Бухгалтерский учет в нефтегазовом секторе (стр. 61 )

Суммы претензии на списывают на основании соответствующих документов:

1) при предъявлении претензии к поставщикам:

Дебет 1280 "Прочая краткосрочная

дебиторская задолженность" - 10000 тенге

Кредит 3310 "Краткосрочная кредиторская

задолженность поставщикам и подрядчикам" - 10000 тенге;

2) при предъявлении претензии к банку по ошибочно списанным суммам

Дебет 1280 "Прочая краткосрочная

дебиторская задолженность" - 1500 тенге

Кредит 1040 "Денежные средства на

текущих банковских счетах в тенге" - 1500 тенге;

3) на суммы по штрафам, пени, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом

Дебет 1280 "Прочая краткосрочная

дебиторская задолженность" - 10500 тенге

Кредит 6160 "Прочие доходы от финансирования" - 10500 тенге.

При поступлении платежей по предъявленным претензиям дебетуют счет 1040 " Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге " и кредитуют счет 1280. Суммы отказанных платежей по предъявленным претензиям списываются с кредита счета 1280 в дебет счета 7210 "Административные расходы".

При создании резервов по сомнительным требованиям на суммы, направленные в резерв, по сомнительным требованиям, дебетуют счет 7440 «Расходы по созданию резерва и списанию безнадежных требований» и кредитуют счет 1290 «Резерв по сомнительным требованиям».

1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность», на которой учитываются операции, связанные с наличием и движением прочей дебиторской задолженности, не упомянутой в пояснениях к счетам 1250-1270, например:

- возврат бракованных материалов;

- сумма, ошибочно списанная со счетов в банках;

- излишне перечисленные суммы в бюджет;

- суммы претензий, предъявленных к поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям и иным организациям за обнаруженные несоответствия, недостачи товарно-материальных запасов сверхнормативных потерь;

- подлежащая к поступлению арендная плата по текущей аренде;

- сумма основного долга по арендным обязательствам к поступлению по финансируемой аренде, лизингу;

- возмещение убытков от чрезвычайных ситуаций (по договору страхования);

- штрафы, пени, неустойки;

- дебиторская задолженность, связанная с операциями по доверительному управлению и другие.

Учет расчетов с дебиторами по претензиям и искам, а так же присужденным суммам ведут на счете 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность», субсчете «Расчеты по претензиям». На дебет этого счета записываются причитающиеся с других организаций суммы штрафов, пени.

1. Суммы претензий, предъявленные транспортным организациям за выявленные несоответствия количества и качества поступивших товаров установленных стандартам и договорам, завышение цен, тарифов:

Д-т 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность», субсчет «Расчеты по претензиям»

К-т 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам».

(На основании претензионного письма, заявления, различных актов).

2. Суммы претензий, предъявленные покупателям за необоснованный отказ от оплаты платежных документов.

Д-т 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» субсчет «Расчеты по претензиям»

К-т 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».

(На основании претензионного письма, заявления, различных актов).

3. При предъявлении претензии к банку по ошибочно списанным суммам:

Д-т 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» субсчет «Расчеты по претензиям»

К-т 1010 «Денежные средства в кассе», 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».

(На основании претензионного письма, заявления, различных актов).

4. Суммы судебного сбора, уплаченные истцом при предъявлении иска по претензии в суд.

Д-т 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»

К-т 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»

К-т 1010 «Денежные средства в кассе».

(На основании расходного кассового ордера, Выписки банка).

5. Суммы претензии по штрафам, пени, неустойкам, признание поставщикам, покупателям и другими субъектами или присужденные судом в пользу организации:

Д-т 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» субсчет «Расчеты по претензиям»

К-т 6280 «Прочие доходы»

(На основании претензионного письма, заявления, решение арбитража или суда)

6. На сумму налога на добавленную стоимость по предъявленным претензиям

Д-т 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» субсчет «Расчеты по претензиям»

К-т 3130 «Налог на добавленную стоимость».

По кредиту счета 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность».

1. Поступление платежей по предъявленным претензиям на валютный счет:

Д-т 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» субсчет «Расчеты по претензиям»

К-т 1031 «Денежные средства на текущих банковских счетах в иностранной валюте».

(На основании выписки банка с валютного счета).

2. Поступление платежей по предъявленным претензиям на текущий счет:

Д-т 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» субсчет «Расчеты по претензиям»

К-т 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».

(На основании выписки банка с расчетного счета)

3. Поступление платежей по предъявленным претензиям наличными деньгами в кассу:

Д-т 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» субсчет «Расчеты по претензиям»

К-т 1010 «Денежные средства в кассе».

