Бухгалтерия организации обязана строго в установленные сроки перечислять в бюджет причитающиеся ему суммы налогов, поскольку эти средства являются основными источниками формирования доходной части государственного и местного бюджета, которые используются затем для финансирования важнейших общегосударственных и региональных мероприятий. При несвоевременном перечислении бюджету налогов и других обязательных платежей налоговые органы могут обеспечить исполнение налогового обязательства налогоплательщика:
- начислением пени на неуплаченную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет,
- приостановлением расходных операций по банковским счетам,
- ограничением в распоряжении имуществом в счет налоговой задолженности.
Налог на имущество. Плательщиком налога на имущество являются организации, имеющие объект налогообложения на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, а также индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан. Объектом обложения налогом на имущество являются среднегодовая остаточная стоимость основных средств (кроме транспортных средств, облагаемых налогом на транспортные средства, и земельных участок, облагаемых земельным налогом), и нематериальные активы.
Налоговой базой по объектам налогообложения организации является среднегодовая остаточная стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета. Среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения налогом определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей объектов налогообложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным.
Учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество ведется на счете 3180 «Налог на имущество».
1. Исчисление налога на имущество производится нефтяной компанией самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе, и согласно расчету на исчисленную сумму:
Д-т 7210 «Административные расходы»
К-т 3180 «Налог на имущество».
2. Перечисление налога на имущество осуществляется по месту нахождения налогооблагаемых объектов, и на основании выписки банка:
Д-т 3180 «Налог на имущество»
К-т 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».
Сумма текущих платежей налога на имущество вносится равными долями не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября налогового периода. Налогоплательщик производит окончательный расчет и уплачивает налог на имущество в срок не позднее 10 дней после наступления срока предоставления декларации за налоговый период.
По окончании налогового периода организации обязаны предоставить в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения расчет сумм текущих платежей и Декларацию по налогу на имуществу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Прочие налоги.
Расчеты обязательных платежей с бюджетом учитывается на счете 3190 «Прочие налоги, сборы и обязательные платежи в бюджет» подраздела 3100 «Расчеты с бюджетом» плана счетов бухгалтерского учета.
1. Начисление сборов и обязательных платежей в бюджет:
Д-т 7210 «Административные расходы»
К-т 3190 «Прочие налоги».
Долгосрочная кредиторская задолженность - это обязательства со сроком оплаты более одного года с фактической даты баланса (или операционного цикла) заемщика, в зависимости от того, что продлится дольше. Причин для возникновения долгосрочной кредиторской задолженности множество. Например:
- для некоторых фирм, особенно новых, получить привлеченный капитал легче, чем акционерный;
- полная стоимость привлечения заемных средств может быть ниже, чем финансирование путем выпуска новых акций;
- некоторые организации с высокой долей заемных средств зарабатывают прибыль на заемные средства, которая превышает норму процентной выплат.
Увеличение обязательств опасно, так как возрастает доля затрат на выплату процентов по обязательств. Долговые соглашения могут ограничить действия и финансовую структуру субъекта-заемщика с целью снижения риска невыполнения обязательств. При оценке и измерении обязательств необходимы следующие принципы:
- долгосрочные обязательства регистрируются по справедливой рыночной стоимости товаров и услуг, полученных в долг;
- периодическая выплата процентов основана на рыночной процентной ставке на дату выпуска обязательства;
-остаточная стоимость долгосрочного обязательства на дату баланса – фактическая стоимость всех оставшихся выплат наличными, дисконтированных до рыночной процентной ставки при эмиссии. Процентная ставка, используется для этой цели, не изменяется в течение срока обязательства.
Аналитический учет по счетам ведется в «Ведомости учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами» или в машинограмме аналогичной формы графления. В компании однако, эти счета не применяются.
Акцизы. Акцизы –это косвенные налоги, включаемые в цену товара и тарифы и оплачиваемые покупателем. Акцизами облагаются товары, произведенные на территории Республики Казахстан и импортируемые на территорию Республики Казахстан.
В соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан акцизами облагаются следующие товары (продукции) подакцизные: все виды спирта, алкогольная продукция, табачные изделия, прочие изделия, содержащие табак, икра осетровой и лососевой рыбы, ювелирные изделия из золота, платины или серебра, бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, специального предназначенных для инвалидов), сырая нефть, газовый конденсат, а также подакцизными видами деятельности, игорный бизнес, организация и проведение лотерей [28].
Ставки акцизов утверждаются Правительством Республики Казахстан и устанавливаются в процентах (адвалорные) к стоимости товара и (или) в абсолютной сумме на единицу измерения (твердые) в натуральном выражении.
По подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые ставки акцизов, налоговая база определяется, как объем произведены, реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.
По подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов, налоговая база определяется как стоимость произведенных, реализованных подакцизных товаров, определяемая по ценам, включающим акцизы и налог на добавленную стоимость, по которым производитель поставляет данный товар.
При импорте подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Казахстан, в отношении которых установлены твердые ставки акцизов, налоговая база определяется как объем импортируемых подакцизных товаров в натуральном выражении.
При импорте подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов, налоговая база определяется как таможенная стоимость импортируемых подакцизных товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.
При изменении в налоговом периоде количества объектов налогообложения сумма акциза на введенный (выбывший) объект уплачивается в полном объеме.
При порче, утрате произведенных подакцизных товаров акциз уплачивается в полном размере, за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций.
Сумма акциза определяется плательщиком самостоятельно путем применения установленной ставки акциза к налоговой базе (объем стоимости реализуемых подакцизных товаров). Она указывается в первичных товарных документах (счета-фактурах, товарно-транспортных накладных и др) и расчетно-платежных документах (платежных поручениях, платежных требованиях-поручениях) в отдельной колонке или отдельной строкой. Учет расчетов с бюджетом по акцизу ведется на счете 3140 «Акцизы».
На основании указанных товарно-сопроводительных документов исчисленные суммы акцизов на реализованные подакцизные товары в зависимости от сроков дебиторской задолженности (сроком до одного года или свыше одного года) отражаются на счетах бухгалтерского учета записью:
Д-т 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» (сроком до одного года)
Д-т 2110 «Долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков» (сроком свыше одного года)
К-т 3140 «Акцизы»
Сумма акцизов на реализованные подакцизные товары подлежит перечислению в бюджет не позднее, чем на десятый день после совершения операции, и на основании выписки бака составляется следующая бухгалтерская проводка:
Д-т 3140 «Акцизы»
К-т 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».
Налоговым периодом по акцизу является календарный месяц. По окончании налогового периода организации обязаны предоставить в налоговые органы по месту своей регистрации декларацию по акцизу не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом. В декларации указывается начисления акцизов за месяц (по видам и кодам товаров, обороту или объемам), расчеты по акцизу за отчетный период.
7.3 Раздельный налоговый учет у недропользователей
Недропользователь обязан вести раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, для исчисления налогового обязательства по контрактной деятельности в разрезе каждого контракта на недропользование, а также при разработке низкорентабельного, высоковязкого, обводненного, малодебетного и выработанного месторождения (группы месторождений при условии осуществления деятельности по такой группе месторождений в рамках одного контракта).
Раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, ведется недропользователем на основании данных учетной документации в соответствии с утвержденной налоговой учетной политикой и с учетом положений, установленных настоящей статьей.
Порядок ведения раздельного налогового учета разрабатывается недропользователем самостоятельно и утверждается в налоговой учетной политике (разделе учетной политики).
Копия впервые утвержденной налоговой учетной политики (раздела учетной политики) представляется недропользователем в налоговый орган по месту своего нахождения в срок, установленный Налоговым Кодексом для представления декларации по корпоративному подходному налогу.
Изменения и дополнения в налоговую учетную политику (раздел учетной политики) или новый вариант налоговой учетной политики (раздела учетной политики) представляются недропользователем в налоговый орган по месту своего нахождения в течение десяти рабочих дней после их утверждения.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 |
