Анализ финансово-экономической деятельности пред­приятия (стр. 44 )

В методике анализа материалоемкости можно также использо­вать аддитивную модель частных показателей (обозначения приве­дены в табл. 9.3):

Для анализа используются смета затрат на производст­во и статистическая отчетность.

При аддитивном типе факторной модели влияние фак­торных показателей на результативный определяется пря­мым счетом.

Данные табл. 9.3 показывают, что снижение материа­лоемкости продукции по сравнению с планом на 0,45 коп./руб. произошло вследствие сокращения сырье-емкости, полуфабрикатоемкости и емкости продукции по другим материальным затратам соответственно на 0,53; 0,19; 0,61 коп./руб. При прочих равных условиях за счет этих факторов материалоемкость могла бы умень­шиться на 1,33 коп./руб. (0,53 + 0,19 + 0,61). Однако повышение топливо - и энергоемкости соответственно на 0,63 и 0,25 коп./руб. уменьшило возможную экономию материальных ресурсов на 0,08 коп. на 1 руб. про­дукции. Результаты анализа показывают направления проектных разработок по снижению расходов топливно-энергетических ресурсов.

Таблица 9.3. Влияние частных показателей на обобщающий показатель материалоемкости

Показатель	Обо­значе­ние	Смета	Стати­стиче­ская от­четность	Откло­нение от плана
Выпуск продукции в сопоставимых ценах, млн. руб.	N	76715	77468	+753
Материальные затраты, млн. руб., в том числе:	Мз	33496	33473	-23
сырье и материал	Мс	7704	7364	-340
полуфабрикаты	Mп/ф	23280	23364	+84
топливо	Мт	1040	1540	+500
энергия	Мэ	770	971	+201
другие материальные за­траты	Мдр	702	234	-468
Материалоемкость общая, коп./руб., в том числе:	Ме	43,66	43,21	-0,45
Материалоемкость в части сырья	Ме с	10,04	9,51	-0,53
Материалоемкость полу­фабрикатов	Ме п/ф	30,35	30,16	-0,19
Материалоемкость топлива	Ме т	1,36	1,99	+0,63
энергоемкость	Ме з	1	1,25	+0,25
Материалоемкость по другим материалам	Ме др	0,91	0,3	-0,61

На основе факторных моделей рассчитывается сумма эко­номии материальных затрат за счет каждого фактора второго порядка.

Каждый фактор второго порядка изменяется в свою очередь под влиянием изменения структуры продукции, изменения уровня затрат, цен на материальные ресурсы, отпускных цен на продукцию, которые являются по отношению к величине мате­риальных затрат для аддитивного типа факторной системы фак­торами третьего порядка (рис. 9.2).

На изменение уровня материальных затрат на отдельные изде­лия (удельную материалоемкость) оказывают влияние мероприятия инновационной деятельности. Основные из них: совершенствова­ние конструкторских характеристик изделий; внедрение новой техники; внедрение новых прогрессивных видов сырья, материа­лов, топлива; повышение уровня квалификации работников и др.

Результаты анализа материальных затрат используются при нормировании расходов сырья и материалов на изготовление продукции, а также при определении общей потребности в мате­риальных ресурсах на выполнение производственной программы.

9.4. Анализ обеспеченности материальными ресурсами

Условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность материальными ресурсами. Потребность в матери­альных ресурсах определяется потребностью на выполнение произ­водственной программы, на капитальное строительство, на непро­мышленные нужды и необходимыми запасами материальных ресур­сов на конец периода.

Потребность в материальных ресурсах на образование запа­сов на конец периода определяется в трех оценках: 1) в нату­ральных единицах измерения, что необходимо для установления потребности в складских помещениях; 2) по стоимости - для выявления потребности в оборотных средствах - см. § 8.3; 3) в днях обеспеченности - в целях планирования и контроля за вы­полнением графика поставки.

