Бухгалтерский учет в нефтегазовом секторе (стр. 132 )

Выдача рабочим и служащим заработной платы и социальных пособий по временной нетрудоспособности в туризме осуществляется из кассы под расписку  в платежных ведомостях. Заработная плата выдается в течение трех рабочих дней, считая день получения ее в банке. По истечении указанных трех рабочих дней кассир «закрывает» платежные ведомости: против фамилии лиц, не получивших заработную плату, он пишет от руки или ставит специальный штамп «Депонировано».  Суммы неполученной заработной платы отдельно по каждому лицу заносится кассиром в Реестр депонированной заработной платы, который составляется в двух экземплярах под копирку.

Первый экземпляр прилагается к отчету кассира и служит основанием для перечисления суммы на счет 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность». Второй экземпляр реестра, который передают в бухгалтерию, используется для учета расчетов с депонентами. При выдаче депонированной заработной платы в двух последних графах указывают дату и номер расходного кассового ордера.

На основании второго экземпляра реестра в бухгалтерии производят записи в карточке учета депонированной заработной платы. По истечении трех рабочих дней депонированные суммы заработной платы и социального пособия по временной нетрудоспособности сдают в банк.

1. На общую сумму выданной заработной платы и социального пособия по временной нетрудоспособности на основании платежной ведомости или расходного кассового ордера:

Д-т 3350 «Краткосрочная задолженность по плате труда»

К-т 1010 «Денежные средства в кассе».

2. При перечислении заработной платы и социального пособия в народные банки, через которые рабочие и служащие многих организаций получают зарплату, на основании выписки банка:

Д-т 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»

К-т 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».

3. На сумму депонированной (своевременно не полученной) заработной платы и социального пособия по временной нетрудоспособности:

Д-т 3350 «Краткосрочная задолженность по плате труда»

К-т 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность», субсчет «Расчеты с депонентами».

4. Депонированные суммы выдаются по первому требованию депонента по расходному кассовому ордеру. При выдаче этих сумм производится:

Д-т 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность», субсчет «Расчеты с депонентами»

К-т 1010 «Денежные средства в кассе».

На основании расходного кассового ордера в карточке учета депонированной заработной платы делаются соответствующие записи о ее выдаче.

5.Депонированную заработную плату, невостребованную в течение 3 лет, зачисляют, как доход от не основной деятельности составляется проводка:

Д-т 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность», субсчет «Расчеты с депонентами».

К-т 6280 «Прочие доходы».

На этом счет  3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность», субсчет «Расчеты с депонентами» закрывается и не будет иметь сальдо.

Итоговые данные расчетных и платежных ведомостей переносятся в журнал-ордер №10 и ведомости №5 к нему. По окончании месяца подсчитываются итоги по всем графам журнала-ордера №10 и ведомости №5 к нему, и итоговые показатели их переносятся в Главную книгу.

8.6 Учет задолженности работников в нефтегазовых компаниях

Краткосрочная дебиторская задолженность работников может возникать по расчетам с командировочными и прочими подотчетными лицами, по возмещению материального ущерба, по расчетам за товары, проданные в кредит и по предоставленным займам.

Эти расходы не всегда можно оплатить путем безналичных расчетов через учреждения банков, в силу чего для их оплаты и осуществления других аналогичных расходов работникам выдают в подотчет согласно расчету, утвержденному руководителем предприятия, наличные деньги.

Авансы выдаются по необходимости в погашении расходов тем сотрудникам, на которых возложена обязанность осуществить расходы из подотчетных сумм и которых направляют приказом руководителя в командировки. Деньги на служебные командировки выдаются в пределах сумм, причитающихся командированным лицам, на оплату проезда (туда и обратно), суточных расходов и расходов по найму помещения, рассчитанных согласно сроку командировки. Отчетом об использованных суммах является авансовый отчет, который составляется не позднее 5 дней после выдачи денег на хозяйственные расходы или истечении срока командировки и представляется в бухгалтерию. Выдача последующих наличных средств подотчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам.

Проверенный авансовый отчет утверждается главным бухгалтером и руководителем предприятия. Неправильно заполненные авансовые отчеты и приложенные к ним документы возвращаются подотчетным лицам для переоформления. На документах, приложенных к авансовым отчетам, проставляется штамп или надпись от руки «Оплачено» или «Погашено» с указанием даты (года, числа, месяца).

Авансовым отчетом оформляются не только хозяйственные расходы, но также и расходы на командировки. Командировкой считается поездка работника предприятия в другую местность для выполнения служебных заданий на определенный срок и по распоряжению руководителя этого предприятия. В командировку может быть направлен работник, связанный с предприятием трудовым договором.

Отправка работника в командировку оформляется на основании приказа, в котором указывается пункт назначения и наименование учреждения, сроки и цель командировки. Командированному работнику выдается командировочное удостоверение, подписанное руководителем, и делается отметка о дне отъезда.

Командированному работнику возмещаются командировочные расходы, которые в дальнейшем предприятие имеет право взять на вычеты при расчете корпоративного подоходного налога.

Авансовые отчеты с приложенными к ним документами сдаются бухгалтеру, который проверяет законность и целесообразность произведенных расходов, их соответствие утвержденным нормам, а также правильность оформления счетов и документов.

Как правило, денежные средства на командировочные расходы выдаются работнику перед его отбытием в командировку авансом, под отчет.

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии — руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии — руководителем, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.

Если в период командировки работник (подотчетное лицо) выданные ему денежные средства (аванс) израсходовал не полностью, а остаток в кассу не вернул, то работодатель вправе произвести удержание из заработной платы работника суммы долга. При этом соблюдаются следующие правила:

- решение об удержании из заработной платы работника принимается работодателем не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса (денежный сумм, выданных под отчет;

- работник не оспаривает оснований и размеров удержания;

- размер удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов.

Решения работодателя оформляются, как правило, в форме приказа или распоряжения в произвольной форме. Унифицированной формы такого приказа нормативными правовыми актами не установленоПри этом работник должен дать согласие на удержание сумм из заработной платы в письменной форме. В аналогичном порядке решаются вопросы удержания из заработной платы денежных сумм, выданных работнику под отчет на хозяйственные и иные нужды.

Учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется на активном счете 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников». В Рабочем плане счетов:

- 1251 расчеты с подотчетными лицами;

- 1253 с работающими - за товары, проданные в кредит и по предоставленным займам;

- 1252 по возмещению материального ущерба.

Счет 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» используется бухгалтерской службой в том случае, если подотчетному лицу выданы суммы в подотчет, после чего предоставлен отчет об использовании этих сумм. В случае, когда подотчетное лицо сначала предоставляет отчет об использовании своих собственных средств и только после этого предприятие ему возмещает произведенные расходы, используется субсчет 3392 «Краткосрочная кредиторская задолженность по служебным командировкам» группы счетов «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность».

Движение средств на счетах характеризуют нижеследующие бухгалтерские корреспонденции в туризме.

1. Выдача в подотчет на командировочные расходы

Д-т 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников»

К-т 1010 «Денежные средства в кассе».

2. Утвержден авансовый отчет

Д-т 7210 «Административные расходы»

К-т 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников»

3. Возврат неизрасходованных подотчетными лицами сумм:

Д-т 1010 «Денежные средства в кассе».

К-т 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников»

Работники несут материальную ответственность в полном размере вреда, причиненного по их вине работодателю, в туризме в случаях, когда:

1) между работником и работодателем заключен письменный договор о принятии на себя полной материальной ответственности за не обеспечение сохранности имущества и др. ценностей, переданных работнику;

2) в соответствии с законодательством на работника возложена полная материальная ответственность за вред, причиненный работодателю при исполнении трудовых обязанностей; 3) имущество и др. ценности были получены работником под отчет по разовой доверенности или по другим разовым документам; 4) вред причинен работником, находившимся в состоянии алкогольного, наркотического или токсикоманического опьянения; 5) вред причинен недостачей, умышленным уничтожением или умышленной порчей материалов, полуфабрикатов, изделий (продукции), в т. ч. при их изготовлении, а также инструментов, измерительных приборов, специальной одежды и др. предметов, выданных работодателем работнику в пользование; 6) вред причинен в результате разглашения коммерческой тайны; 7) вред причинен действиями работника, содержащими признаки деяний, преследуемых в уголовном порядке.