Учетная политика Эмитента на 2011 – 2014 годы (стр. 44 )

При приобретении драгоценных металлов (в том числе по срочным сделкам) разница между ценой приобретения и учетной ценой на драгоценный металл, действующей на дату перехода прав, относится на счета по учету доходов или расходов.

В ОПУ доходы от указанных операций отражаются по символу 12403.

В ОПУ расходы по указанным операциям отражаются по символу 22203.

5.13. Доходы от операций предоставления в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей подлежат отражению в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетами по учету требований и обязательств по прочим операциям.

В ОПУ доходы от указанных операций отражаются по символу 12404.

5.14. Доходы от операций, связанных с оказанием услуг финансовой аренды (лизинга) (суммы лизинговых платежей, причитающиеся Банку как лизингодателю), отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями раздела 9 «Учет финансовой аренды (лизинга)» Приложения 10 к Положению .

В ОПУ указанные доходы отражаются по символу 12405.

5.15. Суммы, причитающиеся к получению за оказание консультационных и информационных услуг, относятся на доходы по факту оказания услуг.

В ОПУ указанные доходы отражаются по символу 12406.

6. Операционные доходы и расходы (кроме доходов и расходов от переоценки)

6.1. К доходам и расходам от операций с приобретенными ценными бумагами (кроме процентных доходов, а также доходов и расходов от переоценки ценных бумаг) относятся:

6.1.1. доходы и расходы от операций погашения или реализации приобретенных ценных бумаг (в том числе учтенных векселей);

6.1.2. другие доходы и расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами, не относимые на стоимость ценных бумаг в соответствии с Приложением 11 к Положению .

Доходы и расходы от операций погашения или реализации ценных бумаг (в том числе по срочным сделкам) определяются и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с Приложением 11 к Положению .

В соответствии с требованиями п.3.3 Приложения 3 к Положению , изложенное выше распространяется также на порядок определения и отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов от операций реализации учтенных векселей, а также их погашения с учетом положений главы 10 настоящего раздела.

В ОПУ доходы и расходы от операций с приобретенными ценными бумагами отражаются по соответствующим символам:

- подраздела 1 «Доходы от операций с приобретенными ценными бумагами» раздела 3 «Доходы от операций с ценными бумагами, кроме процентов, дивидендов и переоценки» главы I «Доходы»;

- подраздела 1 «Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами» раздела 3 «Расходы по операциям с ценными бумагами, кроме процентов и переоценки» главы II «Расходы».

6.2. В ОПУ доходы от операций с выпущенными ценными бумагами отражаются по символу 13201, а расходы по операциям с выпущенными ценными бумагами (кроме процентных расходов) отражаются по символу 23201.

6.3. Доходы по принадлежащим Банку долевым ценным бумагам в виде причитающихся дивидендов, части прибыли, дохода от доверительного управления инвестиционными фондами отражаются в бухгалтерском учете на основании официальных документов, свидетельствующих об объявлении указанных выше доходов (в том числе в открытой печати).

В ОПУ указанные доходы отражаются по соответствующим символам раздела 4 «Доходы от участия в капитале других организаций» главы I «Доходы».

6.4. В ОПУ доходы от ПФИ отражаются в подразделе 1 «Доходы от производных финансовых инструментов» раздела 6 «Доходы от производных финансовых инструментов» главы I «Доходы».

В ОПУ расходы по ПФИ отражаются в подразделе 1 «Расходы по производным финансовым инструментам» раздела 5 «Расходы по производным финансовым инструментам» главы II «Расходы».

6.5. Доходы, связанные с предоставлением за плату активов во временное пользование (временное владение и пользование), и расходы, связанные с получением за плату активов во временное пользование (временное владение и пользование), отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями раздела 8 «Учет аренды основных средств» Приложения 10 к Положению .

В ОПУ указанные доходы отражаются по символу 16301.

В ОПУ указанные расходы отражаются по символу 26303.

6.6. Доходы и расходы от выбытия (реализации) имущества определяются в соответствии с требованиями раздела 10 «Выбытие имущества» Приложения 10 к Положению с учетом требований п.4.3 настоящего раздела.

В ОПУ указанные доходы отражаются по символу 16302.

В ОПУ указанные расходы отражаются по символу 26307.

6.7. Доходы, связанные с восстановлением резервов на возможные потери, и расходы, связанные с формированием резервов на возможные потери, определяются в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери.

В ОПУ указанные доходы отражаются по символу 16305.

В ОПУ указанные расходы отражаются по символу 25302.

6.8. Доходы и расходы от передачи Банком – учредителем доверительного управления активов в доверительное управление отражаются в соответствии с требованиями главы «Б» «Счета доверительного управления» части II «Характеристика счетов» Положения .

В ОПУ указанные доходы отражаются по символу 16304.

В ОПУ указанные расходы отражаются по символу 25301.

6.9. В ОПУ комиссионные вознаграждения отражаются по соответствующим символам подраздела 2 «Комиссионные вознаграждения» раздела 6 «Другие операционные доходы» главы I «Доходы».

