Анализ финансово-экономической деятельности пред­приятия (стр. 73 )

Фактор	Алгоритм расчета	Расчет	Раз­мер влия­ния
Изменение чистой прибыли, в том числе за счет:		180 - 172	+ 8,0
валовой прибыли		+5 · 81,9 : 100	+4,1
прибыли от реали­зации		+65,9 · 81,9 : 100	+ 54,0
прочих операци­онных доходов		-51 · 81,9 : 100	-41,8
прочих операци­онных расходов		+2 · 81,9 : 100	+1,6
процентных дохо­дов		+2,3 · 81,9 : 100	+ 1,9
внереализационных доходов		-14,8 · 81,9 : 100	-12,1
внереализационных расходов		+0,6 · 81,9 : 100	+0,5
Изменение удель­ного веса чистой прибыли		+1,8 · 215 : 100	+3,9

14.2. Анализ распределения и использова­ния чистой прибыли

Основная задача анализа распределения и использования при­были состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся в распределении прибыли за отчетный период по сравнению с планом и в динамике. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибы­ли и наиболее рациональному ее использованию.

На рис. 14.1 представлены общие направления в распределении прибыли. На каждом предприятии порядок распределения прибы­ли, остающейся после налоговых платежей в бюджет, и перечень создаваемых фондов определяются учредительными документами.

Так, на из чистой прибыли образуются фонды: резервный; накопления; потребления; социальной сферы. В процессе формирования и использования фондов специ­ального назначения за счет прибыли реализуется ее стимули­рующая роль. Результаты анализа этих фондов должны дать от­вет на вопросы:

• как изменилась общая сумма средств, начисленная в эти фонды?

• какие факторы повлияли на изменение этой суммы?

• на какие цели эта сумма использована?

• какие изменения произошли в динамике начисления и использования средств этих фондов?

• как повысилась заинтересованность коллектива предпри­ятия в росте конечных результатов хозяйственной деятельности?

Анализ распределения и использования прибыли проводится в следующем порядке:

1) дается оценка изменений суммы и удельного веса средств по каждому направлению использования прибыли по сравнению с планом и базисным периодом;

2) проводится факторный анализ образования фондов;

3) проводится анализ движения специальных фондов;

4) дается оценка эффективности использования фондов на­копления и потребления в соответствии с показателями эффек­тивности экономического потенциала.

Рис. 14.1. Схема распределения чистой прибыли

Анализ распределения и использования прибыли пока­жем на примере крупного машиностроительного предпри­ятия (табл. 14.5).

Резервный фонд на данном предприятии не сформиро­ван, поэтому средства на пополнение резервного фонда не направлялись.

Размер экономических санкций возрос в 6,6 раза по сравнению с предыдущим годом. Отвлечение средств на возмещение экономических санкций уменьшило сумму средств, направляемых в отчетном году в специальные фонды, на 33,3 млн. руб.

На 255,1 млн. руб., или в 5 раз по сравнению с базис­ным периодом, уменьшилась сумма отчислений в фонд накопления, и доля фонда накопления снизилась с 39,3% до 16,3%.

На 217 млн. руб., или на 57,1 процентных пункта, со­кратились отчисления в фонд социальной сферы, доля фонда в процентах к чистой прибыли снизилась на 6,9 процентных пункта.

Сумма отчислений в фонд потребления возросла на 36,6 млн. руб.

Таким образом, в отчетном году произошли сущест­венные изменения в структуре использования прибыли.

Таблица 14.5. Анализ распределения прибыли в динамике

Показатель	Базисный период	Отчетный период	Отклонение, ±	Темп изме­не­ния, %
млн. руб.	уд. вес, %	млн. руб.	уд. вес, %	млн. руб.	уд. вес, %
Чистая при­быль	820,9	100	413,8	100	- 407,1	-	50,4
Фонд накоп­ления	322,5	39,3	67,4	16,3	- 255,1	- 23,0	20,9
Фонд соци­альной сферы	380,1	46,3	163,1	39,4	- 217	- 6,9	42,9
Фонд по­требления	79,8	9,7	116,4	28,1	+ 36,6	+18,4	145,9
Экономиче­ские санкции	5,9	0,7	39,2	9,5	+ 33,3	+8,8	6,6 раз
Прочие цели	32,6	4,0	27,7	6,7	- 4,9	+2,7	85,0

Анализируя изменения суммы отчислений чистой прибыли в фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основным фактором является чис­тая прибыль. Изменение отчислений в фонды специального на­значения за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле:

где - приращение фонда накопления (потребления) за счет изменения чистой прибыли; - приращение суммы чистой при­были; - базисный коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд.

На размер отчислений в фонды оказывают влияние и изме­нения коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния рассчитывается по формуле:

где - приращение фонда потребления (накопления) от изме­нения коэффициента отчислений; - фактический и базисный коэффициенты отчислений в фонд потребления (накопления); - чистая прибыль за отчетный период.

Расчет влияния факторов на изменение фондов по­требления и накопления представлен в табл. 14.6.

Таблица 14.6. Расчет влияния факторов на величину фондов (млн. руб.)

Фактор измене­ния фондов спе­циального назна­чения	Алгоритм расчетов	Расчет	Размер влияния
Фонд накопле­ния, в том числе за счет: чистой при­были		67,4 - 322,5 - 407,1 · 0,393	- 255,1 -160
коэффициента отчислений		-0,23 · 413,8	-95,1
Фонд потребле­ния, в том числе за счет: чистой при­были		116,3 - 79,8 - 407,1 · 0,097	+36,6 -39,5
коэффициента отчисления		0,184 · 413,8	76,1
Фонд социаль­ной сферы, в том числе за счет: чистой при­были		163,1 - 380,1 - 407,1 · 0,463	-217 -188,5
коэффициента отчисления		-0,069 · 413,8	-28,5

Из приведенных расчетов следует, что на уменьшение суммы отчислений в фонд накопления повлияло уменьше­ние чистой прибыли на 407,1 млн. руб. и уменьшение ко­эффициента отчислений на 0,23. При этом сумма влияния чистой прибыли составила -160 млн. руб., а сумма влияния коэффициента отчисления - 95,1 млн. руб.