Учетная политика Эмитента на 2011 – 2014 годы (стр. 28 )

5.15. Денежные чековые книжки из кассы выдаются на основании заявления установленной формы (подписанного бухгалтерским работником) оформленные штампом подразделения Банка, выдающего денежные чеки, с указанием на каждом денежном чеке номера счета клиента, с которого будет оплачиваться денежный чек. Выданные за день денежные чековые книжки списываются с внебалансового счета по их учету на основании мемориального ордера, выписанного бухгалтерским работником (контролирующим работником). Заявления помещаются в кассовые документы дня, а «талон в кассу» передается бухгалтеру (контролирующему работнику) и является основанием для формирования налоговых регистров.

5.16. Бланки, разные документы и ценности выдаются из кассы на основании переданных внутренним порядком в кассу мемориальных ордеров.

5.17. В целях оперативного кассового обслуживания клиентов при организации посменной работы должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, или кассовых работников внутренних структурных подразделений, а также при их временной смене (очередной отпуск, болезнь, семейные обстоятельства и т. п.) ревизия не проводится, передача наличных денег и ценностей, кассовых документов осуществляется по акту приема-передачи, установленной в Банке формы.

6. Оформление некоторых операций и документов. О контрольных подписях

6.1. Операции, совершаемые без документов клиентов Банка, оформляются документами, составляемыми Банком согласно требованиям Положения и иных нормативных актов Банка России по отдельным операциям на бланках действующих форм.

Документы, являющиеся основанием для совершения операций по начислению и перечислению налогов, оформляются также с учетом требований Минфина России.

6.2. В кассовых и мемориальных ордерах на оприходование и списание ценностей и документов, хранящихся в кладовой, итоговые суммы повторяются прописью с заглавной буквы.

6.3. Если в первичных учетных документах, которыми оформлена подлежащая отражению в учете операция отсутствует корреспонденция счетов бухгалтерского учета, то бухгалтерская запись оформляется мемориальным ордером. Для сокращения записей в лицевых счетах по ряду операций, которые оформляются мемориальными или банковскими ордерами составляются реестры ордеров. Если к реестру ордеров прилагаются первичные документы, на основании которых составлен реестр, в нем делается ссылка на количество приложенных документов.

6.4. Каждый из документов, на основании которых совершаются бухгалтерские записи, должен содержать следующие реквизиты:

6.4.1. порядковый номер документа;

6.4.2. обозначение номеров счетов по дебету и кредиту, по которым должна быть проведена эта запись, в необходимых случаях и другие реквизиты;

6.4.3. дату документа;

6.4.4. подпись бухгалтерского работника, оформившего документ.

Кроме того, по операциям, подлежащим дополнительному контролю, необходимы:

6.4.5. подписи бухгалтерского и контролирующего работников;

6.4.6. по операциям, оформляемым банковскими ордерами – подпись лица, наделенного правом второй подписи для его подписания.

6.5. Расчетные документы по операциям, связанным с перечислением (зачислением) средств Банком клиентам, другим организациям, взысканием средств со счетов клиентов, составляются в соответствии с требованиями правил Банка России по осуществлению безналичных расчетов.

6.6. По окончании осуществления операций с наличными деньгами заведующий кассой (кассовый работник внутреннего структурного подразделения (далее - ВСП)) составляет справку о кассовых оборотах, отражает в книге хранилища ценностей сумму остатка наличных денег и других ценностей на конец рабочего дня.

По итогам операционного дня заведующий кассой (кассовый работник ВСП) и главный бухгалтер (его заместитель) или уполномоченный бухгалтерский работник обязаны сверить обороты и остатки по совершенным операциям с наличными деньгами и прочими ценностями, отраженными в справке о кассовых оборотах, книге хранилища ценностей, с записями в кассовых журналах по приходу и расходу. Сверка оформляется их подписями.

6.7. Проверка наличия на расчетных, бухгалтерских и кассовых документах соответствующих подписей работников Банка, уполномоченных осуществлять те или иные операции, возлагается на работников, занятых передачей документов (информации) на обработку. Для выполнения указанной проверки составляются перечни операций, подлежащих дополнительному контролю со стороны должностных лиц Банка. Перечни, а также образцы подписей должностных лиц Банка, должны находиться у работников, осуществляющих указанный контроль.

6.8. Право подписания расчетных, бухгалтерских, и кассовых документов, предоставляемое работникам, оформляется приказом (распоряжением) Председателя Правления Банка либо должностными инструкциями, утвержденными Председателем Правления Банка или уполномоченными лицами.

Право контрольной подписи без ограничения суммы операций на расчетных и кассовых документах, подлежащих дополнительному контролю, имеют по должности Председатель Правления и главный бухгалтер Банка или – по их поручению – уполномоченные лица.

