Кредитование малого бизнеса в России и германии (стр. 20 )

1) оказания бытовых услуг;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

5) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров;

6) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.

Уплата организациями ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

3. Отсутствие льгот по налогу на прибыль

С 1 января 2002 года отменена норма, согласно которой малые предприятия, работающие в приоритетных сферах деятельности, были освобождены от налога на прибыль в первые 2 года деятельности, а в последующие 2 года имели льготы по этому налогу (ФЗ -ФЗ).

4. Отсутствие ускоренной амортизации

С 1 января 2005 г. субъекты малого предпринимательства лишены права применять ускоренную амортизацию основных производственных фондов с отнесением затрат на издержки производства в размере, в два раза превышающем нормы, установленные для соответствующих видов основных фондов, ранее предусмотренные ст.10 ФЗ (ФЗ -ФЗ).

5. В целом законодательные акты по вопросам налогообложения малого предпринимательства (ФЗ -ФЗ, ФЗ -ФЗ, ФЗ -ФЗ) оказались неадекватными существующим проблемам МП в этой области.

Кроме того, введенные с 1 января 2003 г. новые главы Налогового кодекса РФ не решили должным образом проблемы налогообложения МП, не повлекли ощутимого снижения налоговой нагрузки, упрощения процедур взимания налогов, ведения налогового учета и отчетности. Более того, оказалась ликвидированной хорошо зарекомендовавшая себя патентная система уплаты налогов индивидуальными предпринимателями.

Региональное законодательство

К настоящему времени органы государственной власти 82 субъектов Российской Федерации приняли специальные акты, направленные на нормативно-правовое регулирование инвестиционного и инновационного процесса. В общей сложности в этих субъектах Российской Федерации принято более 190 соответствующих актов, в том числе 169 законов. В то же время данный законодательный массив, как правило, существует в отрыве от федеральных нормативных актов, направленных на решение проблем, связанных с поддержкой субъектов малого бизнеса.

Большая часть действующих региональных законодательных актов направлена на регламентацию условий осуществления инвестиционной деятельности, прав и обязанностей ее участников, определение отношений между субъектами инвестиционной деятельности.

В этих базовых законах формулируются основные положения, касающиеся государственного регулирования инвестиционной деятельности в субъекте Российской Федерации. Как правило, они предусматривают сочетание мер экономического воздействия (к ним относятся налоги, кредиты, займы и т. д.) и прямого государственного управления инвестициями. Регламентированы вопросы порядка принятия решений в области регионального государственного регулирования инвестиционного процесса, утверждения инвестиционных проектов, проведения их экспертизы. Предусмотрен ряд норм, касающихся гарантий прав субъектов инвестиционной деятельности.

Большинством принятых базовых законодательных актов предусматриваются:

гарантии равной защиты прав интересов и имущества инвесторов; предоставление ( в пределах полномочий) инвесторам различных льгот и стимулов финансового и нефинансового характера; формирование и использование залоговых фондов, обеспечивающих гарантии по предоставленным отечественными и иностранными инвесторами кредитам и инвестициям; создание организационных структур по содействию инвестициям; разработка и экспертиза инвестиционных проектов за счет государственных источников финансирования; оказание содействия инвесторам в получении таможенных льгот; предоставление гарантий и поручительств банкам под выделяемые ими средства для реализации отобранных на конкурсной основе инвестиционных проектов; аккумулирование средств населения путем выпуска муниципальных займов.

В ряде субъектов Российской Федерации (Липецкая, Московская, Ленинградская, Кировская, Оренбургская, Челябинская области, Ямало-Ненецкий и Ханты-Мансийский автономные округа) общие положения базовых законов, касающиеся гарантий прав субъектов инвестиционной деятельности, детализированы в специальных законах и подзаконных актах.

В 19 регионах (Калужская, Московская, Смоленская, Вологодская, Мурманская, Астраханская, Кировская, Оренбургская, Курганская, Томская и Сахалинская обл., г. Санкт-Петербург, Республики Дагестан, Ингушетия, Кабардино-Балкария, Удмуртия, Алтай, Ямало-Ненецкий и Эвенкийский автономные округа) приняты специальные законы и нормативные акты, конкретизирующие общие положения «базовых законов», касающиеся налоговых льгот и налоговых кредитов, определяющие порядок и условия их предоставления, а также порядок предоставления отсрочек и рассрочек по налогам и сборам, зачисляемым в региональные бюджеты. Как правило, объем предоставляемых льгот увязывается со значимостью инвестиционного проекта для решения социально-экономических проблем региона или объемом проекта.

В 5 субъектах Российской Федерации (Ставропольский край, Оренбургская и Саратовская области, Алтайский край, Ямало-Ненецкий автономный округ) в развитие положений базовых законов приняты специальные законодательные акты, направленные на стимулирование и государственное регулирование инновационной деятельности, а в 2 регионах (Ставропольский край и Ханты-Мансийский автономный округ) – по развитию лизинга.

В 6 субъектах Российской Федерации (Республиках Башкортостан, Мордовия, Татарстан, Бурятия, Саха (Якутия) и Коми-Пермяцком автономном округе) приняты специальные законы по регулированию иностранных инвестиций, которыми предусмотрены льготы и гарантии для иностранных юридических и физических лиц – участников инвестиционных проектов.

В 8 субъектах Российской Федерации (Москва, Пензенская, Пермская, Свердловская и Ульяновская обл., Таймырский (Долгано-Ненецкий) и Чукотский автономные округа, Чеченская Республика) регулирование инвестиционной деятельности осуществляется на базе федерального законодательства с использованием специальных форм сотрудничества с инвесторами.

Например, в Москве применяются следующие специальные виды сотрудничества с инвесторами:

заключение индивидуальных договоров; предоставление дополнительных, «городских» налоговых льгот по приоритетным для города направлениям деятельности и программам, а также налоговых кредитов; перенос сроков уплаты налогов в городской бюджет с целью направления высвобождающихся средств на реализацию собственных инвестиционных программ инвестора; кредитование инвестиционных проектов; договоры, предусматривающие долевое распределение платежей.

В Ульяновской области, Чукотском автономном округе управление региональной инвестиционной деятельностью осуществляется в рамках региональных программ, в Чеченской Республике – в рамках федеральной целевой программы. В Пермской и Свердловской областях – с использованием специальных видов сотрудничества, в рамках областных и межрегиональных программ.

В то же время субъекты, осуществляющие кредитование программ по развитию малого и среднего бизнеса, не всегда попадают под действие данных законодательных актов. В большинстве субъектов Российской Федерации приняты законы о государственной поддержке развития малого предпринимательства. Достоинства и недостатки этих законов, как правило, повторяют достоинства и недостатки Федерального закона «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации», в том числе, его декларативность и противоречие другим законодательным актам. Нередко нормотворческие инициативы региональных властей скорее ограничивают, чем развивают предпринимательскую активность.