Учетная политика Эмитента на 2011 – 2014 годы (стр. 85 )

6.5. Обезличенный металлический счет (далее – ОМС) – счет, открываемый клиенту в Банке для учета движения обезличенного драгоценного металла в граммах без указания индивидуальных признаков.

6.6. Переоценка драгоценных металлов осуществляется путем умножения количества драгоценного металла, числящегося в аналитическом учете на лицевых счетах с соответствующим кодом, на учетную цену данного драгоценного металла.

6.7. Результаты текущей переоценки драгоценных металлов в связи с изменением учетных цен на них отражаются:

- по символам:

15103 «Положительная переоценка драгоценных металлов»;

24103 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов»;

- на счетах главы «А» – «Балансовые счета»:

70604 (П) «Положительная переоценка драгоценных металлов» текущего года;

70609 (А) «Отрицательная переоценка драгоценных металлов» текущего года;

70704 (П) «Положительная переоценка драгоценных металлов» прошлого года;

70709 (А) «Отрицательная переоценка драгоценных металлов» прошлого года;

- на соответствующих счетах главы «Г» – «Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)», переоценка которых производится в корреспонденции со счетами:

99996 (А) «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»;

99997 (П) «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

6.8. Банк может осуществлять операции покупки-продажи драгоценных металлов от своего имени и за свой счет (в пределах лимита открытой позиции с драгоценными металлами), а также за счет клиента.

6.9. Порядок учета операций с драгоценными металлами, а также с монетами из драгоценных металлов и по ОМС регламентируется документами учетной политики Банка по данным направлениям.

6.10. Для сделок с драгоценными металлами, являющихся ПФИ, а также договоров купли-продажи драгоценных металлов, не являющихся ПФИ, предусматривающих обязанность одной стороны передать другой стороне драгоценные металлы не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора, учет регламентирован главой 9 настоящего раздела.

Глава 7. УЧЕТ ПРИОБРЕТЕНИЯ И РЕАЛИЗАЦИИ ПРАВ ТРЕБОВАНИЯ ТРЕТЬИХ ЛИЦ

7.1. Учетная политика Банка при отражении операций приобретения и реализации прав требования третьих лиц строится в соответствии со следующими нормативными актами и внутренними документами:

7.1.1. Гражданский кодекс РФ (статьи 824 – 833 ГК РФ);

7.1.2. Налоговый кодекс РФ.

7.2. Резерв на возможные потери по операциям приобретения и реализации прав требования третьих лиц создается в порядке, установленном «Положением о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (утв. Банком России 26.03.2004 г. , с учетом изменений и дополнений), «Положением о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (утв. Банком России 20.03.2006 г. , с учетом изменений и дополнений), внутренним Положением «О порядке формирования резервов на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности», Положением «О порядке формирования резервов на возможные потери «Татфондбанк», Методиками оценки кредитного риска по портфелям однородных ссуд, утвержденными Правлением Банка.

Созданный резерв под вложения в приобретенные права требования отражается в учете на пассивном балансовом счете 47804 «Резервы на возможные потери». Резерв рассчитывается от суммы общей задолженности (срочной и просроченной). Сумма отчислений в резерв зависит от величины основного долга и категории качества, к которой относится эта задолженность, исходя из формализованных критериев оценки кредитных рисков.

7.3. Порядок учета приобретения и реализации прав требования третьих лиц регламентируется отдельным документом учетной политики Банка по данному направлению.

Глава 8. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ

8.1. Учет операций в случае если Банк является учредителем управления

8.1.1. Банк, имеет право передавать в доверительное управление все виды имущества, учитывая переданные активы на балансовом счете 47901 «Активы, переданные в доверительное управление».

8.1.2. Периодичность определения финансовых результатов и получения доходов от имущества, переданного в доверительное управление, регулируются договором доверительного управления.

8.2. Учет операций в случае если Банк является доверительным управляющим

8.2.1. Объектом доверительного управления для Банка, выступающего в качестве доверительного управляющего, могут быть денежные средства в валюте РФ и в иностранной валюте, природные драгоценные камни, драгоценные металлы, ценные бумаги, ПФИ, принадлежащие резидентам РФ на праве собственности, а также кредитные требования.

8.2.2. Передача имущества в доверительное управление не влечет за собой перехода права собственности на него Банку, доверительному управляющему. Осуществляя доверительное управление имуществом, Банк вправе совершать в отношении этого имущества, в соответствии с договором управления, любые юридические и фактические действия в интересах выгодоприобретателя.

