Учетная политика Эмитента на 2011 – 2014 годы (стр. 12 )

5.3.6. Учет операций по международным расчетам клиентов за экспортируемые и импортируемые товары (работы, услуги), ведется в соответствии с Федеральным законом от 01.01.2001г. «О валютном регулировании и валютном контроле» (с учетом изменений и дополнений), а также с соблюдением валютного законодательства и нормативных актов Банка России, Государственного таможенного комитета России, регулирующих выполнение этих операций.

6. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ И ПАМЯТНЫМИ МОНЕТАМИ ИЗ ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ

6.1. Банк в соответствии с имеющейся лицензией совершает операции с драгоценными металлами в физической форме, без физической поставки драгоценного металла, а также операции с памятными монетами из драгоценных металлов и операции по обезличенным счетам клиентов в драгоценных металлах. Учет операций ведется в полном соответствии со следующими нормативными актами:

6.1.1. Федеральный закон от 01.01.2001г. №41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» (с учетом изменений и дополнений);

6.1.2. Положение Банка России от 01.01.2001г. №50 «О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории РФ и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами» (с учетом изменений и дополнений);

6.1.3. Инструкция Банка России от 01.01.2001г. №52 «О порядке ведения бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами в кредитных организациях» (с учетом изменений и дополнений);

6.1.4. Инструкция Банка России от 01.01.2001г. №94-И «О порядке определения массы драгоценных металлов и драгоценных камней и исчисления их стоимости в Банке России и кредитных организациях»;

6.1.5. Указание Банка России от 01.01.2001г. «О правилах учета и хранения слитков драгоценных металлов в кредитных организациях на территории РФ»;

6.1.6. иными нормативными актами Банка России по этим операциям.

6.2. Финансовые обязательства Банка могут возникать в форме обязательств по поставке драгоценных металлов.

Обязательства по поставке драгоценных металлов отражаются в балансе по цене реализации, с последующей переоценкой в установленном порядке в связи с изменением учетных цен Банка России.

6.3. В учетной политике для оценки себестоимости выбывающих (реализованных) памятных монет из драгоценных металлов принят метод оценки по стоимости единицы запасов.

6.4. Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе Банка и на внебалансовых счетах в рублях по учетным ценам Банка России на драгоценные металлы, принимаемым в целях бухгалтерского учета и действующим на дату отражения операций в учете. Счета аналитического учета по операциям с драгоценными металлами ведутся только в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины и палладия) массы металла либо в учетных единицах массы и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.

6.5. Обезличенный металлический счет (далее – ОМС) – счет, открываемый клиенту в Банке для учета движения обезличенного драгоценного металла в граммах без указания индивидуальных признаков.

6.6. Переоценка драгоценных металлов осуществляется путем умножения количества драгоценного металла, числящегося в аналитическом учете на лицевых счетах с соответствующим кодом, на учетную цену данного драгоценного металла.

6.7. Результаты текущей переоценки драгоценных металлов в связи с изменением учетных цен на них отражаются:

- по символам:

15103 «Положительная переоценка драгоценных металлов»;

24103 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов»;

- на счетах раздела «А» - «Балансовые счета»:

70604 (П) «Положительная переоценка драгоценных металлов» текущего года;

70609 (А) «Отрицательная переоценка драгоценных металлов» текущего года;

70704 (П) «Положительная переоценка драгоценных металлов» прошлого года;

70709 (А) «Отрицательная переоценка драгоценных металлов» прошлого года;

- на счетах раздела «Г» - «Срочные сделки»:

93901 (А) «Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов»;

96901 (П) «Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов».

6.8. Банк может осуществлять операции покупки-продажи драгоценных металлов от своего имени и за свой счет (в пределах лимита открытой позиции с драгоценными металлами), а также за счет клиента.

6.9. Порядок учета операций с драгоценными металлами, а также с монетами из драгоценных металлов и по ОМС регламентируется документами учетной политики Банка по данному направлению.

7. УЧЕТ ФАКТОРИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ БАНКА

7.1. Учетная политика Банка при выполнении факторинговых операций строится в полном соответствии со следующими нормативными актами и внутренними документами:

7.1.1. Гражданский Кодекс РФ (статьи 824-833 ГК РФ);

7.1.2. Налоговый Кодекс РФ;

7.1.3. Положение «О порядке предоставления финансовой услуги в форме факторинга в «Татфондбанк» с приложениями, утвержденное Правлением Банка;

7.1.4. Методика оценки кредитоспособности контрагентов – юридических лиц, утвержденная Правлением Банка.

