Учетная политика Эмитента на 2011 – 2014 годы (стр. 31 )

4.1.4. Финансовые обязательства Банка могут возникать как в денежной форме (в валюте РФ или в иностранной валюте), так и в форме обязательств по поставке ценных бумаг.

Обязательства в денежной форме в валюте РФ принимаются к учету в сумме фактически возникших обязательств, в иностранной валюте – в рублевом эквиваленте по официальному курсу, установленному Банком России на дату постановки обязательств в иностранной валюте на учет (с последующей переоценкой в установленном порядке).

Обязательства по поставке ценных бумаг отражаются в балансе по цене реализации.

4.1.5. Согласно действующим нормативным актам Банка России, все выпущенные Банком ценные бумаги (акции, облигации, депозитные и сберегательные сертификаты, векселя) отражаются в бухгалтерском учете по номинальной стоимости. При размещении ценных бумаг (кроме акций) по цене ниже номинала величина дисконта учитывается на активном балансовом счете 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам».

4.2. Активные операции с ценными бумагами

4.2.1. Общие положения

4.2.1.1. Участие в уставном капитале дочерних и зависимых акционерных обществ отражается в учете по покупной стоимости акций после получения Банком документов, подтверждающих переход к нему права собственности на акции. Вложения в уставный капитал неакционерных предприятий и организаций отражается по фактическим затратам средств на участие в уставном капитале.

4.2.1.2. Операции с ценными бумагами, номинированными в иностранной валюте, осуществляются в соответствии с валютным законодательством РФ. При ведении учета вложений в ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, производится переоценка по двум параметрам:

- изменение справедливой стоимости;

- изменение курса валюты номинала (обязательства).

Переоценка по справедливой стоимости осуществляется в общеустановленном порядке в корреспонденции со счетами учета положительных/отрицательных разниц переоценки ценных бумаг. При этом аналитический учет на счетах положительных/отрицательных разниц переоценки ценных бумаг ведется в рублях.

Если рыночные котировки устанавливаются в валюте, отличной от валюты номинала (обязательства), результаты переоценки переводятся в валюту номинала по официальному курсу Банка России на дату проведения переоценки по справедливой стоимости.

Ценные бумаги российских эмитентов, номинированные в иностранной валюте, кроме ценных бумаг, имеющих оговорку эффективного платежа в иностранной валюте, валютными ценностями не являются, и учитываются в валюте РФ.

4.2.1.3. На внебалансовых счетах учет ценных бумаг ведется по номинальной стоимости (ценные бумаги для продажи на комиссионных началах; ценные бумаги, находящиеся на хранении по договорам хранения и др.).

Ценные бумаги и векселя, полученные Банком в качестве обеспечения предоставленных кредитов и размещенных средств, учитываются в сумме принятого обеспечения.

В случае залога недвижимости с оформлением закладной суммой обеспечения, принимаемого к учету, является сумма выданного кредита, отраженная в закладной, как сумма обязательства, обеспеченного ипотекой.

4.2.1.4. Финансовые требования Банка могут возникать как в денежной форме (в валюте РФ или в иностранной валюте), так и в форме требований по поставке ценных бумаг.

4.2.1.5. Учет собственных акций, выкупленных у акционеров, ведется на активном балансовом счете 10501 по номинальной стоимости. При повторном размещении акций (продаже вторым владельцам) по цене, отличной от номинала, может возникать финансовый результат, который отражается на счетах доходов и расходов Банка.

4.2.1.6. Учетная политика Банка в отношении учета вложений в ценные бумаги (кроме векселей) определяется Приложением 11 к Положению .

4.2.1.7. При заключении сделок купли-продажи Банком ценных бумаг, в случае обмена c контрагентом тикетами в информационной системе Bloomberg либо подтверждениями по ситеме SWIFT, Reuters, при условии проведения расчетов в международных депозитарно-клиринговых системах (Euroclear Bank S. A./N. V., Brussels или Clearstream Banking S. A., Luxembourg) по схеме «поставка против платежа» договоры между контрагентами на бумажном носителе не оформляются. Письменная форма договора считается соблюденной, если предложение заключить договор купли-продажи ценных бумаг путем направления тикета информационной системы Bloomberg либо подтверждения по системе SWIFT, Reuters принято Банком (контрагентом).

4.2.1.8. Депозитарные расписки, выпускаемые как самостоятельный вид эмиссионных ценных бумаг и обладающие собственными свойствами и регистрационным номером (ISIN), учитываются на балансе Банка как самостоятельные ценные бумаги. Депозитарные расписки подлежат учету в зависимости от их типа и квалификации на счетах «Вложения в долговые обязательства» или на счетах «Вложения в долевые ценные бумаги».