6.10. Комиссионные сборы (в том числе плата за расчетно-кассовое обслуживание (далее – РКО) и за открытие и ведение банковских счетов в соответствии с договорами с кредитными организациями, в которых открыты соответствующие банковские счета, включая корреспондентские счета, а также плата за услуги российских и международных платежных систем по переводам денежных средств, в том числе по переводам по поручению физических лиц без открытия банковских счетов) в ОПУ отражаются по соответствующим символам подраздела 2 «Комиссионные сборы» раздела 5 «Другие операционные расходы» главы II «Расходы».

В случае если комиссия по РКО не облагается НДС и уплачивается сразу по факту оказания услуги, то отражение на счетах доходов производится без использования счета по учету требований Банка к клиентам по соответствующим операциям.

Во всех остальных случаях (другие операции, облагаемые НДС и не облагаемые НДС) использование счета по учету требований Банка к клиентам обязательно.

Начисление комиссий к получению Банком производится на счете по учету требований отдельно на сумму комиссии, которая относится на доходы Банка, и отдельно на сумму НДС на соответствующий лицевой счет.

6.11. Расходы, связанные с обеспечением деятельности Банка, носящие общеорганизационный характер и, не идентифицируемые (не сопоставляемые) с каждой конкретной совершаемой операцией и (или) сделкой, отражаются в зависимости от вида расходов по соответствующим символам с учетом следующего:

6.11.1. расходы на оплату труда отражаются в сроки начисления, указанные в Коллективном договоре;

6.11.2. амортизация отражается ежемесячно не позднее последнего рабочего дня соответствующего месяца;

6.11.3. налоги и сборы, включая авансовые платежи, отражаются не позднее сроков, установленных для их уплаты в бюджет;

6.11.4. расходы на содержание автотранспорта, хозяйственные нужды, почтовые расходы, командировочные, представительские расходы и прочие внутрибанковские расходы, оформляемые авансовыми отчетами отражаются на дату утверждения авансового отчета;

6.11.5. судебные и арбитражные издержки отражаются в суммах, присужденных судом (арбитражем), на дату присуждения (вступления решения суда в законную силу).

6.12. По учету госпошлин по делам, рассматриваемым в судах, установлен следующий порядок:

На момент уплаты госпошлины отсутствует определенность в отношении отнесения ее на расходы, так как по решению суда госпошлина может быть возмещена, либо останется без возмещения.

Исходя из этого, уплаченная госпошлина до решения суда учитывается на счете 60323 по лицевому счету «Расчеты по госпошлине по исковым заявлениям».

При положительном решении суда уплаченная госпошлина переносится на соответствующие лицевые счета для возмещения ответчиком (виновным лицом).

В случае отрицательного решения суда сумма госпошлины, учтенная на счете 60323, относится на расходы по символу 26407 «Судебные и арбитражные издержки».

7. Переоценка (перерасчет) активов (требований) и обязательств, содержащих НВПИ

7.1. Применение в качестве НВПИ процентных ставок при определении процентных доходов или расходов отражается в бухгалтерском учете в соответствии с пп.5.1 - 5.4, 5.7 и 5.8 настоящего раздела.

7.2. Содержащиеся в договорах условия о последующих конвертациях сумм требований и (или) обязательств в другую валюту НВПИ не являются и подлежат отражению в бухгалтерском учете как срочная часть сделки «своп».

7.3. Активы, требования и (или) обязательства, конкретная величина (стоимость) которых определяется с применением НВПИ, подлежат обязательной переоценке (перерасчету) в день завершения сделки и в последний рабочий день месяца.

7.4. Увеличение сумм требований (стоимости активов) либо уменьшение сумм обязательств при очередной переоценке (перерасчете) или исполнении по сравнению с предыдущей переоценкой (датой принятия к учету) отражается в корреспонденции со счетами по учету положительной переоценки НВПИ.

7.5. Уменьшение сумм требований (стоимости активов) либо увеличение сумм обязательств при очередной переоценке или исполнении по сравнению с предыдущей переоценкой (датой принятия к учету) отражается в корреспонденции со счетами по учету отрицательной переоценки НВПИ.

7.6. Если в соответствии с условиями договора конкретная величина требования (стоимость актива) или обязательства определяется с применением двух и более НВПИ, то переоценка (перерасчет) осуществляется по каждому НВПИ.

Суммирование или зачет результатов переоценки (перерасчета) разных НВПИ не допускается.

7.7. В ОПУ доходы и расходы от применения НВПИ (в том числе разницы, связанные с применением НВПИ к выручке, полученной по договорам купли-продажи) отражаются по соответствующим символам подраздела 2 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора» (балансовый счет 70605, при составлении годового отчета – балансовый счет 70705) раздела 5 «Положительная переоценка» главы I «Доходы» и подраздела 2 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора» (балансовый счет 70610, при составлении годового отчета – балансовый счет 70710) раздела 4 «Отрицательная переоценка» главы II «Расходы».