7.2. Регламент проведения операций факторинга зависит от вида факторинга. Факторинг может осуществляться по следующим видам (продуктам) факторинга:

7.2.1. открытый факторинг с правом регресса;

7.2.2. закрытый факторинг с правом регресса;

7.2.3. факторинг без права регресса;

7.2.4. реверсивный факторинг.

7.3. Резерв на возможные потери по факторинговым операциям создается в порядке, установленном Положением Банка России от 01.01.2001г. «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (с учетом изменений и дополнений), Положением Банка России от 01.01.2001г. «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (с учетом изменений и дополнений), внутренним Положением «О порядке формирования резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности», Положением «О порядке формирования резервов на возможные потери «Татфондбанк», Методиками оценки кредитного риска по портфелям однородных ссуд, утвержденными Правлением Банка.

Созданный резерв отражается в учете на пассивном балансовом счете 47804 «Резервы на возможные потери под вложения в приобретенные права требования». Резерв рассчитывается от суммы общей задолженности (срочной и просроченной). Сумма отчислений в резерв зависит от величины основного долга и категории качества, к которой относится эта задолженность, исходя из формализованных критериев оценки кредитных рисков.

8. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ

8.1. Учет операций доверительного управления осуществляется в соответствии с Инструкцией Банка России от 01.01.2001г. №63 «О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями РФ» (с учетом изменений и дополнений) и ведется на соответствующих балансовых счетах раздела «Б» - «Счета доверительного управления».

8.2. Банк, выступающий в качестве учредителя управления, имеет право передавать в доверительное управление все виды имущества, за исключением денежных средств в валюте РФ и иностранной валюте.

8.3. Периодичность получения Банком – учредителем управления доходов от имущества, переданного в доверительное управление, определяется условиями договора.

8.4. Объектом доверительного управления для Банка, выступающего в качестве доверительного управляющего, могут быть денежные средства в валюте РФ и в иностранной валюте, природные драгоценные камни, драгоценные металлы, ценные бумаги, производные финансовые инструменты, принадлежащие резидентам РФ на праве собственности. В аналитическом учете открываются лицевые счета учредителей доверительного управления по индивидуальным договорам, а также в разрезе каждого зарегистрированного ОФБУ.

8.5. Передача имущества в доверительное управление не влечет за собой перехода права собственности на него доверительному управляющему. Осуществляя доверительное управление имуществом, доверительный управляющий вправе совершать в отношении этого имущества, в соответствии с договором управления, любые юридические и фактические действия в интересах выгодоприобретателя.

Банк, как доверительный управляющий, не вправе выдавать кредиты (займы) за счет имущества, находящегося в доверительном управлении, а также получать кредиты (займы) в качестве доверительного управляющего.

Имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя доверительного управления, а также от имущества доверительного управляющего. Это имущество отражается у доверительного управляющего в отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет; данные обособленного баланса не включаются в баланс по основной деятельности.

8.6. Периодичность определения финансовых результатов от операций доверительного управления, а также распределения прибыли и перечисления ее учредителям доверительного управления регулируются индивидуальным договором доверительного управления, а также Общими условиями создания и доверительного управления имуществом Общих фондов банковского управления.

9. УЧЕТ ФОРВАРДНЫХ СДЕЛОК

9.1. Под форвардными сделками в целях настоящей учетной политики принимаются сделки по покупке (продаже) финансовых активов (ценных бумаг, драгоценных металлов, иностранной валюты) с поставкой/без поставки базисного актива в соответствии с заключенными соглашениями участников сделок, определяющих порядок взаиморасчетов сторон сделки в будущем в зависимости от изменения цены или иного количественного показателя базисного актива по сравнению с величиной указанного показателя, определенной (либо порядок которой установлен) сторонами при заключении сделки.

9.2. Исполнением прав и обязанностей по форвардным сделкам является либо поставка базисного актива, либо произведение окончательного взаиморасчета, либо совершение участником сделки операции, противоположной ранее совершенной операции с базисным активом данной сделки, но не ранее третьего рабочего дня после дня заключения сделки.

9.3. Заключение форвардных сделок с открытой датой по счетам бухгалтерского учета не отражается.