Учетная политика Эмитента на 2011 – 2014 годы (стр. 5 )

- при формировании кассовых документов в электронном виде ввод номера в строке «Документ» вручную не производится (кроме проставления номера денежного чека). В указанной строке автоматически проставляется решетка (#). В данных условиях ежедневно осуществляется сквозная (внутри подразделения) автоматическая нумерация отдельно по следующим пунктам:

5.13.1. приходные и расходные кассовые документы;

5.12.2. документы в валюте РФ и иностранной валюте;

5.12.3. документы в разрезе подразделений.

При проставлении номера денежного чека указывается три последних знака номера чека.

5.14. На денежных чеках, расходных кассовых и мемориальных ордерах, на основании которых выдаются наличные деньги и другие ценности, учиняются расписки получателей (ручками с пастой или чернилами черного или синего цвета).

Кроме того, на этих документах делаются отметки о предъявлении паспорта или заменяющего его документа получателя. Допускается заполнение реквизитов предъявленных документов самими получателями, причем бухгалтерский работник Банка, после проверки предъявленного получателем паспорта или заменяющего его документа, проверяет правильность заполнения реквизитов этого документа. Правильность отметки о паспорте или другом документе, удостоверяющем личность получателя, заверяется подписью бухгалтерского работника на чеке или ордере.

5.15. Чековые книжки из кассы выдаются на основании заявления установленной формы (подписанного бухгалтерским работником) оформленные штампом подразделения Банка, выдающего чеки, с указанием на каждом чеке номера счета клиента, с которого будет оплачиваться чек. Выданные за день чековые книжки списываются с внебалансового счета по их учету на основании мемориального ордера, выписанного бухгалтерским работником (контролером). Заявления помещаются в кассовые документы дня, а «талон в кассу» передается бухгалтеру (контролеру) и является основанием для формирования налоговых регистров.

5.16. Бланки, разные документы и ценности выдаются из кассы на основании переданных внутренним порядком в кассу мемориальных ордеров.

При работе с этими бланками осуществляется контроль, устанавливаемый внутренними документами Банка за их получением, хранением, выдачей и использованием, за обеспечением своевременного и полного отражения их движения в учете. Бланки в пачках с поврежденной упаковкой пересчитываются полистно. При обнаружении в упаковках недостач или излишков бланков составляется акт за подписями лиц, участвовавших в приеме бланков. Указанные выше бланки хранятся в хранилище ценностей. При выдаче бланков для использования производятся их полистный пересчет, проверка правильности нумерации, а также приемка по качеству. О выявленных при этом недостачах и излишках бланков, а также об обнаружении в них дефектов составляются акты и вносятся исправления в учете.

5.17. В целях оперативного кассового обслуживания клиентов при организации посменной работы должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, или кассовых работников внутренних структурных подразделений, а также при их временной смене (очередной отпуск, болезнь, семейные обстоятельства и т. п.) ревизия не проводится, передача наличных денег и ценностей, кассовых документов осуществляется по акту приема-передачи, установленной в Банке формы.

6. Оформление некоторых операций и документов. О контрольных подписях

6.1. Операции, совершаемые без документов клиентов Банка, оформляются документами, составляемыми Банком согласно требованиям Положения и иных нормативных актов Банка России по отдельным операциям на бланках действующих форм.

Документы, являющиеся основанием для совершения операций по начислению и перечислению налогов, оформляются также с учетом требований Минфина России.

6.2. В кассовых и мемориальных ордерах на оприходование и списание ценностей и документов, хранящихся в кладовой, итоговые суммы повторяются прописью с заглавной буквы.

6.3. Если в первичных учетных документах, которыми оформлена подлежащая отражению в учете операция отсутствует корреспонденция счетов бухгалтерского учета, то бухгалтерская запись оформляется мемориальным ордером. Для сокращения записей в лицевых счетах по ряду операций, которые оформляются мемориальными или банковскими ордерами составляются реестры ордеров. Если к реестру ордеров прилагаются первичные документы, на основании которых составлен реестр, в нем делается ссылка на количество приложенных документов.

6.4. Каждый из документов, на основании которых совершаются бухгалтерские записи, должен содержать следующие реквизиты:

6.4.1. порядковый номер документа;

6.4.2. обозначение номеров счетов по дебету и кредиту, по которым должна быть проведена эта запись, в необходимых случаях и другие реквизиты;

6.4.3. дату документа;

6.4.4. подпись бухгалтерского работника, оформившего документ.

Кроме того, по операциям, подлежащим дополнительному контролю, необходимы:

6.4.5. подписи бухгалтерского и контролирующего работников;

6.4.6. по операциям, оформляемым банковскими ордерами – подпись лица, наделенного правом второй подписи для его подписания.

6.5. Расчетные документы по операциям, связанным с перечислением (зачислением) средств Банком клиентам, другим организациям, взысканием средств со счетов клиентов, составляются в соответствии с требованиями правил Банка России по осуществлению безналичных расчетов.

6.6. По итогам операционного дня уполномоченные бухгалтерский и кассовый работники обязаны сверить обороты и остатки по совершенным операциям с наличными деньгами и прочими ценностями, находящимися в хранилище ценностей, и при равенстве данных баланса и остатков наличных денег и прочих ценностей на конец операционного дня, поставить подписи в расходных и приходных кассовых журналах и прочих кассовых документах, регламентированных нормативными актами Банка России и документами учетной политики Банка по данному направлению.

6.7. Проверка наличия на расчетных, бухгалтерских и кассовых документах соответствующих подписей работников Банка, уполномоченных осуществлять те или иные операции, возлагается на работников, занятых передачей документов (информации) на обработку. Для выполнения указанной проверки составляются перечни операций, подлежащих дополнительному контролю со стороны должностных лиц Банка. Перечни, а также образцы подписей должностных лиц Банка, должны находиться у работников, осуществляющих указанный контроль.

6.8. Право подписания расчетных, бухгалтерских, и кассовых документов, предоставляемое работникам, оформляется приказом (распоряжением) Председателя Правления Банка либо должностными инструкциями, утвержденными Председателем Правления Банка или уполномоченными лицами.

Право контрольной подписи без ограничения суммы операций на расчетных и кассовых документах, подлежащих дополнительному контролю, имеют по должности Председатель Правления и главный бухгалтер Банка или – по их поручению – уполномоченные лица.

Предоставление права контрольной подписи тому или иному должностному лицу не исключает возможности выполнения этим лицом (кроме главного бухгалтера) функций ответственного исполнителя по определенному кругу операций. В таком случае им контролируются документы по операциям, выполняемым другими работниками.

Главный бухгалтер Банка и уполномоченные лица обязаны следить за тем, чтобы соответствующие образцы подписей были идентичны и своевременно переданы под расписку в кассу, бухгалтерским и контролирующим работникам. Главный бухгалтер и уполномоченные лица обязаны следить за своевременным внесением изменений в образцы подписей, которыми пользуются работники Банка в своей работе.

Один комплект образцов подписей должностных лиц Банка хранится у главного бухгалтера или у уполномоченного лица для учета лиц, которым предоставлено право той или иной подписи на расчетных и кассовых документах, по одному комплекту образцов подписей в подразделении кадровой службы и в службе внутреннего контроля.

Для проверки соответствия подписей правомочных должностных лиц Банка на принимаемых к исполнению расчетных и кассовых документах утвержденным образцам работники должны иметь образцы их подписей.

Контролирующие работники должны пользоваться своими экземплярами образцов подписей работников Банка, а также образцов подписей и оттисков печатей на документах, представляемых клиентами. Этим работникам запрещается пользоваться тем же экземпляром карточек с образцами подписей и оттисков печатей клиентов и образцов подписей работников Банка, которыми пользуются бухгалтерские работники.

В карточках с образцами подписей и оттиска печати клиентов у исполнителей и контролеров подлежат регистрации номера выданных данным клиентам денежных чеков для проверки номеров чеков, предъявляемых к оплате.

IV. АНАЛИТИЧЕСКИЙ И СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ, ДОКУМЕНТЫ И ОРГАНИЗАЦИЯ

1. Рабочий план счетов бухгалтерского учета

1.1. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте РФ (рублях и копейках), на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения в соответствии с Рабочим планом счетов бухгалтерского учета, содержащим номенклатуру и назначение балансовых счетов, используемых или предполагаемых к использованию в процессе ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.

1.2. В Рабочем плане счетов могут вводиться сводные аналитические счета, на которых осуществляется группировка лицевых счетов по определенным признакам (по экономическому содержанию).

Также в Рабочем плане счетов бухгалтерского учета Банка определены принципы формирования, структура, правила открытия и закрытия счетов аналитического учета.

2. Документы аналитического учета

Документами аналитического учета являются:

- лицевые счета;

- ведомость остатков по счетам.

2.1. Лицевые счета

2.1.1. Лицевой счет – бухгалтерский документ, предназначенный для учета собственных операций Банка и расчетов Банка с дебиторами, кредиторами, клиентами.

2.1.2. Порядок отражения операций по лицевым счетам определен в характеристике каждого счета (часть II Положения ). Лицевым счетам присваиваются наименования и номера.