Анализ финансово-экономической деятельности пред­приятия (стр. 25 )

Рассчитанный по этой методике план по ассортименту выполнен по данным табл. 6.1 на 99,3, % - 100% ;

• по удельному весу изделий, по которым план выполнен. По данным табл. 6.1 составляет 79,6 % (60 + 19,6).

План выпуска продукции выполнен в целом на 100,6 %, но степень выполнения по отдельным ассортиментным позициям значительно различается: по группе А план пе­ревыполнен на 0,4 %, по группе В перевыполнен на 5,8%, а по группе Б план недовыполнен на 3,3%. В данном слу­чае наиболее объективную оценку выполнения плана по ассортименту можно дать с помощью третьего способа, в соответствии с которым степень выполнения плана оце­нивается по сумме удельных весов групп А и В, равной 79,6 %. Возможные причины невыполнения плана: нару­шение графика и объемов поставки сырья, материалов, комплектующих, недостатки в организации производства, ошибки в планировании.

Таблица 6.1. Выполнение плана по ассортименту

Изделие	Объем выпуска про­дукции в сопостави­мых ценах, тыс. руб.	Удельный вес выпуска, %	Вы­полнение пла­на, %	Отклонение удельного веса, ±	Засчи­тывается в вы­полнение плана
План	Факт	План	Факт
А	128,1	128,6	60,2	60,0	100,4	-0,2	128,1
Б	45,2	43,7	21,2	20,4	96,7	-0,8	43,7
В	39,6	41,9	18,6	19,6	105,8	+1	39,6
Итого	212,9	214,2	100	100	100,6	-	211,4

Для оценки влияния факторов внешнего порядка, например, изменения конъюнктуры рынка (снижения платежеспособного спроса, снижения рыночных цен на продукцию, активизации кон­курентов), необходим анализ выпуска товарной продукции в сопос­тавлении с результатами анализа объема реализованной продукции.

Этап 3. Анализ структуры продукции и влияния структур­ных сдвигов на выполнение производственной программы.

Выполнение плана по структуре означает сохранение в фак­тическом выпуске соотношения отдельных видов продукции, определенных планом. Изменение структуры производства про­дукции оказывает влияние на все экономические показатели: себестоимость товарной продукции, уровень рентабельности, объем товарной продукции в стоимостном выражении. Объем товарной и реализованной продукции может возрасти без уве­личения количества продукции в натуральном выражении, но в результате структурных сдвигов в ассортименте, т. е. по причине увеличения удельного веса более дорогой продукции.

Для расчета влияния структурных сдвигов и устранения их влияния на экономические показатели используется несколько методов:

1. Метод прямого счета по всем изделиям по изменению удель­ного веса каждого изделия в общем выпуске

или

(6.1)

где N - выпуск продукции в стоимостном выражении; Q - выпуск продукции в натуральном выражении; D - удельный вес каждого (i-го) наименования; р - цена за единицу.

2. Метод прямого счета по всем изделиям по проценту выполнения плана

(6.2)

где % ВП - процент выполнения плана.

3. Метод средних цен

или

(6.3)

Проиллюстрируем рассмотренные методы примерами (по данным табл. 6.2, 6.3, 6.4).

Для расчета влияния структурных сдвигов на объем то­варной продукции предполагаются неизменными, т. е. на уровне плана, цена за единицу продукции и объем выпус­ка (в натуральном выражении).

Таблица 6.2. Данные для расчета влияния структурных сдвигов на объем выпуска продукции в стоимостном выражении

Изде­лие	Плановая цена, руб.	Выпуск продукции, шт.	Удельный вес продукции, %	Изме­нение удель­ного веса, ±	Про­цент выполнения плана
План	Факт	План	Факт
А	61,0	2100	2108	51,5	51,8	+0,3	100,4
Б	31,2	1450	1400	35,5	34,4	-1,1	96,6
В	74,8	530	560	13,0	13,8	+0,8	105,7
Итого		4080	4068	100	100	-	99,7

Объем товарной продукции при фактическом выпуске, плановой структуре и плановой цене составит:

= 4068 (0,515 · 61 + 0,355 · 31,2 + 0,130 · 74,8) = 212,5 тыс. руб.

Объем товарной продукции при фактическом выпуске, фактической структуре и плановой цене составит:

= 4068 (0,518б1 + 0,34431,2 + 0,13874,8) = 214,2тыс. руб.

Изменение объема товарной продукции за счет струк­турных сдвигов:

N2 – N1 = 214,2 - 212,5 = 1,7 тыс. руб.

Результаты расчетов могут быть оформлены таблицей. Табличная форма представления расчетов наиболее нагляд­ная при широкой номенклатуре выпускаемой продукции.

На основе данных табл. 6.3 можно определить влияние двух факторов: фактического показателя объема выпуска продукции и структурных сдвигов на объем товарной про­дукции.

Таблица 6.3. Расчет влияния структурных сдвигов на объем товарной продукции

Изделие	Плановая цена р0, руб.	Выпуск продукции, шт.	Удельный вес продукции, %	Товарная продукция, тыс. руб.
План Q0	Факт Q1	План D0	Факт D1	План Q0p0	Факт при плано­вой струк­туре	При плановых ценах Q1· p0
А	61,0	2100	2108	31,5	51,8	128,7	137,8	128,6
Б	31,2	1450	1400	35,5	34,4	45,2	45,1	43,7
В	74,8	530	560	13,0	13,4	39,6	39,6	41,9
Итого		4080	4068	100	100	212,9	212,5	214,2

Общее изменение объема выпуска продукции составит 214,2 - 212,9 = 1,3 тыс. руб.

Изменение объема товарной продукции за счет измене­ния объема выпуска равно 212,5 - 212,9 = - 0,4 тыс. руб.

Расчет методом прямого счета по проценту выполнения пла­на основан на том, что при неизменной структуре выпуска объ­ем выпуска по каждому виду изделий возрастает пропорцио­нально итоговому объему.

Объем товарной продукции, пересчитанный на фактический выпуск при плановой структуре, определяется по формуле:

В данном примере процент выполнения плана (или коэффициент выполнения плана) составляет 99,7% (0,997), тогда

N1 = 2100 · 0,997 · 61,0 + 1450 · 0,997 · 31,2 + 530

0,997 · 74,8 = 212,5 тыс. руб.

Влияние структурных сдвигов на объем товарной про­дукции составит 214,2 - 212,5 = 1,7 тыс. руб. Метод средних цен основан на определении средневзвешен­ных цен при плановой и фактической структуре и умножении разницы полученных величин на фактический выпуск. Расчет показан в табл. 6.4.

Таблица 6.4. Расчет влияния структурных сдвигов на изменение средней цены

Изде­лие	Плановая цена, за едини­цу, руб.	Удельный вес продукции, %	Изме­нение удель­ного веса, ±	Измене­ние средней цены за счет струк­туры, руб.	Измене­ние то­варной продукции за счет структуры
План	Факт
А	61,0	51,5	51,8	+0,3	0,183	-
Б	31,2	35,5	34,4	-1,1	- 0,343	-
В	74,8	13,0	13,4	+0,8	+ 0,598	-
Итого		100	100	-	+ 0,438	1,7

В результате структурных сдвигов средняя цена едини­цы продукции возросла на 0,438 руб. Если полученный ре­зультат умножить на фактический выпуск продукции, рав­ный в нашем примере 4068 шт., получим изменение то­варной продукции за счет структурных сдвигов в ассортименте.