Анализ финансово-экономической деятельности пред­приятия (стр. 56 )

на оплату труда в составе себестоимости продукции

Виды оплат	Оплата труда, тыс. руб.
План	Отчет	Отклонение от плана
Оплата труда рабочих 1. Переменная часть заработной платы рабочих без оплаты отпусков	6540	7760	+1220
1.1. сдельные расценки	4120	4944	+824
1.2. премия за производственные ре­зультаты	2420	2816	+396
2. Постоянная часть оплаты труда	3180	3495	+315
2.1. оплата по тарифным ставкам	2620	2767	+147
2.2. все виды доплат, в том числе доп­латы за сверхурочное время	-	5,0	+5,0
2.3. прочие виды оплат,	-	30	+30
в том числе оплата простоев		0,8	+0,8
3. Заработная плата рабочих без отпуск­ных (стр. 1 + стр. 2)	9720	11255	+1535
4. Удельный вес переменной части, % (стр. 1 : стр. 3 · 100)	67,3	68,9	+1,6
5. Распределение отпускных
5.1. относящихся к переменной части (стр. 5 · стр. 4 : 100)	457,6	558,1	+100,5
5.2. относящихся к постоянной части (стр. 5 - стр. 5.1)	222,4	251,9	+29,5
Итого оплата отпусков	680	810	+130
6. Итого заработная плата рабочих с отпускными	10400	12065	+1665
6.1. переменная часть (стр. 1 + стр. 5.1.)	6997,6	8318,1	+1320,5
6.2. постоянная часть (стр.2 + стр. 5.2)	3402,4	3746,9	+344,5
Оплата труда служащих
7. Заработная плата служащих	2288	2896	+608
7.1. оплата по окладам, включая оплату отпусков	1810	2260	+450
7.2. премии	402	538	+136
7.3. доплаты и надбавки	76	98 70	+22
8. Оплата труда работников неосновной деятельности	98,4	96,0	-2 4
9. Всего расходов на заработную плату по предприятию	12786,4	15057	+2270,6

Таблица 11.12. Анализ расходов на оплату труда в составе себестоимости продукции

Фактор	Расчет	Размер влияния, тыс. руб.	Структура влияния фак­торов, %
1	2	3	4
Заработная плата рабочих ()	12065 - 10400	+1665	73,3
В переменной части за счет изменения объема продукции * []	6997,6 · 1,0098 - 6997,6 = 7066,2- 6997,6	68,6	3,0
прямой оплаты труда за едини­цу продукции []	8318,1 - 7066,2	1251,9	55,1
Итого		1320,5	58,1
В постоянной части за счет изменения: оплаты по тарифным ставкам ()	2767 - 2620	+147	6,5
оплаты отпусков ()	251,9 - 222,4	+29,5	1,3
доплат за сверхурочное время ()	5,0	5,0	0,2
оплаты целодневных и внутрисменных простоев ()	0,8	0,8	0,03
прочих видов заработной платы	(698 + 30) - 560 - -5,0 - 0,8 =	+162,2	26,8
Итого			15,2
Заработная плата служащих ()	2896 - 2288	+608	33,5
за счет изменения численности служащих** []	(144 - 146) · 15,67	- 31,34	- 1,4
средней заработной платы слу­жащих ()	(20,11-15,67)-144	+639,36	+28,2
оплата труда работников неос­новной деятельности ()	96 - 98,4	-2,4	-0,1
Всего расходов по заработной плате на предприятии		2270,6	100

* 1,0098 - коэффициент роста объема товарной продукции.

** 15,67; 20,11 - средняя заработная плата служащих по плану и фактически.

Таблица 11.13. Система показателей по труду

Показатель	Условное обозначение	Экономическое содержание	Порядок расчета
Товарооборот	Np	Результат труда
Среднесписочная численность персонала	Ч	Количество затрачиваемого труда
Фонд рабочего времени одного работника	t	Количество затрачиваемого труда
Выработка на одного работника за период	B	Результат труда одного работника
Среднечасовая выработка		Результат труда одного работника
Фонд заработной платы	Фз	Расходы на оплату труда персонала
Средняя заработная плата		Расходы на оплату труда одного ра­ботника
Уровень фонда заработной платы	Уф	Удельные расходы на оплату труда на 1 рубль товарооборота	или

11.6. Анализ показателей использования труда в торговле

Основными анализируемыми показателями по труду в тор­говле является фонд заработной платы, или расходы на оплату труда, численность работников, производительность труда и средняя заработная плата. Система показателей, характери­зующих использование труда и расходы на его оплату, дана в табл. 11.13.

Анализ показателей, характеризующих использование труда, проводится с целью:

• оценки эффективности использования средств на оплату труда;

• оценки влияния роста средней заработной платы на уве­личение объема товарооборота и прибыли;

• обоснования расходов на оплату труда;

• определения потребности в персонале на планируемый период.

Порядок анализа следующий:

1) выявляется динамика расходов на оплату труда в соответ­ствии с ростом товарооборота;

2) оценивается изменение уровня расходов на оплату труда и рассчитывается сумма относительной экономии или пере­расхода издержек по оплате труда;

3) проводится факторный анализ расходов на оплату труда в абсолютных и относительных величинах;

4) изучается динамика производительности труда и числен­ности персонала, рассчитывается условное высвобождение персонала;