Настольная книга индивидуального предпринимателя. Полное практическое руководство Издание двадцать шестое, переработанное и дополненное Под редакцией Глава 1. Индивидуальные предприниматели и предпринимательская деятельность (стр. 69 )

К аналогичным выводам приходили арбитражные суды и в Постановлениях ФАС Дальневосточного округа от 1 ноября 2010 г. N Ф03-7020/2010, от 01.01.01 г. N Ф03-8304/2009, ФАС Западно-Сибирского округа от 8 декабря 2009 г. N А45-10560/2009.

12.7.12. Состав расчета по взносам

на обязательное социальное страхование по форме 4 - ФСС

Форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (далее - расчет по форме 4 - ФСС) утвержден Приказом ФСС РФ от 01.01.01 г. N 59.

Приказом ФСС РФ от 01.01.01 г. N 59 утвержден также и Порядок заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (далее - Порядок заполнения расчета по форме 4 - ФСС).

Как и прежний расчет по форме 4 - ФСС, новая форма 4 - ФСС также состоит из 2 частей, а именно:

1) разд. I "Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам";

2) разд. II "Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату страхового обеспечения".

Расчет по форме 4 - ФСС состоит из:

1) титульного листа;

2) разд. I "Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам";

3) таблицы 1 "Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

4) таблицы 2 "Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету Фонда социального страхования Российской Федерации";

5) таблицы 3 "Расчет базы для начисления страховых взносов", таблицы 3.1 "Сведения об иностранных гражданах и лицах без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации";

6) таблицы 4 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов (страхователями), указанными в пункте 6 части 1 статьи 58 Федерального закона от 01.01.01 г. N 212-ФЗ";

7) таблицы 4.1 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов (страхователями), указанными в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 01.01.01 г. N 212-ФЗ";

8) таблицы 4.2 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов (страхователями), указанными в пункте 11 части 1 статьи 58 Федерального закона от 01.01.01 г. N 212-ФЗ";

9) таблицы 4.3 "Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов (страхователями), указанными в пункте 14 части 1 статьи 58 Федерального закона от 01.01.01 г. N 212-ФЗ";

10) таблицы 5 "Расшифровка выплат, произведенных за счет средств, финансируемых из федерального бюджета";

11) разд. II "Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату страхового обеспечения";

12) таблицы 6 "База для начисления страховых взносов", таблицы 7 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";

13) таблицы 8 "Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";

14) таблицы 9 "Численность пострадавших (застрахованных) в связи со страховыми случаями в отчетном периоде";

15) таблицы 10 "Сведения о результатах проведенной специальной оценки условий труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников на начало года".

Титульный лист, таблица 1, таблица 3, таблица 6, таблица 7, таблица 10 расчета по форме 4 - ФСС являются обязательными для представления всеми плательщиками страховых взносов (страхователями).

В случае отсутствия показателей для заполнения таблицы 2, таблицы 3.1, таблицы 4, таблицы 4.1, таблицы 4.2, таблицы 4.3, таблицы 5, таблицы 8, таблицы 9 расчета по форме 4 - ФСС указанные таблицы не заполняются и не представляются.

В новом расчете по форме 4 - ФСС теперь предусмотрена таблица 3.1 "Сведения об иностранных гражданах и лицах без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации".

Эта таблица заполняется плательщиками страховых взносов (страхователями), заключившими трудовые договоры с иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов), начисляющими выплаты и иные вознаграждения в их пользу. Лица, являющиеся гражданами государств - членов ЕАЭС, в таблице 3.1 не указываются. При этом в графах 3 - 5 указывается соответствующая физическому лицу - иностранному гражданину или лицу без гражданства информация: ИНН физического лица - иностранного гражданина или лица без гражданства, страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица (СНИЛС) в системе персонифицированного учета Пенсионного фонда Российской Федерации, гражданство (при наличии).

Кроме того, в новом расчете по форме 4 - ФСС скорректирован порядок представления расчета соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов. Если в ранее действующем расчете по форме 4 - ФСС было предусмотрено 5 таблиц, которые заполнялись для подтверждения соответствия условий и представления сведений для применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов (таблица 4 - таблица 4.4 расчета по форме 4 - ФСС), то в новом расчете по форме 4 - ФСС осталось только 4 таблицы. Так, взносов плательщиками страховых взносов необходимо представлять плательщикам страховых взносов:

1) указанным в п. 6 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Для этих целей они должны заполнить таблицу 4 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов (страхователями), указанными в пункте 6 части 1 статьи 58 Федерального закона от 01.01.01 г. N 212-ФЗ" расчета по форме 4 - ФСС.

Таблица 4 заполняется организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне) и применяющими тариф, установленный ч. 3 ст. 58 Закона от 01.01.01 г. N 212-ФЗ.

Таким образом, индивидуальные предприниматели таблицу 4 не заполняют;

2) указанным в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Для этих целей они должны заполнить таблицу 4.1 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов (страхователями), указанными в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 01.01.01 г. N 212-ФЗ" расчета по форме 4 - ФСС.

Таблица 4.1 заполняется в том числе индивидуальными предпринимателями:

а) применяющими УСН;

б) а также совмещающими применение системы налогообложения в виде ЕНВД и УСН;

в) совмещающими применение патентной системы налогообложения и УСН.

При этом:

а) основной вид экономической деятельности, классифицируемый в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, у вышеуказанных индивидуальных предпринимателей должен быть поименован в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ;

в) а также вышеуказанные индивидуальные предприниматели должны применять тариф страховых взносов к выплатам и вознаграждениям в пользу всех работников - физических лиц, установленный ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ;

3) указанным в п. 11 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Для этих целей они должны заполнить таблицу 4.2 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов (страхователями), указанными в пункте 11 части 1 статьи 58 Федерального закона от 01.01.01 г. N 212-ФЗ" расчета по форме 4 - ФСС.

Таблица 4.2 заполняется плательщиками страховых взносов (страхователями) - некоммерческими организациями (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированными в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющими УСН и осуществляющими в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), применяющими тариф, установленный ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.

Таким образом, индивидуальные предприниматели таблицу 4.2 не заполняют;

4) указанным в п. 14 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Для этих целей они должны заполнить таблицу 4.3 "Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов (страхователями), указанными в пункте 14 части 1 статьи 58 Федерального закона от 01.01.01 г. N 212-ФЗ" расчета по форме 4 - ФСС.

Таблица 4.3 заполняется плательщиками страховых взносов (страхователями) - индивидуальными предпринимателями на патентной системе налогообложения, применяющими тариф страховых взносов, установленный ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в пп. 19, 45 - 47 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ.