Бухгалтерский финансовый учет на железнодорожном транспорте (стр. 62 )

Ведомость прочих удержаний

Подразделение Месяц Год

84	12

 

Вид удержания - 896 Беспроцентная ссуда

Цех	Табельный номер		Корреспондирующий счет	Сумма, р.
02	00355		73.01	1 650,0
20	00037		73.01	2 000,0
Итого по удержанию	3 650,0

В аналогичном порядке составляются ведомости по каждому виду удержания.

9.9. Составление расчетных ведомостей и выплата заработной платы

В соответствии с Трудовым кодексом РФ, зара­ботная плата pa6oтникам должна выплачиваться не реже, чем два раза в месяц в сроки, установленные коллективным договором. При оплате труда за первую половину месяца возможно применение авансового и безавансового порядка расчетов.

Суть безавансового порядка расчетов заключается в том, что за первую половину месяца с работниками производится полный рас­чет по оплате за фактически выполненную работу или фактически отработанное время. За этот же период начисляется и выплачивается премия. Аналогичные расчеты и выплаты осуществляются и за вторую половину месяца. Такой порядок расчетов способствует бо­лее полной и равномерной загрузке рабочих в течение месяца, ста­вит заработок работников в прямую зависимость от результатов их труда. Однако при этом значительно увеличивается объем расчетов, произво­димых бухгалтерией.

На железнодорожном транспорте используется авансовый поря­док расчетов с работниками за первую половину месяца. При этом по истечении 15 дней месяца работники получают аванс в счет за­работка за первую половину месяца. Размер аванса устанавливается коллективным договором и составляет 40 или 50 % месячной та­рифной ставки. Минимальный размер указанного аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время. Для выплаты аванса предварительный расчет заработка не произво­дится. Однако в целях контроля в бухгалтерию до срока выплаты аванса табельщик или другое лицо, ведущее учет рабочего времени, представляет справку об отклонениях от нормального использова­ния рабочего времени, в которой указываются фамилии и табельные номера работников, имеющих недоработки, количество недорабо­танных дней (часов), причины недоработки.

Полный расчет по заработной плате с каждым работником отражается в расчетной ведомости (ф. Т-51). Информация, содержащаяся в расчетной ведомости, сгруппирована в четыре раздела:

- данные о ра­ботнике (фамилия, табельный номер);

- сумма начислений по видам оплат;

- сумма удержаний по их видам;

- сумма к выдаче.

В зависимо­сти от структуры организации и количества работающих, расчетные ведомости могут составляться по отдельным подразделениям, а внутри них по категориям персонала и профессиям.

Заработную плату выплачивают по платежным ведомостям унифицированной формы Т-53, со­ставляемым на основании расчетных ведомостей. Платежные ведомости составляют на выдачу авансов за первую половину месяца, на выдачу заработка за вторую половину месяца и в иных случаях.

Ведомости всех трех видов: платежные, расчетные и расчетно-платежные составляются в бухгалтерии в одном экземпляре.

Начисление заработной платы производится на основании данных первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени и других документов в том числе используются:

- табели учета использования рабочего времени (ф. Т-13);

- личные карточки работников (ф. Т-2);

- закрытые наряды на работу, акты приемки выполненных работ, сменные рапорты о выработке, листки о простоях и другие.

Все виды начисленной заработной платы в разрезе видов оплаты, а также другие доходы, например, стоимость различных социальных и материальных благ, предоставленных работникам и подлежащих включению в налоговую базу по НДФЛ, отражаются в графах "начислено" расчетных или расчетно-платежных ведомостей. Одновременно производится расчет всех удержаний из суммы заработной платы и определяется сумма, подлежащая выплате.

Основными реквизитами платежной ведомости являются фамилия, табельный номер, сумма к выдаче и место для расписки в получении денег (табл.9.10).

Таблица 9.10.

Унифицированная форма № T-53

____________________________________________

наименование организации ___Дистанция пути___________________________________________________ структурное подразделение

В кассу для оплаты в срок

с «05» апреля 200__r. по « 07» апреля 200__ r.

Сумма ____Сто двадцать две тысячи сто семьдесят___________________

_____________________________ руб. _03_ коп. (122 170_ руб. _03_ коп.

Руководитель ________ _______.____

Главный бухгалтер ________ ____________

«30» марта 200__r.

Номер документа	Дата составления
5	31.03.200__

Расчетный период
с	по
01.03.200__	31.03.200__

ПЛАТЕЖНАЯ ВЕДОМОСТЬ

Номер по порядку	Табельный номер	Фамилия, инициалы	Сумма, руб.	Подпись в получении денег (запись о депонирование суммы)	Примечание
1	2	3	4	5	6
1	00 001		24104,74
2	00 002		13781,00
3	00 003		11462,37
4	00 004		12127,00
5	00 005		15447,92	Депонировано
6	00 006		22291,00
7	00 007		22956,00
Итого			122170,03

По настоящей платежной ведомости выплачена сумма Сто шесть____

тысяч семьсот двадцать два_______руб.11_коп. (106 722 руб. 11 коп.)

и депонирована сумма Пятнадцать тысяч четыреста сорок семь____

________руб.92 коп. (15447 руб.92 коп.)

Выплату произвел Кассир_ _________ ________________

Расходный кассовый ордер № 15____ от « 07» апреля 200__ r.

Проверил бухгалтер __________ ________________

«07» апреля_ 200__r.

Возможно также оформление расчетов по заработной плате с помощью единого документа — расчетно-платежной ведомости (ф. Т-49), в которой объединены два учетных регистра: расчетная и платежная ве­домости. Как правило, этот документ применяют для расчета зара­ботной платы всем категориям работающих на небольших предпри­ятиях при ручной обработке учетных данных.

При автоматизированной обработке информации по расчету заработка получают, кроме того, и другие документы: вкладыш в лицевой счет работника (табл.9.11), расчетный листок, ве­домости распределения заработной платы по балансовым счетам, видам оплат и др.

Расчетные листки по заработной плате выдают на руки работни­кам, а вкладыши, содержащие те же показатели, поме­щают в их лицевые счета для накапливания информации о сово­купном доходе, для подсчета среднего заработка и заполнения пер­сональной налоговой карточки.

Деньги для выплаты заработной платы организации получают со своего расчетного счета в банке. Для получения наличных денеж­ных средств в банке бухгалтерия оформляет чек на требуемую сум­му. На обороте чека делается отметка о целевом назначении денег. Вместе с чеком предприятие должно сдать в банк платежные пору­чения на перечисление в бюджет удержанных у работников налогов и произведенные начисления по ЕСН.

Таблица 9.11.

Пример оформления вкладыша в лицевой счет работника

Организация ____________________________

Лицевой счет за Февраль 200__ года

Цех (отдел) 0020 TN 00001 АВЕРИН А. П.

Начислено	Удержано
Дата	Виды оплат	Часы	Сумма	Дата	Виды удерж.	Сумма
02.ХХ 02.ХХ 02.ХХ 02.ХХ 02.ХХ 02.ХХ 02.ХХ 02.ХХ 02.ХХ 02.ХХ 02.ХХ	248 004 011 013 023 025 035 076 077 269 468	158,00 8,00 56,00 10,00 10,00 151,00 151,00	1200,00 6893,28 3615,91 349,02 977,27 732,91 436,28 436,28 1646,96 6126,37 3410,00	02.ХХ 02.ХХ 02.ХХ 02.ХХ 02.ХХ	883а 897 897 902а 931	3357,00 3000,00 18402,13 258,24 806,91
Итого 25824,28 25824,28 К выдаче 0,00 Отработано часов 168,00 Налоги (с начала года): Облагаемые суммы – (13%) 46616,16 - налоговые льготы 0,00 - сумма налога – (13% 6060,00

Заработную плату выплачивает кассир по платежным или расчетно-платежным ведомостям. На титульном листе ведомости дела­ется разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руково­дителя и главного бухгалтера с указанием сроков выплаты денег и суммы, подлежащей выплате. Прежде чем поставить разрешитель­ную надпись на этих документах главный бухгалтер или другой ра­ботник бухгалтерии, не связанный с расчетом заработной платы, должен проверить правильность подсчета сумм к выдаче, сверить фамилии работников, включенных в платежные ведомости, с дан­ными табелей. Если в ведомости до ее проверки были сделаны ого­воренные исправления, то проверяющий своей подписью заверяет их, а также ставит свою подпись в ведомости по строке "Проверено".