Бухгалтерский финансовый учет на железнодорожном транспорте (стр. 8 )

Выявленные излишки наличных денег приходуют путем составления приходного кассового ордера и зачисляют в доход предприятия бухгалтерской записью по дебету счета 50 и кредиту счета 91 субсчет «Прочие доходы».

Выявленная недостача учитывается по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса».

Недостача денежных средств в кассе подлежит взысканию с материально-ответственного лица, при этом дебетуется счет 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» и кредитуется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Возмещение недостачи осуществляется кассиром путем внесения денежных средств в кассу (дебет счета 50 в корреспонденции с кредитом счета 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба») или путем удержания из его заработной платы (дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредит счета 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»).

Контроль за соблюдением кассовой дисциплины осуществляют также вышестоящие организации и кредитные учреждения.

Денежными средствами предприятия являются также денежные средства в пути, учет которых ведется на активном счете 57 «Переводы в пути».

Этот счет предназначен для учета движения денежных средств, когда имеется временной разрыв между моментом документально подтвержденного списания и моментом зачисления денежных средств на соответствующие счета учета денежных средств.

К счету 57 открывают субсчет «Денежные средства в пути», по дебету которого отражается инкассирование выручки, т. е. денежные средства, сданные из кассы, но до конца месяца еще не зачисленные на расчетный счет, в корреспонденции с кредитом счета 50 субсчет «Касса организации». Поступившая на расчетный счет инкассированная выручка согласно выписке банка отражается записью по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 57 субсчет «Денежные средства в пути».

Основанием для этих записей являются квитанция кредитной организации, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и другие документы.

2.3. Учет денежных средств на счетах в банках

Для создания более эффективной системы управления финансово-экономической деятельностью в открытом акционерном обществе «Российские железные дороги» () введен новый расчетно-платежный механизм, который призван обеспечить реализацию следующих целей:

1.  разделение денежных потоков, связанных с доходами и расходами акционерного общества;

2.  своевременное поступление и обособленный учет доходов по основным и прочим видам деятельности;

3.  получение своевременной информации об остатках денежных средств на счетах и о движении денег по счетам структурных подразделений;

4.  концентрация денежных средств на банковских счетах, управляемых центральным аппаратом .

В связи с особенностями взимания платежей за перевозки грузов, пассажиров, багажа и других поступлений, а также с целью обеспечения централизации поступлений от грузовых и пассажирских перевозок и его структурным подразделениям в банках открываются следующие расчетные, текущие и другие счета, которые можно объединить в 5 групп:

1.  Расчетные счета для учета доходов от перевозок и других видов деятельности:

1.1  . Центральный счет - открывается по месту нахождения ;

1.2  . Основные счета для перевозок - открываются по месту нахождения филиалов - железных дорог;

1.3  . Подсобные счета для перевозок - открываются по месту нахождения ТехПД, станций и других структурных подразделений, входящих в состав железных дорог.

Расчетные счета первой группы предназначены для учета доходов от перевозок и других видов деятельности железных дорог. На этих счетах учитываются денежные средства, поступающие за перевозки грузов, пассажиров и багажа; от дополнительных сборов по грузовым операциям, штрафов и другие.

2.  Расчетные счета для учета доходов от прочих видов деятельности. К ним относятся:

- Основные счета для прочих видов деятельности – открываются по месту нахождения филиалов - железных дорог и функциональных филиалов;

- Подсобные счета для прочих видов деятельности - открываются по месту нахождения структурных подразделений филиалов .

На расчетные счета данной группы зачисляются денежные средства, поступающие от сторонних по отношению к акционерному обществу организаций, а также наличные денежные средства от структурных подразделений за реализованную продукцию, выполненные работы и за оказанные услуги по прочим видам деятельности.

3.  Расчетные счета для осуществления всех видов расходных операций. Такие счета открываются по месту нахождения филиалов – железных дорог, их подразделений (отделения, дирекции перевозок в дальнем и пригородном сообщении, службы материально-технического снабжения, подразделения энергосбыта, дирекции по ремонту пути и т. д.) и функциональных филиалов.

Ежедневно на эти расчетные счета для финансирования деятельности подразделений поступают денежные средства с основных счетов по доходам от перевозок.

4.  Расчетные счета с ограниченным режимом функционирования. Такие счета открываются по месту нахождения структурных подразделений . Они предназначены для осуществления расходных операций, связанных с выплатой заработной платы, уплатой налогов и сборов, расходов на хозяйственные нужды в пределах установленной сметы. Эти счета называют текущими счетами.

Для осуществления указанных расходов на текущие счета зачисляются денежные средства с расчетных счетов железных дорог.

5.  Валютные и иные банковские счета специального назначения. Эти счета также относятся к текущим счетам деятельности железнодорожного транспорта.

Текущие валютные счета открываются по месту нахождения , а при необходимости они могут открываться также и по месту нахождения обособленных подразделений акционерного общества.

Кроме того, для обеспечения своей деятельности может открывать и другие счета целевого назначения, например, депозитный счет перевозчика и т. д.

Для открытия счетов в банк необходимо предоставить следующие документы:

заявление об открытии счета;

свидетельство о государственной регистрации организации;

свидетельство о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

карточки с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера, заверенные нотариально или непосредственно банком и оттиска печати организации или регионального центра Департамента «Казначейство .

С банком заключается договор на обслуживание банковского счета. От имени договор с банком заключает руководитель акционерного общества или уполномоченное им лицо. По месту нахождения структурных подразделений договоры на обслуживание банковского счета заключают руководители этих подразделений на основании доверенности, выданной .

После заключения договора расчетному счету организации присваивается номер, который указывается на расчетных банковских документах, и открывается лицевой счет для учета денежных средств организации.

Операции по расчетному счету осуществляют на основе документов специальной формы, утвержденной ЦБ РФ, подписанных лицами, образцы подписей которых находятся в банке. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, платежное требование и др.

Объявление на взнос наличными выписывается в одном экземпляре при взносе наличных денег на расчетный счет с обязательным указанием источника вносимых денег (выручка за оказанные услуги, депонированная заработная плата и др.). Этот документ состоит из трех частей: объявления, ордера и квитанции. Две первые части отдаются кассовому работнику банка, а квитанция выдается плательщику в качестве подтверждения о взносе наличной денежной суммы в банк. На основании квитанции оформляют расходный кассовый ордер на списание денежных средств в кассе организации.

Денежный чек является приказом предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег. Бланк чека состоит из двух частей: собственно чека, подлежащего сдаче в банк, и корешка чека, который остается в чековой книжке.

В чеке указывается сумма и дата выдачи чека, а также фамилия, имя, отчество получателя указанной суммы по чеку. На оборотной стороне чека указывается целевое назначение получаемых денег (на выплату заработной платы, хозяйственные нужды, пособия и другие цели).

Чеки подписывают лица, имеющие право первой и второй подписи банковских документов, и заверяются печатью организации. После этого чек передается кассиру под расписку на корешке чека. Кассир предъявляет полученный чек в банк и, после проверки правильности его оформления работниками банка, получает наличные деньги в кассе банка.

При недостаточности денежных средств на счете их списание производится в следующей последовательности, установленной статьей 855 Гражданского Кодекса Российской Федерации:

1) по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

2) по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору или контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

3) по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, контракту, а также по отчислениям во внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования РФ, Фонды обязательного медицинского страхования);