Податок на прибуток (стр. 48 )

Чи можна включити вартість цих квитків до валових витрат?

Відповідь: Відповідно до пп. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 Закону України від 22 травня 1997 року за N 283/97-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" (далі – Закон) до складу валових витрат включаються суми будь-яких витрат, сплачених (нарахованих) протягом звітного періоду у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг) і охороною праці.

При цьому згідно із пп. 5.3.9 п. 5.3 зазначеної статті встановлено, що не належать до складу валових витрат будь-які витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку.

Одночасно пп. 5.3.1 п. 5.3 цієї ж статті передбачено, що не включаються до складу валових витрат витрати на фінансування особистих потреб фізичних осіб, до яких також відносяться витрати на придбання проїзних квитків.

Враховуючи зазначені норми, витрати на оплату проїзду персоналу будуть включатися до складу валових витрат, якщо вони пов'язані із виробничою діяльністю платника податку, та за умови наявності підтверджуючих документів (маршрутних листів), а також наказу керівника підприємства щодо визначення кола осіб, яким відшкодовується вартість проїзду згідно із названими маршрутними листами.

Роз’яснення із зазначеного питання були надані листом ДПА України від 01.07.99 р. N 3862/6/15-1116.

Питання: За якою формою складається Розрахунок частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету за результатами щоквартальної фінансово-господарської діяльності за 1 квартал 2008 року?

Відповідь: Листом ДПА України від 01.07.99 р. N 7783/7/15-0317 було повідомлено, що до затвердження форми Розрахунку частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету за результатами щоквартальної фінансово-господарської діяльності в 2008 році, пропонуємо платникам податкові зобов'язання за I квартал 2008 року розраховувати за діючою формою Розрахунку, який затверджено наказом ДПА України від 03.04.2007 р. N 207 (зареєстровано в Міністерстві юстиції України 23.04.2007 р. за N 406/13673), з урахуванням таких рекомендацій:

у рядках 1 та 2 заголовної частини цифру "2007" замінити на цифру "2008";

у рядках 2 та 7 заголовної частини проставляється відмітка;

у Розрахунку заповнюються рядки: 04, 07, 09, 10, 12;

у рядку 04 проставляється значення нормативу відрахувань 15 %;

у рядках 04, 07, 09, 10 та 12 Розрахунку цифру "2007" замінити на "2008".

Питання: Як заповнити звіт про доходи нерезидента, якщо за міжнародним договором передбачено звільнення від оподаткування доходів нерезидента?

Відповідь: Згідно із п. 2.2 Порядку надання звітів про утримання та внесення до бюджету податку на доходи нерезидентів, затвердженого наказом ДПА України від 16.01.1998 року N 28 та зареєстрованого в Мінюсті України 30.01.1998 р. за N 56/2496, якщо особа, що виплачує доходи, безпосередньо застосовує норми міжнародного договору України про уникнення подвійного оподаткування, яким передбачені інші ставки, відповідно до процедури, передбаченої Постановою, то в колонці 5 "ставка податку (%) за міжнар. договором" проставляється ставка податку, передбачена міжнародним договором (у тому числі нуль, якщо міжнародним договором передбачено звільнення від оподаткування).

За квітень 2008 р.

Питання: В якому порядку в податковому обліку індексується балансова вартість основних фондів станом на 1 січня 2008 року?

Відповідь: Порядок індексації балансової вартості груп основних фондів та нематеріальних активів встановлено пп. 8.3.3 п. 8.3 ст. 8 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" (далі - Закон).

Відповідно до цього підпункту платники податку всіх форм власності мають право застосовувати щорічну індексацію балансової вартості груп основних фондів та нематеріальних активів на коефіцієнт індексації, який визначається за формулою:

Кі = [I(а-1) - 10]:100 , де

І(а-1) - індекс інфляції року, за результатами якого провадиться індексація.

Якщо значення Кі не перевищує одиниці, індексація не провадиться.

Враховуючи те, що індекс інфляції у 2007 році складав 116,6 відсотків, то коефіцієнт індексації балансової вартості за 2007 рік – 1,066.

Кі = (116,6 - 10) : 100 = 1,066

Таким чином, станом на 1 січня 2008 року платник податку проводить індексацію основних фондів, виходячи з індексу 1,066.

Роз’яснення із зазначеного питання були надані листом ДПА України від 20.02.2001 р. N 1112/5/15-1116 «Щодо роз'яснення норм пп. 8.3.3 п. 8.3 ст. 8 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств».

Питання: Підприємство перейшло на загальну систему оподаткування зі спрощеної системи (єдиний податок) та стало платником податку на прибуток.

Як у податковому обліку амортизувати основні фонди, придбані на спрощеній системі оподаткування?

Відповідь: Відповідно до пп. 8.2.1 п. 8.2 ст. 8 Закону України від 28.12.1994 р. № 000/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств» (зі змінами і доповненнями, далі-Закон) основні фонди – це матеріальні цінності, що призначаються платником податку для використання у господарській діяльності платника податку протягом періоду, який перевищує 365 календарних днів з дати введення в експлуатацію таких матеріальних цінностей, та вартість яких перевищує 1000 гривень і поступово зменшується у зв'язку з фізичним або моральним зносом.

