Анализ финансово-экономической деятельности пред­приятия (стр. 26 )

Этап 4 анализа по оценке точки безубыточности см. в § 6.6.

6.3. Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции

Основным результирующим показателем деятельности пред­приятия является объем реализованной продукции. От величи­ны объема реализации зависят результаты финансово-хозяй­ственной деятельности, показатели оборачиваемости и рента­бельности. По этому показателю судят о значимости предпри­ятия на рынке. В США, например, ежегодно публикуются дан­ные об объемах продаж 1000 крупнейших компаний.

Выполнение плана по объему реализации зависит от степени обеспеченности его товарно-сырьевыми ресурсами. Для изуче­ния этого показателя составляется баланс товарной продукции (табл. 6.5) в двух оценках: по себестоимости и по отпускным ценам.

Таблица 6.5. Баланс товарной продукции

Показатель	Фактически, тыс. руб.
в действующих отпускных ценах	по себестои­мости
Остаток готовой продукции на складах и в товарах, отгружен­ных на начало отчетного года	528,0	343,1
Выпуск товарной продукции	32452,0	27170,0
Прочие поступления	+2,2	+1,6
Реализация	23783,1	20260,7
Остаток готовой продукции на складах и в товарах, отгружен­ных на конец года	9199,1	7254

Данные табл. 6.5 отражают балансовую взаимоувязку показа­телей движения готовой продукции, поскольку объем реализо­ванной продукции определяется следующим образом:

где Np - объем реализованной продукции; Nзап. І, Nзап. ІІ - запасы готовой продукции на начало и конец периода соответственно; Nв - объем выпуска продукции.

На изменение объема реализации продукции влияют факто­ры, приведенные в факторной модели (рис. 6.2).

Факторы изменения объема реализации рассчитываются приемом сравнения. При этом учитывают, что факторы измене­ния остатка готовой продукции на конец года и товаров, отгру­женных на конец года, оказывают влияние, обратное по знаку изменению самих этих показателей (табл.6.2).

Рис. 6.2. Модель факторной системы объема реализации продукции

Данные табл. 6.6 показывают, что перевыполнение плана реализации продукции произошло в результате оп­латы продукции, отгруженной в прошлом периоде. Сни­жение объема выпуска продукции на 409 тыс. руб. и увеличение остатка готовой продукции на конец года на 315,4 тыс. руб. привели к снижению объема отгруженной про­дукции на 724,4 тыс. руб. (315,4 + 409). Сверхплановые остатки готовой продукции на начало года увеличили объ­ем отгруженной продукции на 14,5 тыс. руб. Положитель­ное влияние на объем реализации продукции оказало снижение остатков готовой продукции отгруженной, но не оплаченной на конец года при снижении отгруженных, но не оплаченных товаров на начало года. Влияние этих фак­торов в совокупности с отрицательным влиянием сниже­ния объема отгруженной продукции привело к увеличе­нию объема реализованной продукции на 1417,6 тыс. руб.

Таблица 6.6. Анализ факторов изменения объема реализации (тыс. руб.)

Показатель	План	Отчет	Влияние фак­торов на объем реализации (±)
1. Остаток готовой продукции на начало года	213,5	228,0	+14,5
2. Выпуск товарной продукции	32861	32452,0	-409
3. Остаток готовой продукции на конец года	3264	3579,4	+315,4
4. Отгрузка продукции (стр. 1 + стр. 2 - стр. 3)	29810,5	29100,6	-709,9
5. Остаток товаров отгруженных: а) на начало года б) на конец года	1720 9165	330 5645,3	-1390 -3519,7
6. Прочие поступления (списа­ния), кроме выпуска продукции	-	+2,2	+2,2
7. Реализация продукции за год (стр.4+ стр.5а - стр.56 ± стр.6)	22365,5	23783,1	+1417,6

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом вы­полнения договорных обязательств по поставкам продукции (табл. 6.7).

