- прочие доходы от основной деятельности.

Для учета доходов, полученных от основной деятельности организации, в Типовом плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг». Данный счет по экономическому содержании является пассивным счетом, поэтому по кредиту счета в течение отчетного периода отражаются полученные по мере реализации и предоставления услуг. При необходимости для отдельного отражения полученных доходов от реализации продукции и товаров и предоставления услуг следует открыть дополнительный к нему соответствующий счет.

При предъявлении платежных требований-поручений покупателям производится следующая записи:

1. На сумму по продажным ценам без налога на добавленную стоимость:

Д-т 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»

К-т 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг».

2. На сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, по счетам предъявленным покупателям:

Д-т 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»

К-т 3130 «Налог на добавленную стоимость».

3. При поступлении на текущий счет оплаты предъявленных покупателям платежных требований-поручений, согласно выписки банка:

Д-т 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»

К-т 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».

Где расчеты с покупателями ведет кассир с применением контрольно-кассовых машин, сумма выручки (доход) от реализации готовой продукции за наличный расчет определяется по показаниям счетчик контрольно-кассовых машин и на основании приходного кассового ордера.

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

1. На сумму полученного дохода от реализации готовой продукции по продажным ценам без налога на добавленную стоимость:

Д-т 1010 «Денежные средства в кассе»

К-т 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг».

2. На сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, с дохода от реализации, поступившего в кассу:

Д-т 1010 «Денежные средства в кассе»

К-т 3130 «Налог на добавленную стоимость»

3. Все суммы, поступившие в кассу, являются доходом от реализации. При поступлении на текущий банковский счет и в кассу от покупателей авансов, поступившая сумма не включается в доход от реализации и отражается на счета:

Д-т 1010 «Денежные средства в кассе»

Д-т 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»

К-т 3510 «Краткосрочные авансы, полученные».

4. Поступившая сумма аванса засчитывается в доход только после их отгрузки:

Д-т 3510 «Краткосрочные авансы, полученные» (срок до одного года) – на сумму отгруженных (отпущенных) готовой продукции и товаров по рыночным ценам, включая налог на добавленную стоимость.

К-т 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг»-на сумму отгруженных (отпущенных) готовой продукции и товаров по рыночным ценам без налога на добавленную стоимость.

К-т 3130 «Налог на добавленную стоимость» - на сумму налога на добавленную стоимость по отпущенным (отгруженным) готовой продукции и товарам.

5. В розничной торговле в доход от реализации товаров включается полная сумма проданных населению в кредит с рассрочкой платежа товаров по продажным (рыночным) ценам без налога на добавленную стоимость, хотя в кассу торговой организации вносится наличными деньгами часть стоимости проданных товаров в виде первоначального взноса. При этом сумма доходов от реализации товаров населению в кредит (с рассрочкой платежа) отражается следующей бухгалтерской записью.

Д-т 1010 «Денежные средства в кассе» - на сумму первоначального взноса покупателей

Д-т 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» (сроком расчетов до одного года) или

Д-т 2150 «Долгосрочная дебиторская задолженность работников» (сроков свыше одного года), дополнительные к ним соответствующие счета 1251 или 2151 «Расчеты с покупателями за товарами, проданные в кредит» - на сумму предоставленного покупателям кредитам (рассрочки платежи).

К-т 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг» - на общую сумму проданных в кредит товаров по продажным (рыночным) ценам без налога на добавленную стоимость.

6. На сумму налога  на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, от продажной (рыночной) стоимости проданных товаров в кредит составляется следующая корреспонденция счетов:

Д-т 1010 «Денежные средства в кассу» - на сумму первоначального взноса покупателей

Д-т 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» (сроком расчетов до одного года) или

Д-т 2150 «Долгосрочная дебиторская задолженность работников» (сроком  расчетов свыше одного года), дополнительный к ним соответствующие счета 1251 или 2151 «Расчеты с покупателями за товары, проданные в кредит» - на сумму предоставленного покупателям кредита (рассрочки платежа)

К-т 3130 «Налог на добавленную стоимость» - на общую сумму налога от продажной стоимости проданных товаров в кредит.

7. В конце отчетного года сумма доходов, полученная от реализации, и предоставления услуг перечисляется на счет 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)»:

Д-т 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг»

К-т 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток».

Аналитический учет доходов от основной деятельности ведется в журнале-ордере №13 по кредиту счета 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг», а при компьютеризации учета – в ведомости по видам полученных доходов за месяц и нарастающим итогам с начала года.

Глубокая аналитика в учете доходов и расходов позволяет:

1. Производит более точную и, что не менее важно быструю калькуляцию себестоимости отдельных туристских продуктов что, в свою очередь, позволяет более эффективности искать пути снижения себестоимости турпродукта.

