Настольная книга индивидуального предпринимателя. Полное практическое руководство Издание двадцать шестое, переработанное и дополненное Под редакцией Глава 1. Индивидуальные предприниматели и предпринимательская деятельность (стр. 59 )

Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:

а) в территориальный орган ПФР на бумажном носителе - не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа - не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и обязательное медицинское страхование в ФФОМС.

Форма расчета и порядок ее заполнения утверждаются органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Таким образом, отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам необходимо представлять в территориальные органы ПФР ежеквартально, не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом).

Форма расчета и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР), утверждена Постановлением Правления ПФР от 01.01.01 г. N 2п (далее - Постановление Правления ПФР от 01.01.01 г. N 2п).

Постановлением Правления ПФР от 01.01.01 г. N 2п утвержден также и Порядок заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР) (далее - Порядок заполнения расчета по форме РСВ-1 ПФР).

Постановление Правления ПФР от 01.01.01 г. N 2п применяется начиная с представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за I квартал 2014 г.

Плательщики представляют расчет по форме РСВ-1 ПФР в ПФР в соответствии со ст. 15 Закона N 212-ФЗ с учетом положений ст. 11 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ);

б) в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации на бумажном носителе - не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа - не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Форма расчета и порядок ее заполнения утверждаются органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования (п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Для исполнения обязанности по представлению отчетности, установленной п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ и абз. 2 п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ, начиная с отчетности за I квартал 2015 г. должна применяться форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4 - ФСС), утвержденная Приказом ФСС РФ от 01.01.01 г. N 59 (далее - Приказ ФСС РФ от 01.01.01 г. N 59).

В связи с этим Приказ Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 01.01.01 г. N 107н был признан утратившим силу (Приказ Минтруда России от 01.01.01 г. N 117н "О признании утратившими силу некоторых приказов Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации").

Обратим внимание, что до 1 января 2015 г. страхователи обязаны были представлять отчетность в электронном виде по установленным форматам, если среднесписочная численность их работников за предшествующий расчетный период превышает 50 человек (ч. 10 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Однако с 1 января 2015 г. указанная в ч. 10 ст. 15 Закона N 212-ФЗ среднесписочная численность работников была сокращена до 25 человек.

Так, на основании положений ч. 10 ст. 15 Закона N 212-ФЗ (в ред. Федерального закона от 01.01.01 г. N 188-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования" (далее - Закон N 188-ФЗ)) плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 25 человек, должны представлять расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам по форматам и в порядке, которые установлены органом контроля за уплатой страховых взносов, в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.

Упомянутый Закон N 188-ФЗ вступил в силу с 1 января 2015 г.

По мнению Минтруда России, вышеназванные положения ч. 10 ст. 15 Закона N 212-ФЗ следует применять к правоотношениям, возникшим с 1 января 2015 г., то есть к представлению плательщиками расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам в ПФР и ФСС РФ начиная с отчетного периода за I квартал 2015 г. (Письмо Минтруда России от 01.01.01 г. N 17-4/В-38 "О порядке представления в 2015 году расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронном виде").

Несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов в электронном виде в случаях, предусмотренных Законом N 212-ФЗ, влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. (ч. 2 ст. 46 Закона N 212-ФЗ).

Вышеуказанные обязанности установлены для плательщиков страховых взносов (в том числе и индивидуальных предпринимателей), которые производят выплаты и вознаграждения физическим лицам.

Что касается индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают страховые взносы как самозанятые лица, отметим, что до начала 2012 г. индивидуальные предприниматели - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, должны были представлять до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом календарным годом, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-2 ПФР) (далее - расчет по форме РСВ-2 ПФР). Его форма была утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 01.01.01 г. N 895н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам".

Эта обязанность следовала из ч. 5 ст. 16 Закона N 212-ФЗ.

Однако Федеральный закон от 3 декабря 2011 г. N 379-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды" внес изменения в ч. 5 ст. 16 Закона N 212-ФЗ.

В настоящее время из нее следует, что расчет по форме РСВ-2 ПФР до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, должны представлять только главы КФХ. А иные самозанятые лица (индивидуальные предприниматели, адвокаты, частнопрактикующие нотариусы) с 1 января 2012 г. представлять расчет по форме РСВ-2 ПФР не обязаны.

Форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования главами крестьянских (фермерских) хозяйств (форма РСВ-2 ПФР) утверждена Приказом Минтруда России от 7 мая 2014 г. N 294н.

Также следует учитывать, что индивидуальные предприниматели как самозанятные лица, добровольно вступившие в правоотношения по исчислению и уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование и в связи с материнством, обязаны по итогам календарного года представлять в территориальный орган ФСС РФ отчет (расчет), представляемый лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (форма-4а ФСС РФ) (далее - отчет (расчет) по форме-4а ФСС РФ), утвержденный Приказом Минздравсоцразвития России от 01.01.01 г. N 847н "Об утверждении формы отчета (расчета), представляемого лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Порядка и сроков его представления" (далее - Приказ Минздравсоцразвития России N 847н).