(На основании приходного кассового ордера)

4. Списаны суммы претензии, отказанные судом:

Д-т 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» субсчет «Расчеты по претензиям»

К-т 7210 «Административные расходы».

(На основании решения суда).

В конце месяца сальдо на субсчете «Расчеты по претензиям» может быть только дебетовое, означающее задолженность поставщиков, покупателей и других организаций по возмещению предъявляемых к ним претензий.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности организации, кроме выше рассматриваемых дебиторских задолженностей, возникает дебиторская задолженность по аренде временно неиспользуемых объектов основных средств (здание, сооружение, транспорт).

Аналитический учет по счетам 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» и 2180 «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность» ведется в журнале-ордере №8, который предназначен для учета операций по кредиту данного счета в корреспонденции с дебетуемыми счетами. Записи сумм операций по кредиту, а также кодов соответствующих счетов производится в графах 1-8 предназначенной для данного счета строке. В конце месяца подсчитываются итоговые суммы по кредиту счета и заносятся в графу 9 «Итого», которые затем переноситься в главную книгу.

На обороте журнала-ордера аналитический учет операций осуществляется в разрезе субсчетов: «Расчеты по претензиям» к счетам 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» и 2180 «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность». Здесь отражаются данные об остатках на начало и конец месяца, оборотах за месяц по субсчетам и в целом по данному счету.

Журнал –ордер №8 предназначен также для аналитического учета операций по кредиту счетов: 1420 «Налог на добавленную стоимость», 1270 «Краткосрочные вознаграждения к получению» и 2170 «Долгосрочные вознаграждения к получению» в корреспонденции с дебетуемыми счетами. Записи производятся аналогично счетам 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» и 2180 «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность».

1290 «Резерв по сомнительным требованиям», который отражает информацию о создании и движении резервов по сомнительным требованиям [72, с.144].

При списании с баланса предприятия невостребованных требований, ранее признанных сомнительными, дебетуют счет 1290 «Резерв по сомнительным требованиям» и кредитуют счета по учету расчетов 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», а также счета 1260, 1280 и др.

Списание суммы сомнительных требований не влияет на предварительную величину дебиторской задолженности, потому что дебиторская задолженность показывается в бухгалтерском балансе за вычетом резерва по сомнительным требованиям.

В практике учета был случай, когда покупатель, дебиторская задолженность которого списана как безнадежный долг, по прошествии некоторого времени оплатил сумму задолженности (а именно в том отчетном периоде, когда было произведено списание). В этом случае были произведены следующие операции:

1) Списанная дебиторская задолженность восстановлена:

Кредит 1290 «Резерв по сомнительным требованиям» - 120000 тенге

Дебет 1210 «Краткосрочная дебиторская

задолженность покупателей и заказчиков» -120000 тенге.

2) Скорректирован размер сформированного резерва по сомнительным требованиям в результате его уменьшения:

Кредит 7440 «Расходы по созданию резерва

и списанию безнадежных требований» - 120000 тенге

Дебет счета 1290 «Резерв по сомнительным

требованиям» - 120000 тенге.

Дебиторская задолженность, по которой в соответствии с законодательством Республики Казахстан истек срок исковой давности, признается безнадежным долгом и подлежит списанию. Суммы безнадежных долгов списываются за счет созданного резерва по сомнительным долгам.

Резервы по сомнительным требованиям учитываются на счетах группы 1290 «Резерв по сомнительным требованиям». Резервы по сомнительным требованиям создаются для покрытия возможных потерь, связанных со списанием безнадежной к взысканию дебиторской задолженности. Очень часто на практике встречаются случаи, когда товары и услуги непосредственно не реализуются за наличные деньги и часть сумм по счетам к получению может оказаться неизысканной и возникает сомнительный долг. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, которая не погашена в сроки, устанавливаемые договорами, и не обеспеченная соответствующими гарантиями. Для покрытия возможных потерь, связанных со списанием безнадежной к взысканию дебиторской задолженности, создаются резервы по сомнительным требованиям, которые учитываются на счете 1290 «Резерв по сомнительным требованиям».

Одним из видов прочей дебиторской задолженности является НДС к возмещению, который представляет собой уменьшение суммы НДС, которую предприятие должно уплатить в бюджет на суммы НДС по выставленным ему счетам-фактурам и иным документам, подтверждающим фактическую уплату сумм налога. Учет налога на добавленную стоимость к возмещению ведется на счете 1420 «Налог на добавленную стоимость».