Податок на прибуток (стр. 6 )

Затверджені описи-акти передаються: перший примірник - бухгалтерській службі; другий примірник - матеріально відповідальній особі.

Після затвердження описів-актів усі уцінені товари, продукція та надлишкові товарно-матеріальні цінності, які перемарковано в порядку, установленому в пунктах 21 - 24 цього Положення, на підприємствах торгівлі негайно передаються для реалізації за накладною, у якій вказуються роздрібні ціни до і після уцінки, а виробничі підприємства уцінену продукцію і товарно-матеріальні цінності передають для реалізації у першу чергу своїм фірмовим магазинам, а також вживають заходів щодо реалізації цих запасів іншим підприємствам.

Результати уцінки відображаються у тому місяці, у якому було складено опис-акт уцінки.

Сума уцінки товарів, продукції та надлишкових товарно-матеріальних цінностей відображається у порядку, передбаченому Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 9 "Запаси", затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 20 жовтня 1999 року N 246. 

Обов’язковою умовою при проведенні уцінки товарів (продукції) є пере маркування цін.

Перемаркування цін на самих товарах, продукції та надлишкових товарно-матеріальних цінностях або фабричних ярликах, технічних паспортах та інших видах позначення цін виконується комісією, яка проводить уцінку товарів, продукції та надлишкових товарно-матеріальних цінностей, шляхом закреслення попередньої ціни і позначення нової ціни на кожній одиниці товару з підтвердженням її підписом голови комісії. Якщо закреслити стару ціну практично неможливо, то нові ціни позначаються шляхом наклеювання або навішування ярликів. На дрібних виробах, на які неможливо наклеїти або повісити ярлик, нові ціни зазначаються на упаковці, а в торговельному залі підприємства торгівлі вивішуються оголошення про нові ціни, які зберігаються до остаточного продажу цих товарів. Якщо товар, продукція та надлишкові товарно-матеріальні цінності при уцінці розпакуванню не підлягають, то нові ціни вказуються на упаковці з наступним унесенням змін у маркування цін кожного виробу негайно після розпакування.

Щодо обмеження товарів, на які можна знижувати ціну, то відповідно до п. 5 Положення не підлягають уцінці товари, продукція та надлишкові товарно-матеріальні цінності із запасів товарно-матеріальних цінностей, які оформлено в заставу, перебувають у резерві або на відповідальному зберіганні.

Роз’яснення з даного питання було надано у журналі «Вісник податкової служби України», вересень 2010 р., № 34.

Питання: Підприємство планує зареєструватися в податковій інспекції, як платник окремих податків. Який порядок взяття на облік платника податків зарахованого до категорії окремих платників?

Відповідь: Пунктом 7.11 наказу ДПА України від 19.02.1998 р. № 80 "Про затвердження Порядку обліку платників податків, зборів (обов'язкових платежів)" (зі змінами та доповненнями, далі – Порядок) передбачено, якщо відповідно до законодавства в платника податків, окрім обов'язків щодо подання податкових декларацій (розрахунків, звітів) та/або нарахування, утримання або сплати (перерахування) податків, зборів, інших обов'язкових платежів на території територіальної громади за своїм місцезнаходженням, виникають такі обов'язки на території іншої територіальної громади, то в органі державної податкової служби, відповідному цій території, такий платник податків зараховується до категорії платників окремих податків.

Відповідно до пп. 7.11.1 вищевказаного пункту зарахування платника податків до категорії платників окремих податків за місцезнаходженням підрозділів чи об'єктів платника податків, що розташовані на території іншої територіальної громади, ніж юридична особа, здійснюється у порядку, визначеному розділом 9* цього Порядку, про що вносяться відомості до Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру фізичних осіб.

Уся облікова справа платника окремих податків зберігається у відповідному галузевому підрозділі того органу державної податкової служби, у якому такий платник включений до категорії платників окремих податків.

___________

*Як платники того чи іншого виду податку, юридичні особи (відокремлені підрозділи), фізичні особи (в тому числі підприємці) ставляться на облік органами державної податкової служби з урахуванням рекомендацій щодо повноти охоплення обліком платників відповідних податків, які розробляються галузевими управліннями Державної податкової адміністрації України та затверджуються її Головою.

Платник податків зараховується органами державної податкової служби до категорії платників окремих податків за місцезнаходженням його підрозділів, земельних ділянок, родовищ корисних копалин, джерел забруднення навколишнього природного середовища, об'єктів рухомого або нерухомого майна, транспортних засобів, гастрольних заходів тощо, розташованих на територіях інших територіальних громад, ніж платник податків (п. 9.1 Порядку).

Згідно з підпунктом 7.11.2 п. 7.11 Порядку при надходженні (наявності) відповідних підтвердних документів або по закінченні бюджетного року платники окремих податків, у яких відсутні об'єкти, ліквідовані (закриті, реорганізовані) підрозділи, у зв'язку з чим такий платник податків був зарахований до категорії платників окремих податків, за умови своєчасності і повноти сплати податків на відповідній території до Державного бюджету України та місцевого бюджету, на підставі службових документів відповідних галузевих підрозділів податкового органу виключаються з категорії платників окремих податків відповідного органу державної податкової служби, про що вносяться відомості до Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру фізичних осіб.

Органом державної податкової служби, яким платника податків зараховано до категорії платників окремих податків, такому платнику податків може бути видане Повідомлення про включення платника податків до категорії платників окремих податків за формою , строк дії якого обмежується бюджетним роком та яке є доповненням до довідки про взяття на облік за формою і дійсне тільки разом із такою довідкою.

Видачу такого повідомлення відповідний підрозділ органу державної податкової служби здійснює на письмовий запит платника окремих податків протягом двох робочих днів після надходження звернення від платника податків. Про його видачу робиться запис у журналі реєстрації довідок про взяття на облік платників податків за формою , а відповідний запит зберігається в обліковій справі платника окремих податків. Повідомлення не потребує додаткової реєстрації у загальному відділі чи канцелярії органу державної податкової служби ( пп. 7.11.3 п. 7.11 Порядку).

Підпунктом 7.11.4 п. 7.11 Порядку передбачено, що у разі зняття з обліку платника податків та переведення його на обслуговування до іншого органу державної податкової служби у зв'язку зі зміною місцезнаходження (місця проживання), пов'язаного із зміною адміністративного району чи зарахуванням/виключенням платника податків до/з категорії великих платників тощо, за наявності підстав для зарахування такого платника податків до категорії платників окремих податків органу державної податкової служби за попереднім місцем обліку одночасно із зняттям з обліку такого платника податків згідно з цим Порядком платник податків зараховується до категорії платників окремих податків такого органу державної податкової служби.

Питання: Для сплати яких податків і зборів платники можуть бути зараховані до категорії окремих платників податків?

Відповідь: Відповідно до пункту 2 наказу ДПА України від 19.12.2008 р. № 000 "Про затвердження Методичних рекомендацій щодо повноти охоплення обліком платників окремих видів податків" є наступні види податків і зборів (обов'язкових платежів), для сплати яких юридичні особи, відокремлені підрозділи юридичних осіб та фізичні особи - підприємці можуть бути зараховані до категорії платників окремих податків за місцезнаходженням їх підрозділів та об'єктів, це зокрема:

– податок з доходів фізичних осіб;

– плата за торговий патент;

– місцеві податки і збори;

– податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів;

– збір за спеціальне водокористування у частині використання води.

А видами податків і зборів (обов'язкових платежів), для сплати яких юридичні особи та фізичні особи - підприємці можуть бути зараховувані до категорії платників окремих податків за місцезнаходженням підрозділів та об'єктів передбачені наступні:

– плата за землю (земельний податок та орендна плата за землі державної і комунальної власності);

– збір за спеціальне використання лісових ресурсів;

– фіксований сільськогосподарський податок (ФСП);

– збір за проведення гастрольних заходів;

– плата за користування радіочастотним ресурсом України;

– рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат;

– платежі за користування надрами для видобування корисних копалин;

– збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету (п. 3 наказу № 000).

Питання: Як у податковому обліку відображається вартість іноземної валюти за операціями з експорту товарів, якщо валютні кошти надійшли в одному звітному періоді, а їх продаж відбувся в наступному?

Відповідь: Відповідно до пп. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закону України від 28.12.1994р. № 000/94-ВР „Про оподаткування прибутку підприємств”/ (зі змінами та доповненнями, далі – Закон № 000) доходи, отримані (нараховані) платником податку в іноземній валюті у зв’язку з продажем товарів протягом звітного періоду, перераховуються в гривні за офіційним курсом НБУ, що діяв на дату отримання (нарахування) таких доходів, і не підлягають перерахуванню у зв’язку зі зміною обмінного курсу гривні протягом такого звітного періоду.

Балансова вартість іноземної валюти, отриманої платником податку у зв'язку з таким продажем (виручка в іноземній валюті), визначається за курсом, зазначеним у першому абзаці цього підпункту.

Відповідно до пп. 11.3.1 п. 11.3 ст. 11 Закону № 000 датою збільшення валового доходу вважається дата, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: або дата зарахування коштів від покупця, або дата відвантаження товарів платником податку.