Д-т 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»
К-т 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»
16. Были выданы из кассы деньги в подотчет работникам компании:
Д-т 1251 «Краткосрочная задолженность подотчетных лиц»
К-т 1010 «Денежные средства в кассе»
17. Произведен зачет ранее полученных авансов в счет погашение задолженности работников:
Д-т 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность»
К-т 1251 «Краткосрочная задолженность подотчетных лиц»
18. Была начислена краткосрочная дебиторская задолженность по аренде:
Д-т 1260 «Краткосрочна дебиторская задолженность по аренде»
К-т 6260 «Доходы от операционной аренды»
19. Если заказчики в соответствии с договором выдавали поставщику авансы, то оплату покупатели и заказчики производят за минусом сумм, оплаченных авансом:
Д-т 4410 «Долгосрочные авансы полученные»
К-т 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».
20. В случаях, если счета к получению выражены в иностранной валюте, они при первоначальном отражении оцениваются в тенге путем пересчета по курсу на дату совершения операции, а в последующие периоды переоцениваются с использованием курса на дату завершения отчетного периода. Возникающие, при этом курсовые разницы отражают:
Д-т 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»
К-т 6250 «Доходы от курсовой разницы».
21. В нефтяных компаниях при выдаче в подотчет наличных сумм денег на хозяйственные расходы проводится бухгалтерская запись:
Д-т 1251 «Краткосрочная задолженность подотчетных лиц»
К-т 1010 «Денежные средства в кассе»
22. Соответственно при оприходовании денег в кассу по приходному кассовому ордеру неизрасходованных сумм дается проводка:
Д-т 1010 «Денежные средства в кассе»
К-т 1251 «Краткосрочная задолженность подотчетных лиц»
Аналитический учет по счетам: 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», 2110 «Долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков», 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность», 2180 «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность», субсчет «Векселя полученные» ведется в журнале-ордере №11 и ведомости к нему по учету расчетов с покупателями и заказчиками. Журнал –ордер №11 предназначен для учета операций по кредиту указанных счетов. Корреспонденции соответствующих счетов и записи производят на основании зачисленных сумм по оплаченным расчетно-платежным документам. В журнале-ордере по строке «Итого» и графе 10 «Итого по кредиту» отражаются итоговые суммы кредитовых оборотов в разрезе вышеуказанных синтетических счетов.
Проверенные итоговые данные журнала ордера №11 в конце месяца заносится в Главную книгу.
В процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности у туристской организации, наряду с основной дебиторской задолженностью покупателей и заказчиков, возникают прочие дебиторские задолженности. К ним относятся задолженность по налогу на добавленную стоимость, дебиторская задолженность по начисленным процентам, дебиторская задолженность работников и других лиц организаций по суммам, выданным в подотчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.
На счете 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» учитываются следующие виды дебиторской задолженности: по расчетам подотчетными лицами; с работающими за товары, проданные в кредит; по предоставленным займам; по возмещению материального ущерба.
На данном счете учитываются операции, связанные с наличием и движением дебиторской задолженности работников по:
- выданным в подотчет деньгам на приобретение активов, оплате работ (услуг), служебным командировкам и другие;
- предоставленным работникам займам и расчетам за товары, приобретенные ими в кредит;
- а также расчеты по возмещению материального ущерба (недостача, хищение, порча и другие), причиненного организации работником и другими лицами;
Для синтетического учета дебиторской задолженности по выданным в подотчет используется счет 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников», где следует открыть дополнительный счет 1251 «Расчеты с подотчетными лицами», предназначен журнал-ордер №7. В этом учетном регистре на каждый авансовый отчет отводят одну строку, и в разрезе подотчетных сумм в графе «Остаток на начало месяца» отражаются суммы задолженности работников и других лиц с указанием даты возникновения задолженности. Выданные в текущем месяце авансы и возмещенные суммы перерасхода (против выданного аванса) отражаются соответственно на основании расходных кассовых ордеров на выдачу денежных сумм в подотчет или на возмещение перерасхода в корреспонденции с соответствующими счетами в графах 4-15. Общая сумма оборота по дебету счета 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников», дополнительный счет 1251 «Расчеты с подотчетными лицами» за месяц подсчитывается и заносится в графу 16 «Итого по дебету». В конце месяца обороты по дебету в разрезе корреспондирующих синтетических счетов заносятся в главную книгу.