Під терміном "амортизація" основних фондів і нематеріальних активів слід розуміти поступове віднесення витрат на їх придбання, виготовлення або поліпшення, на зменшення скоригованого прибутку платника податку у межах норм амортизаційних відрахувань, установлених цією статтею (пп. 8.1.1 п. 8.1 ст. 8 Закону).

Підпунктом 8.1.2 п. 8.1 ст. 8 Закону передбачено, що амортизації підлягають витрати, зокрема, на придбання основних фондів та нематеріальних активів для власного виробничого використання.

Враховуючи зазначене, з метою оподаткування, нарахування амортизації починається після переходу на загальну систему оподаткування, а балансова вартість основних фондів визначається як залишкова балансова вартість за даними бухгалтерського обліку підприємства у разі, якщо витрати на придбання основних фондів було понесено платником податку і ці фонди використовуються у його господарській діяльності.

Роз’яснення із зазначеного питання було повідомлено листом ДПА України від 07.09.2006 р. N 16636/7/31-3017 у брошурі "Збірка інформаційних матеріалів з питань складання та подання декларації з податку на прибуток підприємства".

Питання: У ІV кварталі 2007 р. підприємство, перебуваючи на єдиному податку, придбало запаси. У І кварталі 2008 р. – перейшло на загальну систему оподаткування.

Чи враховується вартість таких запасів при подальшому перерахунку по пункту 5.9 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»?

Відповідь: Відповідно до п. 5.9 ст. 5 Закону України від 28.12.1994 р. № 000/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств» (зі змінами і доповненнями, далі-Закон) платник податку веде податковий облік приросту (убутку) балансової вартості товарів (крім тих, що підлягають амортизації, та цінних паперів), сировини, матеріалів, комплектуючих виробів, напівфабрикатів, малоцінних предметів (далі-запасів) на складах, у незавершеному виробництві та залишках готової продукції, витрати на придбання та поліпшення (перетворення, зберігання) яких включаються до складу валових витрат згідно з цим Законом (за винятком тих, що отримані безкоштовно).

Тобто відповідно до Закону в перерахунку беруть участь лише ті запаси, витрати на придбання та поліпшення (перетворення, зберігання) яких включаються до складу валових витрат.

Таким чином, якщо в осіб, які у відповідному податковому звітному періоді перейшли на загальну систему оподаткування зі спрощеної системи, обліковуються запаси, придбані та оприбутковані в період сплати єдиного податку (тобто витрати на придбання яких не було включено до складу валових), вартість таких запасів не підлягає відображенню в таблиці 1 додатка К1/1 до декларації з податку на прибуток підприємства та відповідно не враховується при подальшому перерахунку по п. 5.9 ст. 5 Закону.

Роз’яснення із зазначеного питання було повідомлено, зокрема, листом ДПА України від 06.02.2007 р. № 000/7/15-0217.

Питання: Підприємство-платник податку на прибуток отримало від нерезидента фінансовий кредит.

Як відображаються ці кошти у податковому обліку підприємства?

Відповідь: Відповідно до пп. 1.11.1 п. 1.11 ст. 1 Закону України від 28.12.1994 р. № 000/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств» (зі змінами і доповненнями, далі-Закон) фінансовий кредит – кошти, які надаються банком-резидентом або нерезидентом, кваліфікованим як банківська установа згідно із законодавством країни перебування нерезидента, або резидентами і нерезидентами, які мають статус небанківських фінансових установ, згідно з відповідним законодавством, а також іноземними урядами або його офіційними агентствами чи міжнародними фінансовими організаціями та іншими кредиторами-нерезидентами у позику юридичній або фізичній особі на визначений строк, для цільового використання та під процент.

Кошти або майно, залучені платником податку у зв'язку із отриманням таким платником фінансових кредитів від осіб-кредиторів, перелічених у пп. 1.11.1 ст. 1 Закону, відповідно до пп. 7.9.1 п. 7.9 ст. 7 Закону не включаються до складу валового доходу, а кошти або майно, надані платником податку у зв'язку з поверненням платником податку основної суми кредиту згідно з пп. 7.9.2 п. 7.9 ст. 7 не включаються до складу валових витрат.

Питання: Підприємство-платник податку на прибуток орендує квартиру у фізичної особи. Основний фонд належить до жилого приміщення. Чи включаються витрати, понесені на сплату орендної плати, до складу валових витрат?

Відповідь: Відповідно до пп. 1.18.5 ст. 1 Закону України від 28.12.1994 р. № 000/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств» (зі змінами і доповненнями, далі - Закон) оренда жилих приміщень – господарська операція, яка передбачає надання жилого будинку або квартири її власником у користування іншій фізичній чи юридичній особі на визначений строк, для цільового використання та за орендну плату.