Настольная книга индивидуального предпринимателя. Полное практическое руководство Издание двадцать шестое, переработанное и дополненное Под редакцией Глава 1. Индивидуальные предприниматели и предпринимательская деятельность (стр. 41 )

Положение о порядке ведения кассовых операций утратило силу с 1 июня 2014 г. в связи с изданием Указания Банка России от 01.01.01 г. N 3210-У (далее - Указание Банка России от 01.01.01 г. N 3210-У), которым были утверждены новый порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства.

Указание Банка России от 01.01.01 г. N 3210-У также содержит понятие лимита остатка наличных денег, под которым понимается максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (п. 2 Указания Банка России от 01.01.01 г. N 3210-У).

Однако установлено, что индивидуальные предприниматели лимит остатка наличных денег могут не устанавливать (абз. 10 п. 2 Указания Банка России от 01.01.01 г. N 3210-У).

Сумма наличных денег, хранящихся в кассе индивидуального предпринимателя, не установившего лимит остатка наличных денег, по завершении рабочего дня должна определяться указанным хозяйствующим субъектом. При этом им должны быть определены мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций и их хранении (Письмо Банка России от 8 декабря 2014 г. N 29-1-1-6/9698).

Однако индивидуальный предприниматель вправе устанавливать лимит остатка наличных денежных средств. Сделать это он вправе с учетом:

1) объема поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (вновь зарегистрированный предприниматель - ожидаемого объема поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги);

2) объема выдач наличных денег (вновь зарегистрированный предприниматель - ожидаемого объема выдач наличных денег), за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам.

1. Лимит остатка наличных денежных средств исходя из объема поступлений наличных денег за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги) определяется следующим образом:

  Объем поступлений

  Лимит остатка  наличных денег за  Расчетный период,  Период времени

  наличных  проданные товары  за который  между днями

  денежных  =  (выполненные  : учитывается объем) x сдачи наличных

  средств в  работы, оказанные  поступлений  денежных

  кассе  услуги) за  наличных денег  средств в банк

  расчетный период

При этом расчетный период, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги), определяется в рабочих днях. Составлять он должен не более 92 рабочих дней. При определении расчетного периода могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, а также динамика объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет.

Период времени между днями сдачи в банк наличных денег, поступивших за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги), определяется в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать 7 рабочих дней, а при местонахождении индивидуального предпринимателя в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - 14 рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы период времени определяется после прекращения действия непреодолимой силы. Например, при сдаче наличных денег в банк один раз в три дня период времени равен трем рабочим дням. При определении периода времени могут учитываться местонахождение, организационная структура, специфика деятельности (например, сезонность работы, режим рабочего времени).

Пример. Индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность по розничной торговле продуктами питания в магазине.

Индивидуальный предприниматель принял решение сдавать выручку в банк каждые 3 дня и определять лимит остатка денежных средств в кассе. Магазин предпринимателя работает без выходных. За расчетный период он принял 1 месяц - январь 2015 г. В течение указанного периода выручка предпринимателя составила 1 800 000 руб. Расчетный период составил 31 день.

Лимит остатка наличных денежных средств в кассе равен 174 193,54 руб. (1 800 000 : 31 день x 3 дня).

2. Лимит остатка наличных денежных средств исходя из объема выдач наличных денежных средств определяется следующим образом:

  Объем выдач  Период времени

  Лимит  наличных денег,  Расчетный  между днями

  остатка  предназначенных  период, за  получения по

  наличных  Объем  для выплат  который  денежному чеку

  денежных  = ( выдачи  -  заработной  ) : учитывается x  в банке

  средств  наличных  платы,  объем выдач  юридическим

  в кассе  денег  стипендий и  наличных  лицом наличных

  других выплат  денег  денег

  работникам

При этом расчетный период, за который учитывается объем выдач наличных денег, определяется в рабочих днях. При его определении могут учитываться периоды пиковых объемов выдач наличных денег, а также динамика объемов выдач наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет. Расчетный период должен составлять не более 92 рабочих дней.

Период времени - период между днями получения по денежному чеку в банке юридическим лицом наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать 7 рабочих дней, а при местонахождении индивидуального предпринимателя в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - 14 рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы этот период определяется после прекращения действия непреодолимой силы.

Пример. Индивидуальный предприниматель занимается оказанием услуг организациям по прокладке локально-вычислительных сетей, установке и настройке сетевого оборудования. Оплата услуг предпринимателя осуществляется в безналичном порядке. Режим работы индивидуального предпринимателя - ежедневно (с понедельника по пятницу). Для того чтобы закупать кабель для прокладки сетей и оборудование для монтажа, предприниматель один раз в 7 дней снимает деньги с расчетного счета.

Для расчета лимита наличных денежных средств в качестве расчетного индивидуальный предприниматель взял период с 12 января по 31 января 2015 г. За это время были получены и выданы наличные (за исключением выплат работникам) в сумме 210 000 руб.

Лимит остатка наличных денежных средств в кассе будет равен 98 000 руб. (210 000 руб. : 15 дней x 7 дней).

10.2. Порядок приема,

выдачи наличных денежных средств из кассы

В соответствии с п. 4.1 Указания Банка России от 01.01.01 г. N 3210-У кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002 (т. е. соответствующими кассовыми документами) соответственно по формам, предусмотренным для приходных (форма N КО-1) и расходных (форма N КО-2) кассовых ордеров, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 01.01.01 г. N 88 (далее - Постановление Госкомстата России N 88).

Прием наличных денег индивидуальным предпринимателем, в том числе от лица, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера, проводится по приходным кассовым ордерам 0310001 (п. 5.1 Указания Банка России от 01.01.01 г. N 3210-У).

Приходный кассовый ордер 0310001 может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку, иных документов, предусмотренных Законом N 54-ФЗ, на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента).

Таким образом, с 1 июня 2014 г. индивидуальные предприниматели вправе оформлять приходный кассовый ордер по окончании проведения кассовых операций на общую сумму принятых наличных денег не только на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, но и на основании корешков бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку, и иных документов, предусмотренных Законом N 54-ФЗ.

Выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам 0310002.

Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам проводится по расходным кассовым ордерам 0310002, расчетно-платежным ведомостям 0301009, платежным ведомостям 0301011 (п. 6 Указания Банка России от 01.01.01 г. N 3210-У).

Для выдачи наличных денег работнику под отчет (т. е. подотчетному лицу) на расходы, связанные с осуществлением деятельности индивидуального предпринимателя, расходный кассовый ордер 0310002 оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись предпринимателя и дату (п. 6.3 Указания Банка России от 01.01.01 г. N 3210-У).

Поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги учитываются в кассовой книге 0310004.

При этом установлено, что индивидуальными предпринимателями, ведущими в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовые документы могут не оформляться (абз. 2 п. 4.1 Указания Банка России от 01.01.01 г. N 3210-У).

Также предусмотрено, что если индивидуальные предприниматели в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, то кассовая книга 0310004 может ими не вестись (абз. 9 п. 4.6 Указания Банка России от 01.01.01 г. N 3210-У).