Краткосрочная дебиторская задолженность - это элемент текущих (краткосрочных) активов, т. е. сумма долгов, причитающихся предприятию от юридических или физических лиц в текущем периоде. По существу увеличение дебиторской задолженности означает отвлечение средств из оборота предприятия [68, с.318].
По статьям бухгалтерского баланса краткосрочная дебиторская задолженность делится на следующие виды:
- краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков;
- краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций;
- краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций;
- краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений;
- краткосрочная дебиторская задолженность работников;
- краткосрочная дебиторская задолженность по аренде;
- краткосрочные вознаграждения к получению;
- прочая краткосрочная дебиторская задолженность;
- резерв по сомнительным требованиям.
Данный подраздел включает в себя следующие счета:
1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»;
1220 «Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций»;
1230 «Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций»
1240 «Краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений»
1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников»
1260 «Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде»
1270 «Краткосрочные вознаграждения к получению»
1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»
1290 «Резерв по сомнительным требованиям»
Прочая краткосрочная дебиторская задолженность отражается на счетах:
1220 «Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций»
1230 «Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций»
1240 «Краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений»
1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников», на которой учитываются операции, связанные с наличием и движением дебиторской задолженности работников по:
- выданным в подотчет деньгам на приобретение активов, оплате работ (услуг), служебным командировкам и другие (1251);
- предоставленным работникам займам и расчетам за товары, приобретенные ими в кредит (1253);
- а также расчеты по возмещению материального ущерба (недостача, хищение, порча и другие), причиненного организации работником и другими лицами (1252);
При расчетах с покупателями и заказчиками возникает дебиторская задолженность, которая отражается по дебету в группе счетов 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», в корреспонденции со счетами раздела 6 «Доходы» на суммы предъявленных расчетных документов покупателям.
У большинства предприятий в общей сумме дебиторской задолженности преобладает или занимает наибольший максимальный (удельный) вес дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, т. е. задолженность по счетам к получению. Таким образом, в бухгалтерском учете принято считать, что данный вид дебиторской задолженности является основным, а остальные вышеперечисленные виды являются прочей дебиторской задолженностью.
Учет расчетов с заказчиками в туризме ведется на активных счетах подразделов 2100 «Долгосрочная дебиторская задолженность», 1200 «Краткосрочная дебиторская задолженность» типового плана счетов в ведомости учета расчетов с дебиторами и кредиторами.
Основным видов дебиторской задолженности предприятия является задолженность покупателей и заказчиков. Учет расчетов с покупателями и заказчиками осуществляется на синтетическом счете 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» и на конец отчетного периода показывает задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные (отпущенные) или товарно-материальные запасы, выполненные и принятые работы и услуги.
Для учета краткосрочной дебиторской задолженности применяется счет 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», где учитывают расчеты по принятым к оплате расчетным документам за реализованные электроэнергии, выполненные работы и оказанные услуги. Учет краткосрочной дебиторской задолженности ведется в целом по компании несмотря на выполнение работ и оказание услуг структурными подразделениями и филиалами данной компании. Счета к получению представляют собой дебиторскую задолженность, включающую в себя суммы к получению, либо в течение одного отчетного периода либо в течение нескольких периодов, следующих за отчетной датой.
В нефтяных компаниях с большим объемом записей аналитический учет по счетам 1220, 1230, 1240 может быть организован на карточках аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами, записи в которые производят на основании дебетовых извещений.
При расчетах с покупателями и заказчиками оформляются типовые первичные документы, договора, счета-фактуры, где в качестве поставщика выполненных работ и оказанных услуг. В бухгалтерском учете в туризме по расчетам с покупателями и заказчиками производят следующие записи:
1. На фактическую себестоимость выполненных работ, оказанных услуг:
Д-т 7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг»
К-т 8110 «Основное производство»,
К-т 8310 «Вспомогательные производства».
2. При предъявлении расчетно-платежных документов к оплате покупателям и заказчикам за отгруженную им продукцию и товары и оказанные услуги на основании товаросопроводительных документов (счетов-фактур, товарно-транспортных накладных и др):
Д-т 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»- на сумму предъявленных к оплате покупателям и заказчикам расчетно-платежных документов.
К-т 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг»- на сумму отпущенных продукции и товаров по продажным ценам без налога на добавленную стоимость.
3. Учитывается НДС (12%):
Д-т 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»
К-т 3130 «Налог на добавленную стоимость».
4. По мере поступления платежей от покупателей по предъявленным к оплате расчетно-платежным документам на основании выписки банка или приходных кассовых ордеров:
Д-т 1010 «Денежные средства в кассе»
Д-т 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»
К-т 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».
5. Если в соответствии с заключенным договором поставки покупатели заранее перечислили авансы под поставку, то бухгалтерия организации производит погашение (зачет) задолженности покупателей за отгруженные им товары ранее полученных авансов:
Д-т 3510 «Краткосрочные авансы полученные»
К-т 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».
6. Если заключенным договором с покупателями на поставку товаров предусмотрены зачеты взаимных требований и обязательств, то бухгалтерия организации отражает результаты расчетов следующей бухгалтерский записью:
Д-т 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»
К-т 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».
7. При предъявлении счета к оплате покупателям за отгруженные им продукции и товары, задолженность которых по условиям договора поставки обеспечена полученными векселями, на основании товаросопроводительных документов (счетов-фактур, товарно-транспортных накладных) делается следующая запись на счетах бухгалтерского учета:
Д-т 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность», субсчет «Векселя полученные» - на сумму предъявленного счета покупателю к оплате.
К-т 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг» - на сумму отгруженных продукции и товаров по продажным (договорным) ценам без налога на добавленную стоимость.
К-т 3130 «Налог на добавленную стоимость» - на сумму налога на добавленную стоимость по этим продукциям и товарам.
8.Поступление платежей от покупателей за отгруженные им продукции и товары, задолженность которых обеспечена полученными векселями, при наступлении срока их оплаты на основании выписки банка отражается следующей записью на счетах бухгалтерского учета:
Д-т 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»
К-т 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность», субсчет «Векселя полученные».
9.На сумму полученных вознаграждений (доходов) по векселям производится следующая бухгалтерская запись:
Д-т 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»
К-т 1270 «Краткосрочные вознаграждения к получению».
При не оплате покупателем векселя в установленный срок организация предъявляет претензии (иск) к покупателю на сумму векселя и дается следующая бухгалтерская проводка:Д-т 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность», субсчет «Расчеты по претензиям»
К-т 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность», субсчет «Векселя полученные».
10.При погашении покупателем задолженности по опротестованному векселю после предъявления к нему иска на основании выписки банка:
Д-т 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»
К-т 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность», субсчет «Расчеты по претензиям».
11.На сумму учетного процента по банковскому займу дается следующая бухгалтерская проводка:
Д-т 7310 «Расходы по вознаграждениям»
К-т 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате»
12.При наступлении срока платежа получено извещение банка об оплате векселя за полученные товарно-материальные запасы за счет полученного банковского займа, дается следующая запись на счетах бухгалтерского учета:
Д-т 3010 «Краткосрочные банковские займы»
К-т 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность», субсчет «Векселя полученные».
13.Перечисление банку суммы учетного процента (дисконта) согласно выписке отражается бухгалтерской записью:
Д-т 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате»
К-т 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».
14.При погашении банковского займа, выданного под вексель, на основании выписки банка:
Д-т 3010 «Краткосрочные банковские займы»
К-т 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».
15.Была погашена списанная дебиторская задолженность в периоде, когда было произведено ее списание:
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 |
