Учетная политика Эмитента на 2011 – 2014 годы (стр. 82 )

Рц = (N - K) * D / T + K [формула 2], где

Рц – справедливая стоимость (расчетная цена);

N – номинальная стоимость приобретенной ценной бумаги;

К – покупная стоимость ценной бумаги;

Т – количество дней от приобретения до погашения ценной бумаги;

D – количество дней, прошедших после приобретения ценной бумаги до реализации (иного выбытия).

4.2.4.4.4. Метод стоимости чистых активов используется для определения справедливой стоимости долевых ценных бумаг. Расчетная цена долевых ценных бумаг определяется путем деления стоимости чистых активов компании на общее количество размещенных обществом акций. Если компания наряду с обыкновенными акциями разместила привилегированные акции, стоимость чистых активов уменьшается на долю чистых активов, которая приходится на размещенные привилегированные акции компании, и расчетная цена определяется исходя из общего количества размещенных компанией обыкновенных акций. Расчетная цена привилегированной акции определяется путем деления стоимости чистых активов компании, которая приходится на размещенные привилегированные акции компании, на общее количество таких акций.

При расчете стоимости чистых активов компании необходимо учитывать требования действующего законодательства.

4.2.4.4.5. Критерии выбора метода определения справедливой стоимости и алгоритм определения степени активности рынка отражаются в мотивированном суждении, которое составляется бизнес-подразделением, ответственным за совершение сделок с ценными бумагами. Мотивированное суждение формируется не реже одного раза в месяц и представляется контролеру-начальнику Отдела контроля за деятельностью на рынке ценных бумаг Управления комплаенс-контроля.

4.2.4.4.6. Метод определения справедливой стоимости закладных, являющихся базовым активом ПФИ

4.2.4.4.6.1. Определение справедливой стоимости ипотечных закладных, подлежащих продаже в рамках опционного договора на продажу закладных (далее – опцион)

Справедливая стоимость закладных определяется опционом и равна:

Справедливая стоимость = БСЗ * (1+П1) [формула 3], где

БСЗ – балансовая стоимость закладных, т. е. стоимость ипотечных закладных, отраженных в балансе Банка с учетом начисленных, но не выплаченных, процентов, подлежащих реализации по опциону.

П1 – размер наценки, применяемой к реализуемой по опциону стоимости ипотечных закладных. Значения переменных устанавливаются опционом. П1 определяется каждым опционом отдельно.

4.2.4.4.6.2. Справедливая стоимость закладных ограничена не использованным на момент оценки объемом продажи закладных по опциону.

4.2.4.4.7. Альтернативный метод (фактическая цена реализации (выбытия) ценных бумаг) применяется для расчета справедливой стоимости ценных бумаг. Оценка производится по фактической цене реализации (выбытия) ценных бумаг. Этот метод применяется при невозможности использования предыдущих методов.

4.2.4.5. В случае применения одного из методов технической оценки, бизнес-подразделение, ответственное за совершение сделок с ценными бумагами, составляет мотивированное суждение с указанием применяемого метода оценки с соответствующими расчетами справедливой стоимости ценной бумаги.

4.2.4.6. В целях последовательности и сопоставимости оценок справедливой стоимости устанавливается следующая иерархия справедливой стоимости, которая делит исходные данные для метода оценки, используемые для оценки справедливой стоимости, на три уровня:

4.2.4.6.1. Уровень 1 – котировки на активном рынке (нескорректированные) в отношении идентичных финансовых инструментов.

4.2.4.6.2. Уровень 2 – методы оценки, основанные на рыночных данных, доступных непосредственно (то есть котировках) либо опосредованно (то есть данных, производных от котировок). Данная категория включает инструменты, оцениваемые с использованием: рыночных котировок на активных рынках для схожих инструментов, рыночных котировок для идентичных или схожих инструментов на рынках, не рассматриваемых в качестве активных, или прочих методов оценки, все используемые данные которых непосредственно или опосредованно основываются на наблюдаемых рыночных данных.

4.2.4.6.3. Уровень 3 – методы оценки, основанные на ненаблюдаемых рыночных данных. Данная категория включает инструменты, оцениваемые с использованием информации, не основанной на наблюдаемых рыночных данных, при том, что такие ненаблюдаемые данные оказывают существенное влияние на оценку инструмента. Данная категория включает инструменты, оцениваемые на основании наблюдаемых данных для схожих инструментов, в отношении которых требуется использование существенных ненаблюдаемых корректировок или суждений для отражения разницы между инструментами.

4.2.5. Принципы учета ценных бумаг (кроме учтенных векселей)

4.2.5.1. В учетной политике для оценки себестоимости выбывающих ценных бумаг принят метод ФИФО. Это означает, что при выбытии (реализации) ценных бумаг на себестоимость выбывающих бумаг списываются вложения в соответствующее количество первых по времени зачислений на балансовый счет второго порядка ценных бумаг этого выпуска.