Банк, как доверительный управляющий, не вправе выдавать кредиты (займы) за счет имущества, находящегося в доверительном управлении, а также получать кредиты (займы) в качестве доверительного управляющего.

8.2.3. Учет операций доверительного управления ведется на соответствующих балансовых счетах главы «Б» – «Счета доверительного управления».

В аналитическом учете открываются лицевые счета учредителей доверительного управления по индивидуальным договорам, а также в разрезе каждого зарегистрированного Общего фонда банковского управления.

Имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя доверительного управления, а также от имущества доверительного управляющего. Это имущество отражается у доверительного управляющего в отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет; данные обособленного баланса не включаются в баланс по основной деятельности.

8.2.4. Периодичность определения финансовых результатов от операций доверительного управления, а также распределения прибыли и перечисления ее учредителям доверительного управления регулируются индивидуальным договором доверительного управления, а также Общими условиями создания и доверительного управления имуществом Общих фондов банковского управления.

Глава 9. УЧЕТ ПРОИЗВОДНЫХ ФИНАНСОВЫХ ИНСТРУМЕНТОВ И ДОГОВОРОВ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ, ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ, ЦЕННЫХ БУМАГ, НЕ ЯВЛЯЮЩИХСЯ ПРОИЗВОДНЫМИ ФИНАНСОВЫМИ ИНСТРУМЕНТАМИ

9.1. Основные положения

9.1.1. Учетная политика в отношении производных финансовых инструментов (далее – ПФИ), а также договоров купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, не являющихся ПФИ, предусматривающих обязанность одной стороны передать иностранную валюту, драгоценные металлы, ценные бумаги в собственность другой стороне не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора, обязанность другой стороны принять и оплатить указанное имущество (далее – прочие ФИ) строится в соответствии с «Положением о порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов» (утв. Банком России 04.07.2011 г. ) (далее – Положение ).

9.1.2. Первоначальное признание ПФИ и прочих ФИ осуществляется в дату заключения договора с отражением на балансовом счете 526 «Производные финансовые инструменты». С даты первоначального признания ПФИ и прочие ФИ оцениваются по справедливой стоимости.

9.1.3. Требования и обязательства в отношении базисного (базового) актива учитываются на внебалансовых счетах главы «Г» баланса Банка «Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)».

9.1.4. Требования и обязательства по договорам (сделкам) с разными сроками исполнения учитываются на отдельных счетах второго порядка. Счета для учета требований и обязательств определяются по срокам с даты заключения договора (сделки) до даты исполнения соответствующего требования или обязательства. При этом по мере изменения сроков, оставшихся до даты исполнения требования или обязательства, производится перенос сумм на соответствующий счет второго порядка.

Требования учитываются на активных счетах, обязательства – на пассивных. Активные счета корреспондируют ТОЛЬКО со счетом 99997 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи», пассивные – ТОЛЬКО со счетом 99996 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи». При этом счета 99997 и 99996 ведутся только в рублях.

9.1.5. Требования и обязательства с даты заключения соответствующих договоров (сделок) до даты прекращения признания или до наступления первой по срокам даты расчетов или даты поставки (даты прекращения требований и обязательств в случае их прекращения иным способом). Прекращение признания ПФИ и прочих ФИ в бухгалтерском учете осуществляется при прекращении в соответствии с договором требований и обязательств по ПФИ и прочим ФИ (в том числе при исполнении договора, расторжении договора по соглашению сторон, уступке всех требований и обязательств по договору). Признание ПФИ и прочих ФИ также прекращается при истечении срока исполнения обязательств по договору.

Сумма сделки (вне зависимости от наличия условий рассрочки платежа) переносится на балансовые счета по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) (47407 – 47408). Причем в формировании стоимости приобретаемых базисных активов участвует справедливая стоимость ПФИ и прочих ФИ, учитываемая на балансовом счете 526 «Производные финансовые инструменты».

9.1.6. В дату прекращения признания ПФИ, не предусматривающих поставку базисного (базового) актива, справедливая стоимость, учитываемая на балансовом счете 526 «Производные финансовые инструменты», списывается в корреспонденции с балансовым счетом 61601 «Вспомогательный счет для отражения выбытия производных финансовых инструментов и расчетов по промежуточным платежам».