2. Рассчитывать реальную доходность каждого турпродукта в отдельности, что дает возможность рационально планировать ассортимент и объем их производства.

3.Оперативно предоставлять руководителям туристского предприятия, сотрудникам отдела маркетинга и другим заинтересованным пользователям всю необходимую информацию о деятельности турфирмы в любых разрезах для анализа и принятия управленческих решений.

9.4 Учет доходов от неосновной деятельности

Доходы от неосновной деятельности – это доходы от реализации активов, отдельных начислений и хозяйственных операций различного характера, которые не относятся к основной деятельности организации и непосредственно не связаны с оказанием туристских услуг. К ним относятся: доходы от выбытия основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг, доходы (дивиденды, вознаграждения) по принадлежащим организации ценным бумагам (акциям, облигациям и. т.п.), субсидии исполнительных органов власти, суммы, поступившие от работников в счет возмещения причиненного им материального ущерба, присужденные организации или признанные его должниками штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров сторонами.

Для снижения риска недополучения доходов от основной деятельности туристские предприятия могут прибегать к такому методу, как диверсификация видов деятельности, то есть заниматься другими, кроме видами деятельности, приносящими более или менее гарантированный доход, или же осуществлять краткосрочные или долгосрочные инвестиции.

Для учета сумм отсроченного подоходного налога ведется ведомость аналитического учета отдельно по каждой временной разнице.

Знаки сумм временных разниц определяются в зависимости от их влияния на налогооблагаемый доход.

В некоторых странах переоценка актива по справедливой стоимости влияет на налогооблагаемую прибыль за текущий период. В результате налоговая база данного актива корректируется, и временная разница не возникает.

В других странах переоценка актива не влияет на налогооблагаемую прибыль за отчетный период, поэтому налоговая база данного актива не корректируется.

В будущем списание балансовой стоимости переоцененного объекта будет отличаться от величины вычета в расчете налогооблагаемой прибыли.

Разница между балансовой стоимостью переоцененного актива и его налоговой базой представляет собой временную разницу и образует обязательство или актив по отложенному налогу.

Это верно даже в том случае, если:

- компания не планирует выбытия актива. Переоцененная балансовая стоимость данного актива будет возмещена посредством его использования (например, амортизации). Это повлечет образование налогооблагаемой прибыли, превышающей расходы на амортизацию, которые можно будет вычесть для целей налогообложения в будущих периодах;

- налог на прибыль от выбытия внеоборотных активов является отложенным, если средства, полученные в результате выбытия данного актива, реинвестируются в аналогичные активы. В таких случаях налогами облагаются продажи (или использование) этих аналогичных активов.

Сумма текущего налога на прибыль за отчетный и предыдущий периоды признается в качестве обязательства равного неоплаченной сумме, и начисляется в том же налоговом периоде, в котором возникли соответствующие доходы и расходы юридического лица. Если оплаченная сумма налога на прибыль превышает сумму, подлежащую уплате за налоговый период, то величина превышения признается в качестве актива.

Пример.

Расходы по налогу на прибыль за отчетный период составили 30 000 тенге (налогооблагаемая прибыль за период 100 000 тенге на ставку налога за отчетный период 30%). В случае, если сумма перечисленных авансов по налогу на прибыль за отчетный период составит меньшую сумму, например, 20 000 тенге, то в балансе организации будет отражено текущее обязательство по текущему налогу на прибыль в сумме 10 000 тенге (30 000-20 000), если же сумма перечисленных авансов составит большую сумму, например, например 31 000 тенге, то в балансе организации будет отражен актив в сумме 1 000 тенге (31 000-30 000). В первом случае, по счету «Налог на прибыль, подлежащий уплате» на отчетную дату будет кредитовое сальдо в сумме 10 000 тенге, во втором случае, дебетовое сальдо в сумме 1 000 тенге.

Признание отложенных налоговых обязательств и налогооблагаемые временные разницы.

В самом признании актива заложено будущее возмещение его балансовой стоимости в форме экономических выгод, которые организация получит в будущих периодах. Когда балансовая стоимость актива превышает его налоговую базу, сумма налогооблагаемых экономических выгод будет превышать величину, вычет которой разрешается для целей налогообложения. Эта разница является налогооблагаемой временной разницей, а обязательство уплатить возникающие налоги на прибыль в будущих периодах является отложенным налоговым обязательством. По мере того, как организация возмещает балансовую стоимость актива, налогооблагаемая временная разница будет восстанавливаться, и у организации будет появляться налогооблагаемая прибыль. Это создает вероятность того, что экономические выгоды будут уходить из организации в форме налоговых выплат.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154