Обеспеченность предприятия запасами в днях исчисляется по формуле:

где Здн - запасы сырья и материалов в днях; - запасы i-го вида материаль­ных ресурсов в натуральных или стоимостных показателях; - одноднев­ный расход і-го вида материальных ресурсов в тех же единицах измерения.

Среднедневной расход материалов определяется делением суммарного расхода і-го вида материальных ресурсов за анали­зируемый период на количество календарных дней в периоде.

В процессе анализа обеспеченности материальными ресур­сами выявляют:

1) степень обеспеченности потребности в материальных ре­сурсах договорами на их поставку и фактическое их выполнение;

2) ритмичность поставок и влияние нарушений в поставке на выполнение предварительной программы;

3) соответствие фактической обеспеченности товарными за­пасами плановой;

4) снижение объема производства в связи с недостаточной обеспеченностью материальными ресурсами.

Степень обеспеченности потребности в материальных ре­сурсах договорами на их поставку оценивается с помощью следующих показателей:

• коэффициент обеспеченности по плану К об. пл :

• коэффициент обеспеченности фактически Коб. ф.:

Анализ приведенных коэффициентов проводится по каждо­му виду материалов.

Проверяется количество полученных материалов от постав­щиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора.

Для оценки ритмичности поставок используются показатели: среднеквадратичное отклонение фактического объема поставки по дням (декадам, месяцам) от среднего объема поставки; коэффици­ент неравномерности поставок и коэффициент вариации;

• коэффициент неравномерности поставок материалов оп­ределяется по формуле:

где хі - процент выполнения плана поставки по периодам (дням, декадам, месяцам); f - план поставки за те же периоды;

• коэффициент вариации определяется по формуле:

где Δа - отклонение объема поставки по периодам от плана; k - коли­чество анализируемых периодов; b - средний объем поставки материа­лов за период.

Неритмичная поставка сырья и материалов порождает про­стои оборудования, потери рабочего времени, необходимость сверхурочных работ. Простои не по вине рабочих им оплачива­ются, сверхурочные работы оплачиваются по повышенной та­рифной ставке. Все это увеличивает себестоимость выпускаемой продукции и соответственно снижает прибыль предприятия.

Одним из проявлений нарушений графиков поставки мате­риальных ресурсов является необеспеченность запасами;

• необеспеченность предприятия запасами материальных ре­сурсов определяется умножением среднесуточного расхода материалов на необеспеченность в днях:

На заключительном этапе анализа обеспеченности предпри­ятия сырьем и материалами дается количественная (стоимост­ная) оценка потерь продукции в результате:

• недопоставки ресурсов;

• плохого качества материалов;

• изменения цен на материалы;

• простоев из-за нарушения графика поставки.

Приведем примеры расчета потерь продукции в результате действия перечисленных факторов:

1.  План поставки материалов 1840 тыс. руб.

Фактически поступило материалов на 1560 тыс. руб. Норма расхода материалов на 1 руб. продукции - 0,58 руб.

Уменьшение объемов производства в результате недо­поставки составит:

тыс. руб.

2. Из-за низкого качества сырья и материалов количест­во отходов возрастает. Чтобы определить потери продукции из-за низкого качества сырья и материалов, величину сверхплановых отходов следует разделить на норму расхода материальных ресурсов. Отходы сырья на фактический объ­ем выпуска в пределах норм - 23,4 тыс. руб. Если фактические отходы составят 32,4 тыс. руб., то сверхплановые отхо­ды составят (32,4 - 23,4) = 9 тыс. руб.

При норме расхода сырья и материалов 0,58 руб. на 1 руб. продукции потери продукции составляют

При увеличении цен на сырье и материалы возрастает себестоимость единицы продукции, и в этом случае могут быть приняты следующие решения:

• увеличить объем производства на тех же мощностях и возместить увеличение переменных издержек за счет со­кращения удельных постоянных затрат;