Анализ финансово-экономической деятельности пред­приятия (стр. 57 )

5) проводится факторный анализ производительности труда;

6) оценивается качественный состав персонала, разрабатыва­ются предложения по повышению эффективности его ис­пользования.

Оценка эффективности использования труда в торговле. Тради­ционно для этого применяются такие показатели, как производи­тельность труда и уровень фонда заработной платы. Однако пока­затель производительности труда, исчисленный как отношение товарооборота к среднесписочной численности, изменяется по причинам, не зависящим или мало зависящим от качества труда торгового персонала и в наибольшей степени отражает действие факторов роста (снижения) товарооборота. Применение показа­теля производительности труда для оценки эффективности труда ограничено определенными условиями, которые рассмотрены ниже.

Эффективность труда в торговле оценивается преимущест­венно показателями качества обслуживания: сокращением вре­мени обслуживания, количеством оказываемых услуг и т. д. Ре­зультативным показателем качества труда служит скорость об­ращения товаров. В основе оценки эффективности труда, как и других производственных факторов, лежит сопоставление ре­зультатов труда с трудовыми затратами. Поэтому анализ исполь­зования труда строится на сопоставлении индексов изменения результативного показателя, в качестве которого рассматривается объем товарооборота, и индексов изменения трудовых затрат - времени работы, численности торгового персонала, индексов изменения расходов на оплату труда.

Данные для сравнительного анализа показателей по труду приведены в табл. 11.14.

Таблица 11.14. Данные использования труда на торговом предприятии в динамике

Показатель	Базисный период	Отчетный период	Отклоне­ние	Темп изменения, %
Товарооборот, тыс. руб.	12293	12697	+ 404	103,3
Среднесписочная численность персонала, чел.	40	38,4	-1,6	96,0
Среднегодовая выработка, тыс. руб.	307,3	330,7	+23 4	107,6
Фактически отработанный фонд времени за год, тыс. ч	1,76	1,80	+0,04	102,3
Среднечасовая выработка, тыс. руб.	0,175	0,184	+0,009	105,1
Фонд заработной пл4аты, тыс. руб.	552,0	553,6	+1,6	104,5
Среднегодовая заработная плата, тыс. руб.	13,8	14,417	+0,617	100,3
Уровень фонда заработной платы, %	4,49	4,36	-0,13	97,1

Анализ целесообразно начинать с сопоставления динамики отдельных показателей: товарооборота, численности и выработ­ки на одного работника; фонда заработной платы, средней заработной оплаты и численности; фонда заработной платы и това­рооборота; средней заработной платы и выработки.

В рассматриваемом примере (табл. 11.14) прирост това­рооборота на 3,3% обусловлен ростом среднечасовой вы­работки на 5,1% при снижении численности. Положитель­ное влияние на величину среднечасовой выработки и то­варооборота оказало сокращение потерь рабочего времени на 2,3%. Сокращение потерь рабочего времени и рост среднечасовой выработки способствовали росту средней заработной платы на 4,3%. Опережающий рост выработки по сравнению с ростом средней заработной платы, или аналогично опережающий рост товарооборота по сравне­нию с ростом фонда заработной платы означают снижение удельных затрат на оплату труда на единицу товарооборота и наличие относительной экономии расходов по заработ­ной плате.

Относительная экономия (или перерасход) фонда заработной платы рассчитывается следующим образом:

(11.18)

или

(11.19)

или

где T (Np) - темп роста товарооборота.

Относительная экономия определяется исключением влияния товарооборота на изменение суммы расходов на оплату труда.

В рассматриваемом примере сумма относительной эко­номии, о наличии которой свидетельствует снижение уровня заработной платы, составит:

тыс. руб.

Для изучения причин, повлиявших на изменение абсо­лютной суммы фонда заработной платы, которое (по дан­ным табл. 11.14) составило 1,6 тыс. руб., используется фор­мула расчета фонда:

.

Рассчитаем способом абсолютных разниц влияние каж­дого фактора:

• численности: = -1,6 - 13,8 = - 22,1 тыс. руб.;

• средней заработной платы:

тыс. руб.

Итого: 1,6 тыс. руб.

Если представить численность работников как отношение товарооборота к выработке, получим следующую факторную модель:

(11.20)

Применение способа цепной подстановки к этой моде­ли в последовательности, определяемой основными прави­лами подстановки количественных и качественных факто­ров, дает следующие результаты:

1. тыс. руб.

2. тыс. руб.

3. тыс. руб.

4. тыс. руб.

Из результатов расчетов определяем влияние факторов:

• товарооборота: 570,2 - 552,0 = 18,2 тыс. руб.

• средней заработной платы: 595,8 - 570,2 = 25,6 тыс. руб.

• выработки 553,6 - 595,8 = - 42,2 тыс. руб.

Итого: 1,6 тыс. руб.

Таким образом, фонд заработной платы возрос на 18,2 тыс. руб. под влиянием роста товарооборота, на 25,6 тыс. руб. - под влиянием увеличения средней зара­ботной платы и снизился на 42,2 тыс. руб. - под влиянием роста выработки.

Очевидно, что зависимость показателей в данной модели ус­ловна. Рост товарооборота приводит к увеличению фонда зара­ботной платы в том случае, если начисление заработной платы напрямую зависит от объема продаж, например, при сдельной или повременно-премиальной системах оплаты труда, когда размер премий определяется в зависимости от темпов прироста товарооборота. В любом другом случае, например, при простой повременной оплате труда, нецелесообразно рассматривать зави­симость фонда заработной платы от товарооборота.

Если на предприятии применяется несколько форм и систем оплаты труда, то целесообразно фонд заработной платы разделить на две части: зависящую от товарооборота (переменную) и не за­висящую (постоянную). Тогда факторная модель для расчета влияния товарооборота на фонд заработной платы примет вид:

где - уровень переменной части фонда заработной платы; - абсолютная сумма постоянной части заработной платы.

Нелогичной, на первый взгляд, представляется обратная за­висимость фонда заработной платы от выработки. Однако влия­ние выработки на фонд заработной платы рассматривается только во взаимосвязи с размером влияния средней заработной платы:

если размер снижения фонда заработной платы под влиянием вы­работки выше размера роста фонда под влиянием средней зара­ботной платы, то можно говорить о наличии относительной эко­номии расходов на оплату труда на каждый рубль выработки. От­носительная экономия фонда заработной платы увеличивает размер прибыли от реализации. Будучи использованной на разви­тие предприятия, экономия средств по заработной плате создает предпосылки роста товарооборота, производительности труда и в конечном итоге заработной платы работников.

Нельзя рассматривать в качестве положительного фактора, спо­собствующего экономии фонда заработной платы, снижение сред­ней заработной платы при наличии роста выработки, так как рост средней заработной платы является одним из факторов, способст­вующих повышению качества обслуживания, ускорению товаро-оборачиваемости, росту товарооборота и производительности труда.

Численность персонала характеризует обеспеченность пред­приятия трудовыми ресурсами.

Анализ численности работников торговли проводится в тесной взаимосвязи с производительностью труда и изменением объема розничного товарооборота. Если рост численности является след­ствием увеличения объема товарооборота, сопровождается повы­шением производительности труда и при этом достигается опере­жающий рост товарооборота на одного работника по сравнению со средней заработной платой, то такое увеличение численности следует считать экономически оправданным.

При анализе численности работников по составу устанавли­ваются:

• соответствие численности штатному расписанию по коли­честву и по составу;