Одним из основных видов прочей дебиторской задолженности является долговое обязательство работников и других лиц перед организацией по суммам:
- выданным в подотчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные командировки,
- возмещения материального ущерба,
- предоставленным работникам займов и прочим операциям,
Подотчетные суммы выдаются работникам для возмещения расходов, связанных со служебной командировкой.
Направление работника в командировку производится руководителем организации на основании приказа (распоряжения) с указанием пункта назначения и наименование организации, в которую направлен работник, срока и цели командировки. Согласно приказу командировочному работнику выдается командировочное удостоверение, подписанное руководителем организации.
В организациях ведется регистрация лиц, отбывших в командировку и прибывших в командировку и данное организацию, в специальных журналах по форме.
Срок командировки работника определяется руководителем организации, однако он не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути.
Учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется на активном счете 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников». В Рабочем плане счетов к этому счету открыты следующие субсчета:
- 1251 расчеты с подотчетными лицами;
- 1253 с работающими - за товары, проданные в кредит и по предоставленным займам;
- 1252 по возмещению материального ущерба.
Счет 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» используется бухгалтерской службой в том случае, если подотчетному лицу выданы суммы в подотчет, после чего предоставлен отчет об использовании этих сумм. В случае, когда подотчетное лицо сначала предоставляет отчет об использовании своих собственных средств и только после этого предприятие ему возмещает произведенные расходы, используется субсчет 3392 «Краткосрочная кредиторская задолженность по служебным командировкам» группы счетов «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность».
Таблица 8 – Корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами
№ п/п | Содержание операций | Корреспонденция счетов | Сумма, тенге | |
дебет | кредит | |||
1 | Выдача в подотчет на командировочные расходы | 1251 | 1010 | 4000 |
2 | Утвержден авансовый отчет | 7210 | 1251 | 3460 |
3 | Возврат неизрасходованных подотчетными лицами сумм | 1010 | 1251 | 540 |
Выданы наличные деньги под отчет из кассы работникам на административно-хозяйственные, операционные расходы и служебные командировки, в также перерасходы по авансовым платежам:
Д-т 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников», дополнительный счет 1251 «Расчеты с подотчетными лицами»
К-т 1010 «Денежные средства в кассе» (на основании расходного кассового ордера).
2. Перечислены с текущего счета авансы по почте подотчетным лицам, находящимся в командировках:
Д-т 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников», дополнительный счет 1251 «Расчеты с подотчетными лицами»
К-т 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» (на основании выписки банка).
По кредиту счета 11250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» дополнительный счет 1251 «Расчеты с подотчетными лицами в дебет счетов»
14. На основании авансовых отчетов и приложенным к ним оправдательных документов списаны израсходованные подотчетными лицами суммы: на оплату поставщикам:
Д-т 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»
К-т 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников», дополнительный счет 1251 «Расчеты с подотчетными лицами» (на основании приходных накладных, актов на закупки материалов, счетов фактур)
15. На административно-хозяйственные и операционные расходы (за минус налога на добавленную стоимость):
Д-т 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг»
Д-т 7210 «Административные расходы»
К-т 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников», дополнительный счет 1251 «Расчеты с подотчетными лицами» (на основании товарных чеков, счетов)
16. На служебные командировки (за вычетом налога на добавленную стоимость, отнесенные на расходы организации):
Д-т 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг»
Д-т 7210 «Административные расходы»
К-т 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников», дополнительный счет 1251 «Расчеты с подотчетными лицами» (на основании авансового отчета)
17. Сумма налога на добавленную стоимость по указанным расходам:
Д-т 1420 «Налог на добавленную стоимость»
К-т 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников», дополнительный счет 1251 «Расчеты с подотчетными лицами»
5. Внесен подотчетными лицами остаток неиспользованной подотчетной суммы. В кассу в национальной валюте:
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 |
