Учетная политика Эмитента на 2011 – 2014 годы (стр. 11 )

4.2.6.1.4. Доходы (расходы) по сделке РЕПО в виде разницы между стоимостью обратного выкупа и стоимостью покупки ценных бумаг признаются процентными доходами (расходами), полученными (уплаченными) за предоставленные (привлеченные) денежные средства.

4.2.6.2. Начисление доходов (расходов) по сделке РЕПО осуществляется в течение срока РЕПО на сумму РЕПО по ставке РЕПО.

Признание доходов (расходов) по сделке РЕПО и отражение в бухгалтерском учете осуществляется в соответствии с Приложением 3 к Положению .

Операции, связанные с исполнением сделок РЕПО, совершаемые в качестве профессионального участника рынка ценных бумаг, отражаются в корреспонденции с балансовыми счетами по расчетам с валютными и фондовыми биржами.

4.2.6.3. Учет ценных бумаг, приобретаемых без первоначального признания, ведется на внебалансовых счетах раздела «В» баланса Банка (91314) по справедливой стоимости.

4.2.6.4. Учетная политика в отношении срочных сделок с ценными бумагами, т. е. сделок купли-продажи ценных бумаг, по которым оговоренные условиями сделки дата перехода прав и дата расчетов не совпадают с датой заключения сделки, строится на основе п.7.2 Приложения 11 к Положению . Данные сделки учитываются на внебалансовых счетах раздела «Г» - «Срочные сделки» баланса Банка, а при наступлении первой по сроку даты перехода прав или даты расчетов в начале операционного дня сумма сделки (вне зависимости от наличия условий рассрочки платежа) переносятся на балансовые счета по учету расчетов по конверсионным сделкам и срочным операциям (47407 - 47408).

4.2.7. Учет приобретенных (учтенных) векселей

4.2.7.1. Учет активных операций Банка с векселями ведется на соответствующих балансовых счетах по покупной стоимости приобретенных (учтенных) векселей с учетом начисленных по ним процентных доходов по срокам их погашения.

Операции купли-продажи векселей (в том числе срочные) и их погашение отражаются в соответствии с общими принципами, установленными в Приложении 11 к Положению , а также с учетом требований Приложения 3 к Положению .

4.2.7.2. Векселя учитываются на момент их приобретения по фактической цене приобретения.

4.2.7.3. Векселя могут иметь следующие сроки погашения:

4.2.7.3.1. «По предъявлении» - вексель может быть предъявлен к оплате в любой день, начиная от даты составления векселя в течение одного года. Учет векселя ведется на счетах «до востребования»

4.2.7.3.2. «По предъявлении, но не ранее» - вексель может не оплачиваться ранее срока, указанного на нем (например, если в векселе указан срок платежа: «по предъявлении, но не ранее 15.07.2009г.», то векселедатель вправе не принимать его к оплате по 14.07.2009г. включительно). Учет векселя до наступления указанного срока ведется в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а при наступлении указанного срока в конце рабочего дня, предшествующего дате, определенной в вексельной оговорке, переносится на счета «до востребования», где учитывается далее как вексель «до востребования».

4.2.7.3.3. «Во столько-то времени от предъявления» - вексель может быть предъявлен к оплате в любой день, начиная с даты составления векселя, и подлежит оплате в течение определенного количества дней от предъявления (как правило, двух-трех дней). Учет векселя ведется на счетах «до востребования», а после предъявления – в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, т. е. переносится со счетов «до востребования» на счета по учету векселей со сроком до погашения.

4.2.7.3.4. «На определенный день», «во столько то времени от составления» - векселя учитываются на счетах второго порядка по срокам, фактически оставшимся до их погашения (оплаты).

4.2.7.4. Порядок создания и регулирования резервов на возможные потери под учтенные Банком векселя, порядок списания нереальной для взыскания задолженности по учтенным Банком векселям и начисленным по ним процентам (дисконтам) регулируется Положением Банка России от 01.01.2001г. «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (с учетом изменений и дополнений) и внутренним Положением «О порядке формирования резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности», утвержденным Правлением Банка.

4.2.7.5. При совершении сделок купли-продажи векселей, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки (наличные и срочные сделки), используется порядок учета, аналогичный порядку, установленному для других ценных бумаг.

5. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТОЙ

5.1. Переоценка валютных счетов и статей баланса в иностранной валюте

5.1.1. Текущая переоценка производится в связи с изменением официального курса, устанавливаемого Банком России.

5.1.2. Результаты переоценки отражаются в учете по символам:

15102 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»;

24102 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»;

на балансовых счетах:

70603 (П) «Положительная переоценка средств в иностранной валюте» текущего года;

70608 (А) «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте» текущего года;

70703 (П) «Положительная переоценка средств в иностранной валюте» прошлого года;

70708 (А) «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте» прошлого года.

5.1.3. Переоценка осуществляется и отражается в бухгалтерском учете отдельно по каждому коду иностранной валюты на основании изменения рублевого эквивалента входящих остатков в соответствующей иностранной валюте на начало дня, за исключением сумм полученных и выданных авансов и предварительной оплаты за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, учитываемых на балансовых счетах по учету расчетов с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям.

5.1.4. Переоценка определяется как:

5.1.4.1. Отрицательная, в случае:

- уменьшения рублевого эквивалента активов и требований;

- увеличения рублевого эквивалента обязательств.

5.1.4.2. Положительная, в случае:

- увеличения рублевого эквивалента активов и требований;

- уменьшения рублевого эквивалента обязательств.

5.1.5. Все совершаемые Банком операции в иностранной валюте отражаются в ежедневном бухгалтерском балансе Банка только в рублях. Счета аналитического учета могут вестись либо в иностранной валюте, либо в иностранной валюте и рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.

5.1.6. Учет нереализованных курсовых разниц по сделкам купли-продажи иностранной валюты ведется на счетах главы «Г» - «Срочные сделки»:

93801 (А) «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты»;

96801 (П) «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты»; лицевые счета по которым, открываются только в рублях.

5.2. Учет валютно-обменных операций

5.2.1. Учетная политика в отношении валютно-обменных операций, а также обслуживания операций клиентов по операциям в иностранной валюте, строится в полном соответствии со следующими нормативными актами:

5.2.1.1. Инструкции Банка России от 01.01.2001г. «О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц»;

5.2.1.2. Указание Банка России от 01.01.2001г. «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц».

5.3. Учет конверсионных операций

5.3.1. В учетной политике по конверсионным операциям четко разделены операции покупки-продажи валюты за свой счет (в пределах установленного лимита валютной позиции) и за счет клиента. В первом случае методика учета строится на использовании парных счетов 47407 – 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам». Во втором случае используются парные счета 47405 – 47406 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты».

Реализованная курсовая разница, возникающая по таким сделкам, списывается на счета:

70603 (П) «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»;

70608 (А) «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»;

по лицевым счетам в разрезе иностранных валют.

5.3.2. Покупка-продажа иностранной валюты за свой счет с датой валютирования в день заключения сделки (сделки «сегодня») отражается только на балансовых счетах 47407 – 47408 по лицевым счетам «Требования по получению валюты по конверсионным сделкам» и «Кредиторы по конверсионным сделкам» или «Дебиторы по конверсионным сделкам» и «Обязательства по поставке валюты по конверсионным сделкам».

5.3.3. Покупка-продажа иностранной валюты за свой счет с датой исполнения сделки не позже второго рабочего дня от даты заключения (сделки «завтра» и «спот») отражается при заключении на счетах главы «Г», раздела «Наличные сделки», где учитываются до наступления даты исполнения сделки (даты валютирования). После этого сделки учитываются по соответствующим лицевым счетам балансовых счетов 47407 – 47408.

5.3.4. Покупка-продажа иностранной валюты за свой счет, когда дата валютирования отличается от даты заключения сделки более чем на два рабочих дня (срочные операции), отражается при заключении на счетах главы «Г», раздела «Срочные сделки», где учитываются до наступления даты исполнения (по сделкам с разными сроками исполнения – до наступления первой по срокам даты расчетов). После этого учет сделок переносится на балансовые счета 47407 – 47408, где они учитываются по соответствующим лицевым счетам.

5.3.5. Операции покупки-продажи иностранной валюты по поручению клиента являются посредническими и не затрагивают валютную позицию Банка. Доходом Банка при выполнении таких операций является комиссионное вознаграждение. В схеме учета используются парные балансовые счета 47405 – 47406, где открываются лицевые счета для каждого клиента в разрезе иностранных валют.