Анализ финансово-экономической деятельности пред­приятия (стр. 67 )

Таблица 13.2. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации

Вид продукции	Количество продукции (Q), ед.	Цена (р), руб.	Себестоимость (С), руб.	Прибыль с единицы продукции (П), руб.	Прибыль на весь объем, тыс. руб.
	Базис	Отчет	Базис	Отчет	Базис	Отчет	Базис	Отчет	Базис	Omчem
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
А	6000	66520	193	270	149	244	44	26	264	173
Б	4000	4155	545	590	483	549	62	41	248	170
В	7000	4999	178	293	115	232	63	61	440	305
Итого	17000	15800	270	362	214	321	56	41	952	648

Таблица 13.3. Расчет влияния цены и себестоимости на прибыль

с единицы продукции

Вид продукции	р, руб.	, руб.	С, руб.	, руб.	П, руб.	, руб.	В том числе за счет
Базис	Отчет	Базис	Отчет	Базис	Отчет	Р	С
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
А	193	270	+77	149	244	+95	44	26	-18	+77	-95
Б	545	590	+45	483	549	+66	62	41	-21	+45	-66
В	178	293	+115	115	232	+117	63	61	-2	+115	-117
Итого	270	362	+92	214	321	+107	56	41	-15	+92	-107

13.2. Факторный анализ прибыли от реализации

Объектом особого внимания на любом предприятии является прибыль от реализации.

Как показал анализ состава прибыли, валовая прибыль в большей части зависит от прибыли от реализации, поэтому про­ведение факторного анализа прибыли от реализации позволяет:

• оценить резервы повышения эффективности производства;

• сформировать управленческие решения по использова­нию производственных факторов.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции в натуральных измерителях Q, ее структуры D, себестоимости С и уровня цен .

Модель зависимости прибыли от перечисленных факторов имеет следующий вид:

(13.1)

где п - количество наименований изделий в номенклатуре продукции.

Для упрощения процедуры анализа может быть использован следующий порядок изучения влияния факторов на прибыль:

1) рассматривается влияние факторов первого порядка (цена реализации и себестоимость) на прибыль от единицы продукции по каждому наименованию;

2) рассчитывается влияние факторов второго порядка (струк­турные сдвиги и удельная прибыль по каждому наименованию продукции) на усредненную величину прибыли на единицу про­дукции;

3) оценивается влияние общего объема выпуска продукции и прибыли от единицы продукции на прибыль от реализации.

Основным аналитическим способом при рассмотренном под­ходе является способ абсолютных разниц.

Расчет показан на примере в табл. 13.2. Средняя цена, себе­стоимость и прибыль от единицы продукции рассчитаны в таб­лице как средневзвешенные величины.

Следуя рассмотренному подходу, рассмотрим влияние изме­нений в цене и себестоимости реализуемой продукции на при­быль (табл. 13.3).

Прибыль от реализации единицы продукции снизилась по всем видам продукции, несмотря на увеличение цены. Отрица­тельное влияние на прибыль оказал опережающий рост себестои­мости продукции по сравнению с ростом цен, обусловленный опережающим ростом цен на ресурсы по сравнению с ростом цен на готовую продукцию. На размер средней прибыли с единицы продукции так же, как и на средний уровень цен и себестоимо­сти, оказывают влияние структурные сдвиги. Так, на увеличение среднего уровня цен, кроме цен на каждый вид продукции, влия­ет изменение соотношения объема реализации отдельных наиме­нований продукции. Аналогично на рост себестоимости единицы продукции в целом по предприятию влияет изменение себестои­мости по каждому виду продукции, а также изменение удельного веса реализации каждого наименования. Поэтому при расчете влияния цен и себестоимости на изменение средней прибыльно­сти одного изделия необходимо элиминировать влияние струк­турных сдвигов на изменение прибыли, цен и себестоимости. Данные для расчета представлены в табл. 13.4.

Таблица 13.4. Данные для расчета влияния структурных сдвигов на изменение среднего уровня цены, себестоимости и прибыли

Вид продук­ции	Удельный вес продукции, %		, руб.	, руб.	, руб.	, руб.	, руб.	, руб.
Базис	От­чет
1	2	3	4	5	6	7	S	9	10
А	35,3	42,1	+6,8	193	+77	149	+95	44	-18
Б	23,5	26,3	+2,8	545	+45	483	+96	62	-21
В	41,2	31,6	-9,6	178	+115	115	+117	63	-2
Итого	100	100	0	270	+92	214	+107	56	-15

Изменение среднего уровня цен, себестоимости и прибыли под влиянием структурных сдвигов рассчитывается по формулам:

или .

руб.;

руб.;

руб.;

или руб.

Элиминирование влияния структурных сдвигов на измене­ние среднего уровня цен и себестоимости позволяет определить влияние изменения цен и себестоимости по каждому изделию на изменение прибыли. Расчет проводится также способом аб­солютных разниц.

или

или