причиненных убытков отражаются в бухгалтерском учете аналогично штрафам, пеням, неустойкам (п.8.1 настоящего раздела). В ОПУ доходы и расходы от указанных поступлений и платежей отражаются по символам 17302 и 27301.

8.4. Доходы и расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, представляют собой поступления и платежи по банковским и иным операциям в виде сумм корректировок (изменений) по доходам и расходам, признанным в предшествующие годы и отраженным в ОПУ за соответствующий год. К этому виду доходов относятся также поступления денежных средств по списанным на расходы в предшествующие годы суммам требований и дебиторской задолженности. Эти доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в фактических суммах на дату их выявления. В ОПУ доходы и расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, отражаются на соответствующих характеру операций символах:

- подраздела 2 «Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году» раздела 7 «Прочие доходы» главы I «Доходы»;

- подраздела 2 «Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году» раздела 7 «Прочие расходы» главы II «Расходы».

8.5. Прочие доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в фактических суммах на дату их выявления (получения, оплаты):

8.5.1. от списания обязательств и активов (требований), в том числе невостребованной кредиторской и невзысканной дебиторской задолженностей – по символам 17305 и 27304 соответственно;

8.5.2. от оприходования излишков и списания недостач – по символам 17303, 17304 и 27302, 27303 соответственно;

8.5.3. расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и тому подобные), - по символу 27307;

8.5.4. расходы на благотворительность и другие аналогичные расходы – по символу 27305;

8.5.5. другие доходы и расходы – по соответствующим символам подраздела 3 «Другие доходы, относимые к прочим» раздела 7 «Прочие доходы» главы I «Доходы» и подраздела 3 «Другие расходы, относимые к прочим» раздела 7 «Прочие расходы» главы II «Расходы».

9. Особенности формирования доходов и расходов от операций с драгоценными металлами, иностранной валютой, а также с активами (требованиями) и обязательствами, выраженными в иностранной валюте, и их отражения в регистрах бухгалтерского учета

9.1. Аналитический учет на счетах по учету доходов и расходов ведется только в валюте РФ.

9.2. Если доход или расход происходит в формах, указанных в подпунктах «а» и «г» главы 2 настоящего раздела, на счетах по учету доходов или расходов отражается рублевый эквивалент суммы соответствующей иностранной валюты по официальному курсу Банка России, а по процентным доходам и расходам в виде драгоценных металлов – рублевый эквивалент количества драгоценного металла по учетной цене на дату признания дохода или расхода.