Выполнение договорных обязательств по поставкам продукции (в процентах) рассчитывается по формуле:

Кп = (N 0 – Nн ) : N 0 · 100% ,

где Кп - искомый процент выполнения плана договорных обяза­тельств, %; N 0 - плановый объем продукции для заключения догово­ров, тыс. руб.; Nн - недопоставка продукции по договорам, тыс. руб.

Таблица 6.7. Выполнение договорных обязательств по поставкам продукции, тыс. руб.

Отчет­ный период	Производство продукции для заключения договоров по плану	Недопоставлено продукции по договорным обязательствам	Выполнение договор-ных обязательств по поставкам про-дукции, %
За отчет- ный месяц	За период с начала года	За отчет­- ный месяц	За период с начала года	За отчет­- ный месяц	За период с начала года
Январь	200	200	-	-	100	100
Февраль	296	496	-	-	100	100
Март	296	792	-	-	100	100
Апрель	264	1056	-	-	100	100
Май	264	1320	-	-	100	100
Июнь	264	1584	-	-	100	100
Июль	264	1848	-	-	100	100
Август	264	2112	-	-	100	100
Сентябрь	266	2378	-	-	100	100
Октябрь	266	2644	3	3	98,9	99,9
Ноябрь	266	2910	3	6	98,9	99,8
Декабрь	265	3175	3,5	9,5	98,7	99,7

Данные табл. 6.7 показывают, что предприятие в тече­ние трех кварталов выполняло договорные обязательства и не допускало недопоставки продукции. Однако в IV квар­тале из-за нарушений смежниками договорных условий по поставке комплектующих предприятие недовыполнило обязательства на 9,5 тыс. руб., что составило 0,3 % суммы заключенных договоров.

Анализ выполнения договорных обязательств ведется работ­никами отдела сбыта предприятия. Он должен быть организован в разрезе отдельных договоров, видов продукции, сроков по­ставки. При этом производится оценка выполнения договорных обязательств нарастающим итогом с начала года.

Источниками информации для оперативного анализа хода по­ставок служат преимущественно данные оперативно-технического и статистического учета, материалы наблюдений. Бухгалтерский учет может служить источником информации, но в более ограни­ченных пределах в связи с его запаздывающим характером.

Применение информационных технологий позволяет опера­тивно получать информацию об отгрузке по каждому получате­лю в ассортиментном разрезе, а также по срокам поставки.

6.4. Анализ технического уровня и качества продукции

Технический уровень оценивается путем сопоставления тех­нико-экономических показателей изделий с лучшими отечест­венными и зарубежными образцами аналогичной техники. При этом оценка проводится по основным технико-экономическим показателям, характеризующим важнейшие свойства изделий.

Качество продукции - один из основных факторов, способ­ствующих росту реализации продукции. Это основной показа­тель конкурентоспособности выпускаемой продукции и пред­приятия.

Однако, как правило, повышение качества продукции требу­ет дополнительных затрат и увеличивает себестоимость единицы продукции. Рост объема выпуска за счет качества отражается через себестоимость, цену, прибыль и является объектом эко­номического анализа. Влияние качества продукции на результа­тивные показатели работы предприятия оценивается с помощью показателей качества.

Качество продукции - это совокупность свойств продукции, обусловливающих ее пригодность удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением.

Единый порядок систематической оценки технического уровня и качества машин, оборудования и другой техники и аттестации этой продукции по категориям качества был введен постановлением ГКНТ, Госстандарта, Госплана СССР и Гос­снаба СССР в 1981 г. Этот порядок регламентировал проведе­ние оценки технического уровня и качества продукции по все­му циклу создания, производства и применения продукции и прежде всего на тех стадиях, где имеется возможность внесе­ния в документацию необходимых корректив. В 1993 г. суще­ствовавшая система аттестации с целью приближения к меж­дународным стандартам качества была заменена на систему сертификации.