В аналогичном порядке путем составления платежной ведомости на нескольких лиц оформляют разовые выдачи денег из кассы на оплату листков нетрудоспособности, оказание материальной помощи, выплаты по договорам подряда и др. Разовые выплаты денежных средств отдельным лицам оформляют расходными кассовыми ордерами.
Расчетно-платежные и платежные ведомости, регистрируются в бухгалтерии в специальном журнале (ф. Т-53а), открываемом на календарный год. Порядковый номер регистрации в журнале является номером платежной ведомости.
Предприятия могут хранить в своих кассах деньги на выплату заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, премий, компенсаций в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Предприятия, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях - в течение пяти рабочих дней. По истечении установленных сроков хранения денег кассир в платежной ведомости против фамилий лиц, не получивших причитающиеся им суммы, делает отметку об их депонировании и составляет реестр депонированных сумм (табл.9.12.). На титульном листе платежной ведомости кассир указывает фактически выплаченную сумму и неполученную сумму, подлежащую депонированию.
На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер, номер и дата составления которого, проставляются на последней странице ведомости. В конце ведомости указываются также суммы выплаченной и депонированной заработной платы.
Таблица 9.12.
Реестр
депонентов по невыданной зарплате за март 200__ г.
№ п/п | Фамилия, И.,О. | Зачислено на счет депонентов | Выплачено | ||||
№ платежной ведомости | Вид оплаты | Сумма (руб., коп.) | Дата | № расходного кассового ордера | Сумма (руб., коп.) | ||
1 | 5 | Зарплата за март | 15447,92 | ||||
Всего | 15447,92 |
Составил кассир _____________________
(подпись)
Проверил главный бухгалтер _____________________
(подпись)
Фактически выплаченную сумму записывают в кассовую книгу, а депонированную сдают в банк для зачисления на расчетный счет. На основании реестра депонированных сумм бухгалтерия оформляет на каждого работника карточку депонента, где указывается табельный номер работника, номер платежной ведомости и сумма невыплаченной заработной платы.
Возможность истребования работником начисленных, но не полученных сумм, сохраняется в течение трех лет со дня отнесения их в состав депонированных средств. Депонированные суммы выплачивают по расходным кассовым ордерам. При заполнении ордера сумму, причитающуюся депоненту, устанавливают по книге или реестру депонированных сумм и делают в них отметку о выплате с указанием даты и номера расходного ордера. Депонированные суммы, не полученные в течение установленного срока, подлежат списанию на увеличение прочих доходов организации.
По заявлению работника бухгалтерия может перечислить причитающуюся ему заработную плату или часть ее на лицевой счет в банке по реквизитам, указанным в заявлении либо на карточный счет работника. Для этого бухгалтерия оформляет платежное поручение, в соответствии с которым банк, обслуживающий предприятие, перечисляет требуемую сумму.
Одновременно с платежным поручением в банк передается также специальная ведомость – реестр, в которой указываются реквизиты банка, табельные номера, фамилии, имена, отчества сотрудников, реквизиты их карточных и лицевых счетов и суммы заработной платы, подлежащие зачислению на карточки и счета. Реестр составляется в двух экземплярах. Он подписывается лицами, имеющими право подписи расчетных документов, и заверяется печатью организации (табл.9.13).
Таблица 9.13.
Организация _______________________________________
К поручению №………..….от < .. >…………….200__ г.
Список работников, по заявлениям которых перечисляется
причитающаяся им заработная плата за 03.__г. в
Сберегательный банк №
Расчетный счет № 000
Сбербанк Visa Elektron
№№ | Номер счета | Фамилия, Имя, Отчество | Сумма |
1 | 42301810040200058049 | ФИЛЬЧИН АЛЕКСАНДР ЮРЬЕВИЧ | 21555,39 |
2 | 42301810640200058038 | КАПЦОВ АЛЕКСАНДР ИВАНОВИЧ | 17159,03 |
3 | 42301810840200058016 | АРЕХОВ ГЕННАДИЙ АЛЕКСАНДРОВИЧ | 11918,20 |
Итого 50632,62
Итого по банку 50632,62
МП
Руководитель предприятия:
Главный бухгалтер:
Итого по странице 50632,62
При передаче в банк платежного поручения и реестра на перечисление заработной платы работникам через учреждения банка в бухгалтерии отражается уменьшение задолженности предприятия перед работниками по оплате труда и показывается образование задолженности перед работниками по прочим операциям:
Дебет счета 70 "Расчеты по оплате труда";
Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"- ∑.
В подтверждение того, что заработная плата действительно перечислена на карточные или лицевые счета работников, банк предоставляет организации выписку и возвращает один экземпляр реестра с отметкой об исполнении поручения.
Это является документальным подтверждением факта погашения задолженности перед работниками за соответствующий период. На дату списания денежных средств, на сумму, указанную в выписке банка, в бухгалтерии составляется запись:
Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
Кредит счета 51 "Расчетные счета"- ∑.
При нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, он обязан выплатить ее с уплатой процентов (денежной компенсации) за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты, по день фактического расчета включительно.