При выбытии (реализации) части ценных бумаг одного выпуска, приобретенных партией, на себестоимость выбывающих бумаг списываются вложения в выбывшие (реализованные) ценные бумаги этой партии пропорционально их количеству.

4.2.5.2. К затратам, связанным с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг, относятся:

4.2.5.2.1. расходы по оплате услуг специализированных организаций и иных лиц за консультационные, информационные, регистрационные и депозитарные услуги;

4.2.5.2.2. вознаграждения, уплачиваемые посредникам;

4.2.5.2.3. вознаграждения, уплачиваемые организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок.

4.2.5.3. Критерий несущественности затрат устанавливается равным 10% от стоимости приобретения ценных бумаг. Данный критерий рассчитывается по каждой партии приобретения ценных бумаг.

Не существенные затраты, связанные с приобретением и выбытием ценных бумаг, признаются операционными расходами в том месяце, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги.

Затраты, признанные существенными, связанные с приобретением и выбытием ценных бумаг, включаются в стоимость приобретения ценных бумаг и относятся на финансовый результат по мере их реализации.

Списание затрат «в целом по портфелю» осуществляется ежемесячно в последний рабочий день.

4.2.5.4. Датой совершения операций по приобретению и выбытию ценных бумаг является дата перехода прав на ценные бумаги. При погашении ценной бумаги датой выбытия является день исполнения эмитентом своих обязательств.

4.2.5.5. Порядок формирования и создания резервов на возможные потери, а также факторы, определяющие отнесение элемента расчетной базы к той или иной категории качества, регламентированы «Положением о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (утв. Банком России 20.03.2006 г. , с учетом изменений и дополнений) и внутренним Положением «О порядке формирования резервов на возможные потери «Татфондбанк», утвержденным Правлением Банка.

Создание (восстановление) и регулирование сумм резерва на возможные потери осуществляется в последний рабочий день отчетного месяца на основании расчета по каждому элементу расчетной базы, произведенному на основании профессионального мотивированного суждения или в момент изменения элементов расчетной базы.

При учете ценных бумаг в балансе Банка по справедливой стоимости (за исключением обесцененных) резерв на возможные потери не создается.

По ценным бумагам, имеющим рыночную стоимость и приобретенным для инвестирования (удерживаемым до погашения), резерв на возможные потери создается в размере превышения балансовой стоимости над рыночной стоимостью.

Резерв на возможные потери создается под вложения в ценные бумаги, приобретенные для инвестирования и по договорам с обратной продажей.

При полном или частичном выбытии ценной бумаги, по которой ранее был создан резерв на возможные потери, производится восстановление на доходы Банка соответствующей суммы ранее созданного резерва на возможные потери.

4.2.5.6. Определен следующий порядок бухгалтерского учета премии по долговым обязательствам:

4.2.5.6.1. В случае если долговые ценные бумаги приобретаются по цене выше номинальной стоимости (далее – премия), то сумма превышения представляет собой процентный доход, входящий в цену приобретения долгового обязательства и относящийся не только к текущему процентному (купонному) периоду, но и к будущим процентным (купонным) периодам.

4.2.5.6.2. Начисление процентного (купонного) дохода и отнесение его на доходы при выплате эмитентом доходов по указанным долговым обязательствам осуществляется за вычетом части суммы премии, относящейся к конкретному процентному (купонному) периоду.

4.2.5.6.3. По долговым ценным бумагам, для которых отсутствует неопределенность в получении дохода, в последний день месяца отнесению на доходы подлежит процентный (купонный) доход, начисленный за конкретный процентный (купонный) период за вычетом суммы премии, относящийся к этому периоду.

4.2.5.6.4. В последний рабочий день месяца, а также при совершении операций с ценными бумагами, балансовая стоимость долгового обязательства уменьшается на сумму премии, подлежащей списанию в данном процентном (купонном) периоде, вплоть до даты погашения / выбытия (реализации) долгового обязательства.

4.2.5.7. Определен следующий порядок бухгалтерского учета процентного (купонного) дохода по долговым обязательствам:

4.2.5.7.1. При совершении сделок купли-продажи с процентными (купонными) долговыми обязательствами, в условиях сделки отдельно выделяется процентный (купонный) доход за время от начала процентного (купонного) периода до даты перехода прав на долговое обязательство включительно.

4.2.5.7.2. Датой начала купонного периода является день, следующий за датой выпуска процентного (купонного) долгового обязательства либо за датой выплаты предыдущего процентного (купонного) дохода по уже обращающимся долговым обязательствам.

4.2.5.7.3. Критериями признания начисленного процентного (купонного) дохода в качестве дохода в бухгалтерском учете является выполнение следующих условий: