Учетная политика Эмитента на 2011 – 2014 годы (стр. 58 )

4.2.4.4.2. Аналоговый метод используется в случае, если имеется информация о сделках реализации ценных бумаг эмитентов со схожими экономическими показателями на рынке ценных бумаг, в том числе внебиржевом. Сопоставимость параметров определяется бизнес-подразделением, ответственным за совершение сделок с ценными бумагами.

4.2.4.4.3. Метод наращения процентных (дисконтных) доходов используется для определения справедливой стоимости дисконтных долговых ценных бумаг:

Рц = (N - K)*D/T + K [формула 2], где

Рц – справедливая стоимость (расчетная цена);

N – номинальная стоимость приобретенной ценной бумаги;

К – покупная стоимость ценной бумаги;

Т – количество дней от приобретения до погашения ценной бумаги;

D – количество дней, прошедших после приобретения ценной бумаги до реализации (иного выбытия).

4.2.4.4.4. Метод определения справедливой стоимости закладных, являющихся базовым активом ПФИ

4.2.4.4.4.1. Определение справедливой стоимости ипотечных закладных, подлежащих продаже в рамках опционного договора на продажу закладных (далее – опцион)

Справедливая стоимость закладных определяется опционом и равна:

Справедливая стоимость = БСЗ * (1+П1) [формула 3], где

БСЗ – балансовая стоимость закладных, т. е. стоимость ипотечных закладных, отраженных в балансе Банка с учетом начисленных, но не выплаченных, процентов, подлежащих реализации по опциону.

П1 – размер наценки, применяемой к реализуемой по опциону стоимости ипотечных закладных. Значения переменных устанавливаются опционом. П1 определяется каждым опционом отдельно.

4.2.4.4.4.2. Справедливая стоимость закладных ограничена не использованным на момент оценки объемом продажи закладных по опциону.

4.2.4.4.5. Альтернативный метод (фактическая цена реализации (выбытия) ценных бумаг) применяется для расчета справедливой стоимости ценных бумаг. Оценка производится по фактической цене реализации (выбытия) ценных бумаг. Этот метод применяется при невозможности использования предыдущих методов.

4.2.4.5. В случае применения одного из методов технической оценки, бизнес-подразделение, ответственное за совершение сделок с ценными бумагами, составляет мотивированное суждение с указанием применяемого метода оценки с соответствующими расчетами справедливой стоимости ценной бумаги.

4.2.5. Принципы учета ценных бумаг (кроме учтенных векселей)

4.2.5.1. В учетной политике для оценки себестоимости выбывающих ценных бумаг принят метод ФИФО. Это означает, что при выбытии (реализации) ценных бумаг на себестоимость выбывающих бумаг списываются вложения в соответствующее количество первых по времени зачислений на балансовый счет второго порядка ценных бумаг этого выпуска.

При выбытии (реализации) части ценных бумаг одного выпуска, приобретенных партией, на себестоимость выбывающих бумаг списываются вложения в выбывшие (реализованные) ценные бумаги этой партии пропорционально их количеству.

4.2.5.2. К затратам, связанным с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг, относятся:

4.2.5.2.1. расходы по оплате услуг специализированных организаций и иных лиц за консультационные, информационные регистрационные и депозитарные услуги;

4.2.5.2.2. вознаграждения, уплачиваемые посредникам;

4.2.5.2.3. вознаграждения, уплачиваемые организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок.

4.2.5.3. Критерий несущественности затрат устанавливается равным 10% от стоимости приобретения ценных бумаг. Данный критерий рассчитывается по каждой партии приобретения ценных бумаг.

Не существенные затраты, связанные с приобретением и выбытием ценных бумаг, признаются операционными расходами в том месяце, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги.

Затраты, признанные существенными, связанные с приобретением и выбытием ценных бумаг, включаются в стоимость приобретения ценных бумаг и относятся на финансовый результат по мере их реализации.

Списание затрат «в целом по портфелю» осуществляется ежемесячно в последний рабочий день.

4.2.5.4. Датой совершения операций по приобретению и выбытию ценных бумаг является дата перехода прав на ценные бумаги. При погашении ценной бумаги датой выбытия является день исполнения эмитентом своих обязательств.

4.2.5.5. Порядок формирования и создания резервов на возможные потери, а также факторы, определяющие отнесение элемента расчетной базы к той или иной категории качества, регламентированы «Положением о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (утв. Банком России 20.03.2006 г. , с учетом изменений и дополнений) и внутренним Положением «О порядке формирования резервов на возможные потери «Татфондбанк», утвержденным Правлением Банка.

Создание (восстановление) и регулирование сумм резерва на возможные потери осуществляется в последний рабочий день отчетного месяца на основании расчета по каждому элементу расчетной базы, произведенному на основании профессионального мотивированного суждения или в момент изменения элементов расчетной базы.

При учете ценных бумаг в балансе Банка по справедливой стоимости (за исключением обесцененных) резерв на возможные потери не создается.