Конкретный размер выплачиваемой работнику денежной компенсации определяется коллективным или трудовым договором, но при этом размер процентов, начисляемых на невыплаченную заработную плату, не может быть ниже 1/300 от действующей ставки рефинансирования Центрального Банка России.
9.10. Группировка начисленной заработной платы по направлениям затрат
Информацию по начисленной заработной плате группируют и обобщают по необходимым для учета и контроля признакам: по синтетическим счетам затрат; субсчетам; кодам аналитического учета; видам оплат; категориям персонала; подразделениям, а также по другим признакам, необходимым для анализа использования средств на оплату труда, составления бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.
Распределение заработной платы по указанным признакам осуществляется на основе первичных учетных документов (табели учета использования рабочего времени, сменные рапорты о выработке, листки о простоях, наряды на сдельную работу и другие), в которых указываются соответствующие коды.
Все первичные документы, поступающие в бухгалтерию, группируются по видам деятельности, цехам, подразделениям, а внутри их – по категориям персонала, субсчетам, аналитическим позициям и др. Сгруппированные первичные документы служат основанием для отнесения сумм начисленной заработной платы на соответствующие счета. При этом составляются специальные накопительные ведомости или своды затрат по оплате труда (табл. 9.14, 9.15, 9.16.).
Таблица 9.14.
Выписка из ведомости распределения начисленной заработной
платы по видам оплат и корреспондирующим счетам.
Синте- тический счет | Субсчет | Код аналити- ческого учета | Вид оплаты | Часы фактические | Сумма начисленной заработной платы | ||
1 | 2 | 3 | |||||
порядка | |||||||
20 | 02 | 000 | 000 | 21011 | 001 | 32668,00 | 601146,57 |
20 | 02 | 000 | 000 | 21011 | 004 | 6590,00 | 167604,82 |
20 | 02 | 000 | 000 | 21011 | 007 | 112,00 | 679,19 |
20 | 02 | 000 | 000 | 21011 | 008 | 0,00 | 552020,49 |
20 | 02 | 000 | 000 | 21011 | 008 | 0,00 | 5515,97 |
Итого по видам оплат | 557536,46 |
Таблица 9.15.
Ведомость распределения заработной платы
по категориям, службам и видам оплат
Категория | Код службы | Вид оплаты | Часы фактические | Месяц расчета и год | Сумма начислений в отчетном периоде, в т. ч. | |
ФЗП | Прочие выплаты | |||||
1 | 00 | 004 | 0.00 | 05.__ | 344.22 | 0.00 |
1 | 00 | 004 | 5834.00 | 06.__ | 259660.86 | 0.00 |
1 | 00 | 007 | 0.00 | 06.__ | 884.88 | 0.00 |
1 | 00 | 012 | 248.00 | 05.__ | 68558.40 | 0.00 |
1 | 00 | 012 | 0.00 | 06.__ | 12323.10 | 0.00 |
1 | 00 | 013 | 0.00 | 05.__ | 0.00 | 0.00 |
1 | 00 | 024 | 71.00 | 06.__ | 791.66 | 0.00 |
1 | 00 | 030 | 0.00 | 05.__ | 0.00 | 0.00 |
1 | 00 | 030 | 104.00 | 06.__ | 8624.82 | 0.00 |
1 | 00 | 032 | 0.00 | 05.__ | 0.00 | 0.00 |
1 | 00 | 032 | 1280.00 | 06.__ | 24660.40 | 0.00 |
1 | 00 | 033 | 152.00 | 06.__ | 6623.29 | 0.00 |
1 | 00 | 035 | 128.00 | 06.__ | 5274.43 | 0.00 |
1 | 00 | 076 | 0.00 | 06.__ | 5274.43 | 0.00 |
1 | 00 | 077 | 0.00 | 06.__ | 54204.49 | 0.00 |
1 | 00 | 251 | 0.00 | 04.__ | 50154.04 | 0.00 |
1 | 00 | 254 | 216.00 | 06.__ | 0.00 | 0.00 |
1 | 00 | 256 | 0.00 | 06.__ | 59402.08 | 0.00 |
1 | 00 | 270 | 0.00 | 06.__ | 76590.00 | 0.00 |
1 | 00 | 274 | 0.00 | 06.__ | 22554.85 | 0.00 |
1 | 00 | 469 | 0.00 | 06.__ | 913.80 | 0.00 |
1 | 00 | 480 | 0.00 | 06.__ | 0.00 | 2438.40 |
1 | 00 | 556 | 24.00 | 05.__ | 0.00 | 1323.74 |
1 | 00 | 556 | 40.00 | 06.__ | 0.00 | 2206.24 |
1 | 00 | 669 | 0.00 | 05.__ | 0.00 | 13.08 |
Итого по службе: | 653839.75 | 5981.46 | ||||
Итого по категории: | 653839.75 | 5981.46 | ||||
в том числе по группам расхода (часы, сумма) | ||||||
00 | 0.00 | 13.08 | ||||
01 | 6066.00 | 640083.92 | ||||
02 | 0.00 | 2438.40 | ||||
04 | 64.00 | 3529.98 | ||||
06 | 0.00 | 13755.83 | ||||
2 | 00 | 004 | 6319.00 | 06.__ | 179492.04 | 0.00 |
Таблица 9.16.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 |
