Настольная книга индивидуального предпринимателя. Полное практическое руководство Издание двадцать шестое, переработанное и дополненное Под редакцией Глава 1. Индивидуальные предприниматели и предпринимательская деятельность (стр. 133 )

в) в течение 1-го месяца со дня принятия решения о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (но не позднее дня представления в налоговую инспекцию документов для государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) представить:

- согласно п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ - сведения о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы);

- и согласно п. 2.1 ст. 11 Закона N 27-ФЗ - сведения, предусмотренные ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 01.01.01 г. N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" (далее - Закон N 56-ФЗ).

При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в случае применения процедуры банкротства указанные сведения представляются до представления в арбитражный суд отчета конкурсного управляющего о результатах проведения конкурсного производства в соответствии с Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)".

Вышеуказанные действия индивидуальный предприниматель должен совершить до государственной регистрации прекращения своей деятельности в этом качестве.

Обратите внимание, что в своей Информации ФНС России "О снятии индивидуальных предпринимателей с учета" (текст документа приведен в соответствии с публикацией на сайте http://nalog. ru/ по состоянию на 27 июня 2014 г.) указала, что раньше при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя обязательным было получение справки в ПФР для дальнейшего представления ее в регистрирующий орган. Без этого документа в инспекции физическому лицу отказывали в его желании расстаться со статусом индивидуального предпринимателя.

Сегодня в связи с изменениями в законодательстве регистрирующий орган должен сам запрашивать необходимую информацию о предпринимателе в территориальном органе ПФР.

Действующие нормативные акты никак не связывают данный документ с наличием или отсутствием у предпринимателя задолженности по страховым взносам. Он только подтверждает представление предпринимателем в ПФР сведений в соответствии с требованиями следующих норм:

- пп. 1 - 8 п. 2 ст. 6 Закона N 27-ФЗ - страховой номер; фамилия, имя, отчество; дата рождения; место рождения; пол; адрес постоянного места жительства; серия и номер паспорта или удостоверения личности, дата выдачи указанных документов; гражданство;

- п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ - сведения о работающих у него застрахованных лицах;

- п. 4 ст. 9 Закона N 56-ФЗ - реестр застрахованных лиц.

При наличии сведений о невыполнении требований, предусмотренных вышеуказанными положениями, регистрирующим органом принимается решение об отказе в регистрации. Задолженность по уплате страховых взносов, если таковая имеется у предпринимателя, причиной для отказа не является. Долги, правда, никуда не уйдут и будут числиться за вами уже как за физическим лицом. Рано или поздно эту задолженность все равно придется погасить.

В случаях прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя снятие его с учета в налоговых органах осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРИП (п. 5 ст. 84 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 3.9.1 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц, утвержденных Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178, снятие с учета физического лица в качестве налогоплательщика - индивидуального предпринимателя в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП осуществляется налоговым органом по месту жительства индивидуального предпринимателя на основании выписки из ЕГРИП, содержащей сведения о прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП, не позднее рабочего дня, следующего за днем внесения записи в ЕГРИП.

Датой снятия с учета физического лица в качестве налогоплательщика - ИП является дата внесения в ЕГРИП записи о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

После того как факт прекращения деятельности лица в качестве индивидуального предпринимателя зарегистрирован и об этом внесена соответствующая запись в ЕГРИП, этому лицу необходимо:

А) уплатить страховые взносы. В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (ч. 8 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

Если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (ч. 4.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

Таким образом, страховые взносы в случае прекращения в течение расчетного периода деятельности индивидуальным предпринимателем определяются следующим образом:

  Количество полных

  месяцев с начала

  Страховые  МРОТ на начало  Тариф  расчетного периода

  взносы  = года, за который x страховых x (по месяц, в котором +

  в ПФР  уплачиваются  взносов  прекращена

  страховые взносы  в ПФР  предпринимательская

  деятельность

  (включительно)

  Количество календарных дней

  осуществления предпринимательской

  деятельности в месяце, в котором

+  предприниматель прекратил свою  );

  деятельность в этом качестве /

  общее количество календарных дней

  в месяце, в котором предприниматель

  прекратил деятельность

  Количество полных

  месяцев с начала

  Страховые  МРОТ на начало  Тариф  расчетного периода

  взносы  = года, за который x страховых x (по месяц, в котором +

  в ФФОМС  уплачиваются  взносов  прекращена

  страховые взносы  в ФФОМС  предпринимательская

  деятельность

  (включительно)

  Количество календарных дней

  осуществления предпринимательской

  деятельности в месяце, в котором

+  предприниматель прекратил свою  )

  деятельность в этом качестве/

  общее количество календарных дней

  в месяце, в котором предприниматель

  прекратил деятельность

Пример. Индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников, принял решение о добровольном прекращении своей деятельности.

Датой внесения в ЕГРИП записи о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя явилось 5 ноября 2014 г. За период январь - ноябрь 2014 г. индивидуальный предприниматель получил доходы в общей сумме 270 000 руб.

Таким образом, в 2014 г. индивидуальный предприниматель осуществлял предпринимательскую деятельность в течение 10 полных месяцев (с января по октябрь 2014 г.) и 1 неполного месяца (с 1 ноября по 5 ноября 2014 г.).

Расчет страховых взносов нужно производить по дату государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности включительно (ч. 4.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

МРОТ на 1 января 2014 г. был установлен в размере 5554 руб. (Федеральный закон от 2 декабря 2013 г. N 336-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда").

Следовательно, индивидуальному предпринимателю надлежало уплатить:

а) страховые взносы в ПФР в сумме 14 685,88 руб. (5554 руб. x 26% x (10 + 5 / 30));

б) страховые взносы в ФФОМС в сумме 2880,69 руб. (5554 руб. x 5,1% x (10 + 5 / 30)).

Перечислить страховые взносы индивидуальному предпринимателю надлежало не позднее 20 ноября 2014 г.

Обратите внимание, что вышеуказанный порядок уплаты страховых взносов при прекращении индивидуальным предпринимателем своей деятельности не распространяется на порядок уплаты взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ индивидуальными предпринимателями, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Так, уплата страховых взносов индивидуальными предпринимателями, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, производится единовременно либо по частям не позднее 31 декабря текущего года начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 4 Правил уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. N 790).

В случае снятия индивидуального предпринимателя с регистрационного учета в территориальном органе ФСС РФ сумма страховых взносов, полученная страховщиком в календарном году, в котором страхователь снимается с учета, подлежит возврату в течение месяца со дня, следующего за днем снятия его с такого учета.