По ценным бумагам, имеющим рыночную стоимость и приобретенным для инвестирования (удерживаемым до погашения), резерв на возможные потери создается в размере превышения балансовой стоимости над рыночной стоимостью.

Резерв на возможные потери создается под вложения в ценные бумаги, приобретенные для инвестирования и по договорам с обратной продажей.

При полном или частичном выбытии ценной бумаги, по которой ранее был создан резерв на возможные потери, производится восстановление на доходы Банка соответствующей суммы ранее созданного резерва на возможные потери.

4.2.5.6. Определен следующий порядок бухгалтерского учета премии по долговым обязательствам:

4.2.5.6.1. В случае если долговые ценные бумаги приобретаются по цене выше номинальной стоимости (далее – премия), то сумма превышения представляет собой процентный доход, входящий в цену приобретения долгового обязательства и относящийся не только к текущему процентному (купонному) периоду, но и к будущим процентным (купонным) периодам.

4.2.5.6.2. Начисление процентного (купонного) дохода и отнесение его на доходы при выплате эмитентом доходов по указанным долговым обязательствам осуществляется за вычетом части суммы премии, относящейся к конкретному процентному (купонному) периоду.

4.2.5.6.3. По долговым ценным бумагам, для которых отсутствует неопределенность в получении дохода, в последний день месяца отнесению на доходы подлежит процентный (купонный) доход, начисленный за конкретный процентный (купонный) период за вычетом суммы премии, относящийся к этому периоду.

4.2.5.6.4. В последний рабочий день месяца, а также при совершении операций с ценными бумагами, балансовая стоимость долгового обязательства уменьшается на сумму премии, подлежащей списанию в данном процентном (купонном) периоде, вплоть до даты погашения/выбытия (реализации) долгового обязательства.

4.2.5.7. Определен следующий порядок бухгалтерского учета процентного (купонного) дохода по долговым обязательствам:

4.2.5.7.1. При совершении сделок купли-продажи с процентными (купонными) долговыми обязательствами, в условиях сделки отдельно выделяется процентный (купонный) доход за время от начала процентного (купонного) периода до даты перехода прав на долговое обязательство включительно.

4.2.5.7.2. Датой начала купонного периода является день, следующий за датой выпуска процентного (купонного) долгового обязательства либо за датой выплаты предыдущего процентного (купонного) дохода по уже обращающимся долговым обязательствам.

4.2.5.7.3. Критериями признания начисленного процентного (купонного) дохода в качестве дохода в бухгалтерском учете является выполнение следующих условий:

4.2.5.7.3.1. информация о выпуске и процентном (купонном) доходе раскрывается:

- для долговых обязательств резидентов: в Интернете на сайте ММВБ - РТС / Информационным агентством Rusbonds. ru / Информационным агентством Сbonds. ru;

- для долговых обязательств нерезидентов: в информационной системе Bloomberg или Reuter;

4.2.5.7.3.2. право собственности на ценные бумаги подтверждено выпиской депозитария по счету собственника;

4.2.5.7.3.3. отсутствует неопределенность в получении процентного (купонного) дохода.

4.2.5.7.4. Бухгалтерский учет начисленного процентного (купонного) дохода ведется на отдельных лицевых счетах «ПКД начисленный». При наличии неопределенности признания дохода начисление процентного (купонного) дохода по долговым обязательствам осуществляется в корреспонденции со счетом 50407, при отсутствии неопределенности получения дохода в корреспонденции со счетом по учету доходов 70601.

4.2.5.7.5. Начисление процентного (купонного) дохода производится:

4.2.5.7.5.1. в последний рабочий день месяца;

4.2.5.7.5.2. на дату выплаты / погашения процентного (купонного) дохода.

На дату выплаты процентного (купонного) дохода осуществляется доначисление процентного (купонного) дохода в соответствии с критериями признания в качестве дохода;

4.2.5.7.5.3. при совершении операций с ценными бумагами отдельных выпусков (покупка, продажа, перевод ценной бумаги между портфелями).

4.2.5.7.6. При выплате процентов (погашение купона), выбытии ценной бумаги, по долговому обязательству, для которого получение дохода признается неопределенным, ранее начисленный процентный (купонный) доход со счета 50407 относится на счет по учету доходов.

4.2.5.8. Определен следующий порядок бухгалтерского учета дисконта по долговым обязательствам:

4.2.5.8.1. В случае если долговые ценные бумаги приобретаются по цене ниже номинальной стоимости, разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (сумма дисконта) начисляется в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода.

4.2.5.8.2. Критериями признания начисленного дисконтного дохода в качестве дохода в бухгалтерском учете является выполнение следующих условий:

4.2.5.8.2.1. информация о выпуске раскрывается:

- для долговых обязательств резидентов: в Интернете на сайте ММВБ - РТС / Информационным агентством Rusbonds. ru / Информационным агентством Сbonds. ru;