Депозитарные расписки учитывается в валюте страны, в которой осуществлен выпуск расписки.

4.2.2. Принципы формирования портфелей ценных бумаг

4.2.2.1. В момент приобретения ценные бумаги отражаются Банком на соответствующих балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги в зависимости от цели их приобретения, и классифицируются путем формирования следующих портфелей ценных бумаг:

4.2.2.1.1. Портфель ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток – долговые/долевые ценные бумаги, предназначенные для торговли, оцениваемые по справедливой стоимости.

Ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, подлежат отражению на балансовых счетах 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток».

4.2.2.1.2. Портфель ценных бумаг, имеющихся в наличии для перепродажи –долговые/долевые ценные бумаги, которые Банк намерен удерживать в течение неопределенного периода. К данной категории относятся ценные бумаги, которые не были классифицированы в категорию «Ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и «Ценные бумаги, удерживаемые до погашения».

Первоначально ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, учитываются по стоимости приобретения, включая затраты по сделке.

Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для перепродажи, подлежат отражению на балансовых счетах 502 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи», 507 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи».

4.2.2.1.3. Портфель долговых обязательств, удерживаемых до погашения – долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения вне зависимости от срока между датой приобретения и датой погашения. Ценные бумаги учитываются по цене приобретения.

Долговые обязательства, удерживаемые до погашения, подлежат отражению на балансовых счетах 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения».

4.2.2.2. Ценные бумаги, классифицированные при приобретении как «Ценные бумаги оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», не могут быть переклассифицированы и переносу на другие балансовые счета первого порядка не подлежат, кроме переноса на счет по учету долговых обязательств, не погашенных в срок, в случае, если эмитент не погасил долговые обязательства в установленный срок и кроме случаев, предусмотренных нормативными актами Банка России.

4.2.2.3. Долговые обязательства категории «Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для перепродажи» Банк вправе переклассифицировать в категорию «Ценные бумаги, удерживаемые до погашения» с перенесением на соответствующие балансовые счета и отнесением сумм переоценки на доходы или расходы.

4.2.2.4. При изменении намерений или возможностей Банк вправе переклассифицировать долговые обязательства из категории «Ценные бумаги, удерживаемые до погашения» в категорию «Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для перепродажи» с перенесением на соответствующие балансовые счета в случае соблюдения следующих условий:

4.2.2.4.1. в результате события, которое произошло по не зависящим от Банка причинам (носило чрезвычайный характер и не могло быть обоснованно предвосхищено Банком);

4.2.2.4.2. в целях реализации менее чем за 3 месяца до срока погашения;

4.2.2.4.3. в целях реализации в объеме, не превышающем 10% от объема балансовой стоимости долговых обязательств из категории «Ценные бумаги, удерживаемые до погашения».

При несоблюдении любого из трех изложенных выше условий Банк обязан переклассифицировать все долговые обязательства из категории «Ценные бумаги, удерживаемые до погашения», в категорию «Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для перепродажи» с переносом на соответствующие балансовые счета второго порядка и запретом формировать категорию «Ценные бумаги, удерживаемые до погашения» в течение 2 лет, следующих за годом такой переклассификации.

4.2.2.5. В Банке ответственными лицами за классификацию/переклассификацию ценных бумаг, являются руководители структурных подразделений, совершающие операции на рынке ценных бумаг.

4.2.3. Учет оценки (переоценки) ценных бумаг, находящихся в портфелях

4.2.3.1. Все ценные бумаги категории «Ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», в т. ч. паи закрытых паевых инвестиционных фондов, в состав которых входят такие активы как денежные средства, ценные бумаги, недвижимость, переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости, определяемой в соответствии с п.4.2.4 настоящего раздела, не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца, а также при совершении операций с ценными бумагами отдельных выпусков (покупке, продаже, погашении купонного дохода, частичном погашении номинала, переводе ценной бумаги между портфелями и иной операции, приводящей к изменению балансовой стоимости ценной бумаги). Переоценке подлежат все ценные бумаги этих выпусков.

Переоценка производится на остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и/или выбытию ценных бумаг (включая перевод из других портфелей и любой операции, приводящей к изменению балансовой стоимости).

В течение месяца переоценке подлежат все ценные бумаги выпуска при условии:

- совершения операций с ценными бумагами этого выпуска;