Учетная политика Эмитента на 2011 – 2014 годы (стр. 59 )

- для долговых обязательств нерезидентов: в информационной системе Bloomberg или Reuter;

4.2.5.8.2.2. право собственности на ценные бумаги подтверждено выпиской депозитария по счету собственника;

4.2.5.8.2.3 отсутствует неопределенность в получении номинала по долговым ценным бумагам.

4.2.5.8.3. Бухгалтерский учет начисленного дисконта ведется на отдельных лицевых счетах «Дисконт начисленный», открываемых на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты номинала (обязательства) ценной бумаги. При наличии неопределенности признания дохода начисление дисконта по долговым обязательствам осуществляется в корреспонденции со счетом 50407, при отсутствии неопределенности получения дохода в корреспонденции со счетом по учету доходов 70601.

4.2.5.8.4. В последний рабочий день месяца отражению в бухгалтерском учете подлежит весь дисконт, начисленный за истекший месяц либо за период с даты приобретения (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием).

4.2.5.8.5. При выбытии (реализации) долговых обязательств в бухгалтерском учете подлежит отражению дисконт, начисленный за период с указанных выше дат на дату выбытия (реализации) включительно.

4.2.5.8.6. При частичном погашении номинала, выбытии ценной бумаги, по долговому обязательству, для которого получение дохода признается неопределенным, ранее начисленный дисконт со счета 50407 относится на счет по учету доходов.

4.2.5.8.7. Начисление дисконта производится:

- в последний рабочий день месяца;

- при выплате эмитентом – на дату исполнения эмитентом своих обязательств по их выплате;

- на дату перехода прав на ценные бумаги.

4.2.6. Учет сделок РЕПО, срочных сделок

4.2.6.1. Банком определены следующие критерии и процедуры прекращения либо продолжения признания ценных бумаг, передаваемых в заем / заимствованных ценных бумаг, а также порядок отражения в бухгалтерском учете сделок РЕПО с ценными бумагами:

4.2.6.1.1. Сделки по договорам продажи ценных бумаг с обратным выкупом («прямое РЕПО») рассматриваются как операции привлечения денежных средств под обеспечение ценных бумаг. По данным операциям признание ценных бумаг не прекращается.

4.2.6.1.2. Сделки по договорам покупки ценных бумаг с последующей продажей («обратное РЕПО») рассматриваются как операции по предоставлению денежных средств под обеспечение ценными бумагами. Данные операции отражаются без первоначального признания ценных бумаг.

4.2.6.1.3. Денежные средства, полученные (предоставленные) по первой части РЕПО, отражаются на балансовых счетах по учету прочих привлеченных (размещенных) средств в порядке, установленном нормативными актами Банка России для операций по привлечению (размещению) денежных средств.

4.2.6.1.4. Доходы (расходы) по сделке РЕПО в виде разницы между стоимостью обратного выкупа и стоимостью покупки ценных бумаг признаются процентными доходами (расходами), полученными (уплаченными) за предоставленные (привлеченные) денежные средства.

4.2.6.2. Начисление доходов (расходов) по сделке РЕПО осуществляется в течение срока РЕПО на сумму РЕПО по ставке РЕПО.

Признание доходов (расходов) по сделке РЕПО и отражение в бухгалтерском учете осуществляется в соответствии с Приложением 3 к Положению .

Операции, связанные с исполнением сделок РЕПО, совершаемые в качестве профессионального участника рынка ценных бумаг, отражаются в корреспонденции с балансовыми счетами по расчетам с валютными и фондовыми биржами.

4.2.6.3. Учет ценных бумаг, приобретаемых без первоначального признания, ведется на внебалансовых счетах главы «В» баланса Банка (91314) по справедливой стоимости.

4.2.6.4. Учетная политика в отношении срочных сделок с ценными бумагами, т. е. сделок купли-продажи ценных бумаг, по которым оговоренные условиями сделки дата перехода прав и дата расчетов не совпадают с датой заключения сделки, строится на основе пункта 7.2 Приложения 10 к Положению . Данные сделки учитываются на внебалансовых счетах главы «Г» - «Производные финансовые инструменты и срочные сделки» баланса Банка, а при наступлении первой по сроку даты перехода прав или даты расчетов в начале операционного дня сумма сделки (вне зависимости от наличия условий рассрочки платежа) переносятся на балансовые счета по учету расчетов по конверсионным сделкам, производным финансовым инструментам и срочным операциям (47407 - 47408).

4.2.6.5. Для сделок с ценными бумагами, являющихся производными финансовыми инструментами, учет регламентирован главой 9 настоящего раздела.

