Учетная политика Эмитента на 2011 – 2014 годы (стр. 65 )

2.5.7. Вопрос о зачете ранее выплаченной суммы арендной платы в выкупную цену определяется условиями договора или дополнительным соглашением сторон. Если арендатор по условиям договора производит доплату, то в бухгалтерском учете она отражается как затраты на создание/приобретение основных средств, с последующим увеличением на указанную сумму стоимости выкупленных основных средств.

2.5.8. Передача объектов основных средств (ссудодателем) в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), по которой последняя обязуется вернуть тот же объект в том состоянии, в каком она его получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором, оформляется договором безвозмездного пользования. К указанному договору применяются соответствующие правила аренды.

2.5.9. В бухгалтерском учете Банк-ссудодатель отражает имущество, переданное в безвозмездное временное пользование, на внебалансовом счете по учету основных средств и другого имущества, переданного в аренду, Банк-ссудополучатель – на внебалансовом счете по учету арендованных основных средств и другого имущества.

2.5.10. Сдача в аренду Банком индивидуальных банковских сейфов специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей в соответствии со ст. 5 Федерального закона от 01.01.2001 г. № 000-1 «О банках и банковской деятельности» (с учетом изменений и дополнений) регулируется документами учетной политики Банка по данному направлению.

2.6. Порядок бухгалтерского учета объектов основных средств и нематериальных активов, отражение в бухгалтерском учете Банка операций поступления, восстановления и выбытия, результатов переоценки и начисления амортизации объектов основных средств и нематериальных активов, в том числе недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности Банка, регламентируются отдельным документом учетной политики Банка по данному направлению.

Глава 3. Учет материальных запасов

3.1. Все предметы, стоимостью 39 999, 99 и менее, а также сроком полезного использования менее года, используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд относятся к материальным запасам.

3.2. Материальные запасы принимаются к учету по фактической стоимости, которая включает все расходы, связанные с приобретением и доведением их до состояния, пригодного для использования в производственных целях, без учета сумм налогов, уплаченных при приобретении.

3.3. В целях настоящей учетной политики единицей учета материалов является единица, на которую была установлена цена приобретения (единица веса, длины, площади, штука, пачка и т. п.).

3.4. Аналитический учет материальных запасов ведется в локальном программном продукте в разрезе объектов, предметов, видов материалов, материально-ответственных лиц и по местам хранения, данные из которого отражаются в балансе Банка на соответствующих счетах, открытых в разрезе материально-ответственных лиц итоговыми суммами, а в исключительных случаях, с целью осуществления более жесткого контроля за движением материальных запасов – в разрезе подразделений.

3.5. Материальные запасы (кроме внеоборотных запасов) списываются на расходы при их передаче материально-ответственным лицом в эксплуатацию или на основании соответствующим образом утвержденного акта об их использовании.

3.6. Материальные запасы списываются в эксплуатацию по стоимости каждой единицы.

3.7. Инструменты, хозяйственные и канцелярские принадлежности, прочий инвентарь неоднократного использования стоимостью 700,00 рублей и более за единицу подлежат внесистемному учету без отражения на счетах бухгалтерского учета. Конкретные рекомендации по учету инструментов и инвентаря определены в документах учетной политики Банка по данному направлению.

Книги подлежат внесистемному учету независимо от стоимости.

3.8. Инвентарный учет указанного имущества осуществляется в порядке, установленном для основных средств.

3.9. Материальные запасы, полученные безвозмездно, учитываются на соответствующих счетах в корреспонденции со счетом по учету доходов по рыночной цене на дату принятия к бухгалтерскому учету и фактических затрат на их доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования.

3.10. Порядок бухгалтерского учета материальных запасов регламентируется отдельным документом учетной политики Банка по данному направлению.

Глава 4. Учет внеоборотных запасов

4.1. Внеоборотные запасы – имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога, до принятия Банком решения о его реализации, использовании в собственной деятельности или переводе в состав недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, а также объекты, ранее классифицированные в качестве недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, стоимость которых перенесена с соответствующих счетов при принятии решения о его реализации.

4.2. Внеоборотные запасы учитываются на счете 61011 «Внеоборотные запасы».

4.3. Инвентарный учет внеоборотных запасов осуществляется в порядке, установленном для основных средств.