Предоставление права контрольной подписи тому или иному должностному лицу не исключает возможности выполнения этим лицом (кроме главного бухгалтера) функций ответственного исполнителя по определенному кругу операций. В таком случае им контролируются документы по операциям, выполняемым другими работниками.

Главный бухгалтер Банка и уполномоченные лица обязаны следить за тем, чтобы соответствующие образцы подписей были идентичны и своевременно переданы под расписку в кассу, бухгалтерским и контролирующим работникам. Главный бухгалтер и уполномоченные лица обязаны следить за своевременным внесением изменений в образцы подписей, которыми пользуются работники Банка в своей работе.

Один комплект образцов подписей должностных лиц Банка хранится у главного бухгалтера или у уполномоченного лица для учета лиц, которым предоставлено право той или иной подписи на расчетных и кассовых документах, один комплект образцов подписей хранится в подразделении кадровой службы.

Для проверки соответствия подписей правомочных должностных лиц Банка на принимаемых к исполнению расчетных и кассовых документах утвержденным образцам работники должны иметь образцы их подписей.

Контролирующие работники должны пользоваться своими экземплярами образцов подписей работников Банка, а также образцов подписей и оттисков печатей на документах, представляемых клиентами. Этим работникам запрещается пользоваться тем же экземпляром карточек с образцами подписей и оттисков печатей клиентов и образцов подписей работников Банка, которыми пользуются бухгалтерские работники.

В карточках с образцами подписей и оттиска печати клиентов у исполнителей и контролирующих работников подлежат регистрации номера выданных данным клиентам денежных чеков для проверки номеров чеков, предъявляемых к оплате.

IV. АНАЛИТИЧЕСКИЙ И СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ, ДОКУМЕНТЫ И ОРГАНИЗАЦИЯ

1. Рабочий план счетов бухгалтерского учета

1.1. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте РФ (рублях и копейках), на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения в соответствии с Рабочим планом счетов бухгалтерского учета, содержащим номенклатуру и назначение балансовых счетов, используемых или предполагаемых к использованию в процессе ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.

1.2. В Рабочем плане счетов могут вводиться сводные аналитические счета, на которых осуществляется группировка лицевых счетов по определенным признакам (по экономическому содержанию).

Также в Рабочем плане счетов бухгалтерского учета Банка определены принципы формирования, структура, правила открытия и закрытия счетов аналитического учета.

2. Документы аналитического учета

Документами аналитического учета являются:

- лицевые счета;

- ведомость остатков по счетам.

2.1. Лицевые счета

2.1.1. Лицевой счет – бухгалтерский документ, предназначенный для учета собственных операций Банка и расчетов Банка с дебиторами, кредиторами, клиентами.

2.1.2. Порядок отражения операций по лицевым счетам определен в характеристике каждого счета (часть II Положения ). Лицевым счетам присваиваются наименования и номера.

Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту, либо Банку и целевому назначению, а также может содержать номер обслуживающего подразделения (филиала, дополнительного/операционного офиса) согласно учетной политики Банка.

Реквизиты лицевых счетов:

- дата открытия (закрытия счета);

- номер;

- наименование;

- валюта счета;

- дата предыдущей операции по счету;

- входящий остаток на начало дня;

По мере отражения движения по каждой операции показывается:

- дата совершения операции;

- номер документа;

- вид (шифр) операции (шифр проведенного документа указан в Приложении 1 к Положению );

- БИК банка-корреспондента, номер корреспондирующего счета в Банке либо в банке-корреспонденте;

- суммы – отдельно по дебету и кредиту;

- обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу (сводному документу);

- остаток на конец дня (также возможно указывать остаток после отражения каждой операции);

- другие реквизиты, например, наименование плательщика или получателя, назначение платежа, кассовый символ и т. п.

2.1.3. Порядок открытия, ведения и закрытия Банком счетов клиентов – как в рублях, так и в иностранной валюте – устанавливается Банком России и внутренними «Банковскими правилами открытия и закрытия банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)», утвержденными Правлением Банка.

2.1.4. Лицевые счета ведутся в электронных базах данных, сформированных с использованием средств вычислительной техники, и могут распечатываться для хранения на бумажном носителе в случаях, предусмотренных внутренними документами Банка, или для выдачи клиенту в виде выписок, если иное не предусмотрено договором с клиентом.

2.1.5. Выписки из лицевых счетов и приложений к ним выдаются клиентам Банка ежедневно по мере совершения операций, если иное не предусмотрено договором с клиентом в порядке, предусмотренном соответствующим договором, на бумажном носителе либо в электронном виде (по каналам связи или с применением различных носителей информации). В случае если выписки из лицевых счетов и приложения к ним передаются клиенту в электронном виде, то указанные документы подписываются аналогами собственноручной подписи уполномоченного лица Банка (филиала). Выписки из лицевых счетов по банковским счетам клиентов за последний рабочий день года (по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным), а также в других случаях, если это предусмотрено законодательством РФ, подлежат выдаче клиентам на бумажном носителе.