4.2.7. Учет приобретенных (учтенных) векселей

4.2.7.1. Учет активных операций Банка с векселями ведется на соответствующих балансовых счетах по покупной стоимости приобретенных (учтенных) векселей с учетом начисленных по ним процентных доходов по срокам их погашения.

Операции купли-продажи векселей (в том числе срочные) и их погашение отражаются в соответствии с общими принципами, установленными в Приложении 10 к Положению , а также с учетом требований Приложения 3 к Положению .

4.2.7.2. Векселя учитываются на момент их приобретения по фактической цене приобретения.

4.2.7.3. Векселя могут иметь следующие сроки погашения:

4.2.7.3.1. «По предъявлении» - вексель может быть предъявлен к оплате в любой день, начиная от даты составления векселя в течение одного года. Учет векселя ведется на счетах «до востребования».

4.2.7.3.2. «По предъявлении, но не ранее» - вексель может не оплачиваться ранее срока, указанного на нем (например, если в векселе указан срок платежа: «по предъявлении, но не ранее 19.07.2012 г.», то векселедатель вправе не принимать его к оплате по 18.07.2012 г. включительно). Учет векселя до наступления указанного срока ведется в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а при наступлении указанного срока в конце рабочего дня, предшествующего дате, определенной в вексельной оговорке, переносится на счета «до востребования», где учитывается далее как вексель «до востребования».

4.2.7.3.3. «Во столько-то времени от предъявления» - вексель может быть предъявлен к оплате в любой день, начиная с даты составления векселя, и подлежит оплате в течение определенного количества дней от предъявления (как правило, двух-трех дней). Учет векселя ведется на счетах «до востребования», а после предъявления – в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, т. е. переносится со счетов «до востребования» на счета по учету векселей со сроком до погашения.

4.2.7.3.4. «На определенный день», «во столько то времени от составления» - векселя учитываются на счетах второго порядка по срокам, фактически оставшимся до их погашения (оплаты).

4.2.7.4. Порядок создания и регулирования резервов на возможные потери под учтенные Банком векселя, порядок списания нереальной для взыскания задолженности по учтенным Банком векселям и начисленным по ним процентам (дисконтам) регулируется «Положением о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (утв. Банком России 26.03.2004 г. , с учетом изменений и дополнений) и внутренним Положением «О порядке формирования резервов на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности», утвержденным Правлением Банка.

4.2.7.5. При совершении сделок купли-продажи векселей, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки (наличные и срочные сделки), используется порядок учета, аналогичный порядку, установленному для других ценных бумаг.

Глава 5. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТОЙ

5.1. Переоценка валютных счетов и статей баланса в иностранной валюте

5.1.1. Текущая переоценка производится в связи с изменением официального курса, устанавливаемого Банком России.

5.1.2. Результаты переоценки отражаются в учете по символам:

15102 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»;

24102 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»

на балансовых счетах:

70603 (П) «Положительная переоценка средств в иностранной валюте» текущего года;

70608 (А) «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте» текущего года;

70703 (П) «Положительная переоценка средств в иностранной валюте» прошлого года;

70708 (А) «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте» прошлого года.

5.1.3. Переоценка осуществляется и отражается в бухгалтерском учете отдельно по каждому коду иностранной валюты на основании изменения рублевого эквивалента входящих остатков в соответствующей иностранной валюте на начало дня, за исключением сумм полученных и выданных авансов и предварительной оплаты за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, учитываемых на балансовых счетах по учету расчетов с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям.

5.1.4. Переоценка определяется как:

5.1.4.1. Отрицательная, в случае:

- уменьшения рублевого эквивалента активов и требований;

- увеличения рублевого эквивалента обязательств.

5.1.4.2. Положительная, в случае:

- увеличения рублевого эквивалента активов и требований;

- уменьшения рублевого эквивалента обязательств.

5.1.5. Все совершаемые Банком операции в иностранной валюте отражаются в ежедневном бухгалтерском балансе Банка только в рублях. Счета аналитического учета могут вестись либо в иностранной валюте, либо в иностранной валюте и рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.

5.1.6. Учет нереализованных курсовых разниц по сделкам купли-продажи иностранной валюты ведется на счетах главы «Г» - «Производные финансовые инструменты и срочные сделки»:

93801 (А) «Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств, выраженных в иностранной валюте, по отношению к рублю»;

93805 (А) «Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении курсов валют»;

96801 (П) «Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств, выраженных в иностранной валюте, по отношению к рублю»;

96805 (П) «Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении курсов валют».

5.2. Учет валютно-обменных операций

5.2.1. Учетная политика в отношении валютно-обменных операций, а также обслуживания операций клиентов по операциям в иностранной валюте, строится в соответствии со следующими нормативными актами: