Анализ финансово-экономической деятельности пред­приятия (стр. 55 )

Сравнение полученной среднечасовой выработки с плановой дает возможность определить влияние мероприятий по техническому про­грессу на изменение среднечасовой выработки:

= 61,63 - 60,03 = +1,6 руб.

Затем рассчитывается фактическая среднечасовая вы­работка без учета влияния непроизводительных затрат ра­бочего времени:

руб. (11.14)

Сравнением с предыдущим результатом определяется влияние непроизводительных затрат рабочего времени:

61,56 - 61,63 = - 0,07.

Рассчитывается фактическая среднечасовая выработка без учета влияния изменения уровня кооперированных по­ставок:

руб. (11.15)

Влияние изменения уровня коопери­рованных поставок равно:

= 61,75 - 61,56 = 0,19 руб.

И, наконец, полученный результат сравнивают с фак­тической среднечасовой выработкой и определяют влияние изменения структуры факти­чески выпущенной продукции:

= 62,24 - 61,75 = 0,49. (11.16)

Суммарное влияние всех факторов составит +2,21 руб. (+1,6 + (-0,07) + 0,19 + 0,49).

После анализа среднечасовой выработки проводится анализ среднегодовой выработки одного рабочего. На среднегодовую выработку рабочего (В), кроме рассмотрен­ных факторов, влияют количество отработанных рабочих дней и средняя продолжительность рабочего дня.

Как видно из проведенного анализа, на величину сред­нечасовой выработки влияют непроизводительные затраты рабочего времени, а на величину среднегодовой выработки - и снижение удельного веса рабочих в общей численности.

Для изучения влияния факторов на уровень среднечасовой вы­работки применяются также приемы корреляционно-регрес­сионного анализа. В многофакторную корреляционную модель среднечасовой выработки можно включить фондовооруженность или энерговооруженность труда, удельный вес рабочих, имеющих высшую квалификацию, средний срок службы оборудования и т. д.

11.5. Анализ формирования фонда заработной платы

Производительность труда и интенсивность труда оказывают влияние на фонд заработной платы, занимающий в составе за­трат предприятия значительный удельный вес.

На рис. 11.1 представлена структурно-логическая модель факторной системы средств на оплату труда в составе себестои­мости продукции [1, с. 250].

Рассмотрим характер влияния основных факторов, включен­ных в модель. Прежде всего формирование расходов на оплату труда зависит от категорий работников, поскольку оплата труда рабочих в наибольшей степени подвержена влиянию объема вы­пуска продукции (при сдельной оплате труда) или отработанного времени (при повременной оплате труда). Оплата труда служа­щих производится по установленным должностным окладам и напрямую с объемом выпуска продукции не связана

Переменная часть расходов на оплату труда включает оплату по сдельным расценкам, выплаты премий сдельщикам и повре­менщикам за достижение лучших количественных или качест­венных показателей по выпуску продукции и часть отпускных, относящуюся к переменной части оплаты труда. Прежде всего указанные виды оплат зависят от объема выпущенной продук­ции. Чем он больше, тем больше заработная плата, начисляемая рабочим. Объемный фактор действует совместно со структурным фактором, т. е. с изменением удельных весов отдельных изделий, имеющих большую или меньшую трудоемкость и соответственно оплату за единицу продукции что приводит к изменению начис­ленной оплаты труда сдельщика.

Третьим фактором, оказывающим влияние на переменную часть оплаты труда рабочих, является прямая оплата труда за единицу из­делия, которая в свою очередь зависит от трудоемкости единицы изделия и часовой оплаты труда (расценки за изделия), изменяю­щихся под влиянием факторов научно-технического прогресса и улучшения организации производства и труда.

Для расчета факторов отклонения затрат на оплату труда за счет себестоимости используются алгоритмы, приведенные в табл. 11.10.

Расчет факторов изменения расходов на оплату труда про­изведем в аналитической табл. 11.12 по данным табл. 11.11. Таким образом, увеличение расходов на оплату труда в размере 2270,6 руб. связано на 73,3% с ростом оплаты труда рабочих и на 26,7% с ростом оплаты труда служащих. В пе­ременной части расходов на оплату труда рабочих наи­больший удельный вес имеет рост прямой оплаты труда на единицу продукции, что связано с введением новых та­рифных расценок, исходя из роста минимальной заработ­ной платы. Незначительные изменения в переменной части оплаты труда рабочих вызваны структурными сдвигами в выпуске продукции. В постоянной части расходов на оплату наибольшее увеличение произошло в оплате труда по тарифным ставкам в результате их увеличения.

Таблица 11.10. Расчет факторов изменения затрат на оплату труда

в составе себестоимости продукции

Фактор	Алгоритм	Обозначения в алгоритме
А	1	2
Заработная плата рабочих ()		- соответственно плановая и фактическая оплата труда рабочих
В переменной части за счет изменения: объема продукции структуры продукции прямой оплаты труда на единицу изде­лия []		К - коэффициент роста объема то­варной продукции - переменная часть расхо­дов на оплату труда по плану, пере­считанному на фактический выпуск и ассортимент переменная часть расходов на оплату труда по отчету
В постоянной части за счет изменения: оплаты по тарифным ставкам () оплаты отпусков () доплат за сверхурочное время ()		- плановая и фактиче­ская оплата по тарифным ставкам - оплата отпусков по пла­ну и фактически в постоянной части расходов на оплату труда - фактическая величина доплат за сверхурочное время
оплаты целодневных и внутрисменных простоев () прочих видов доплат и оплат ()		- фактическая оплата целод­невных и внутрисменных простоев - плановая и факти-ческая величина прочих доплат и оплат
Заработная плата служащих () В том числе за счет изменения численности служащих () средней оплаты труда служащих []		- плановая и фактическая оплата труда служащих - среднесписочная числен­ность служащих по плану и отчету; - среднегодовая оплата труда служащих по плану - среднегодовая оплата труда служащих по плану и по отчету
Оплата труда работников неосновной деятельности, включая совместителей ()		- плановая и фактическая оплата труда работников неосновной деятельности

Таблица 11.11. Исходные данные для анализа средств