4.4. Имущество, включаемое в категорию внеоборотных запасов, при первоначальном признании оценивается:

4.4.1. при получении имущества по договорам (соглашениям) об отступном – по стоимости, указанной в договоре (соглашении) об отступном, включая суммы НДС, если реализация имущества, являющегося предметом отступного, подлежит обложению этим налогом;

4.4.2. при принятии в баланс имущества, являющегося предметом залога – по покупной стоимости, определяемой в соответствии со статьей 350 ГК РФ, включая суммы НДС, если такие суммы определены решением суда или судебным приставом-исполнителем;

4.4.3. при переводе объекта из категории недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности – по стоимости на дату перевода, если объект учитывался по текущей (справедливой) стоимости;

4.4.4. по стоимости, учитываемой на счете 60705 «Вложения в сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности», при переводе с этого счета в случае изменения назначения использования объекта.

4.5. При последующем учете объекты внеоборотных запасов учитываются по стоимости первоначального признания с формированием резервов на возможные потери в соответствии с требованиями «Положения о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (утв. Банком России 20.03.2006 г. , с учетом изменений и дополнений), внутреннего Положения «О порядке формирования резервов на возможные потери «Татфондбанк», утвержденного Правлением Банка.

4.6. Прекращение признания объекта в категории внеоборотных запасов осуществляется в следующих случаях:

4.6.1. при реализации объекта по договорам, связанным с отчуждением имущества;

4.6.2. при принятии решения об использовании объекта в банковской деятельности в качестве основных средств или материальных запасов;

4.6.3. при принятии решения о переводе объекта в категорию недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности;

4.6.4. при прочем выбытии объекта.

4.7. При осуществлении перевода внеоборотных запасов в состав объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, учитываемых по текущей (справедливой) стоимости, Банк производит переоценку переводимых объектов по текущей (справедливой) стоимости.

4.7.1. Переоценка производится по состоянию на дату перевода объекта.

4.7.2. Разница между балансовой стоимостью внеоборотных запасов, отраженной на счете 61011 «Внеоборотные запасы», и их текущей (справедливой) стоимостью относится на счет по учету доходов (расходов).

Глава 5. Инвентаризация

5.1. Порядок проведения инвентаризации имущества, расчетов, денежной наличности, а также оформление ее результатов в бухгалтерском учете регламентируются документами учетной политики Банка по данным направлениям.

Глава 6. Условные обязательства некредитного характера

6.1. Условное обязательство некредитного характера (далее – УОНХ) - обязательство, которое возникает у Банка вследствие прошлых событий финансово-хозяйственной деятельности, когда наличие обязательства на отчетную дату зависит от наступления (ненаступления) одного или нескольких будущих неопределенных событий, не контролируемых Банком, и приводит к непредвиденным рискам (например, выплатам по судебным искам).

6.2. Для признания обязательства в качестве УОНХ необходимо одновременное выполнение следующих условий:

6.2.1. наличие оформленного документа (претензии) с суммой обязательства (указанной в документе или которая может быть определена (рассчитана), исходя из содержания документа) равной или более 1 000 000, 00 рублей;

6.2.2. соответствие критериям вероятности понесения расходов.

6.3. В целях признания обязательства в качестве УОНХ на соответствие критериям вероятности понесения расходов, применяется следующая шкала вероятности:

0 – 20% - УОНХ не признается и не подлежит учету на счетах в балансе Банка (вероятность понесения расходов равна нулю);

21 – 50% - УОНХ признается и подлежит учету на соответствующем внебалансовом счете (вероятность понесения расходов не вполне определена);

51 – 100% - УОНХ подлежит списанию с внебалансового счета (в случае если учет ранее велся на внебалансовом счете) и по нему на балансовых счетах создаются резервы – оценочные обязательства некредитного характера (вероятность понесения расходов определена). Резервы создаются исходя из процентного значения вероятности понесения расходов, т. е. процентное значение создаваемого резерва равно процентному значению вероятности понесения расходов.

6.4. Определение вероятности понесения расходов осуществляется ответственным подразделением с применением профессионального мотивированного суждения.

Раздел VIII. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ, ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И ИХ ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ

Глава 1. Общие положения

1.1. Данный раздел определяет принципы формирования доходов и расходов от деятельности Банка в течение года и их отражения в бухгалтерском учете по методу «начисления» на счетах по учету финансового результата текущего года, который предполагает отражение на счетах финансовых результатов от операций по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов).