Бухгалтерский учет в нефтегазовом секторе (стр. 146 )

Д-т 7210 «Административные расходы»

К-т 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда».

8. На присужденные или признанные суммы штрафов, пени, неустойки и другие виды за нарушение условий хозяйственных договоров и за сокрытие (занижение) доходов, а также судебных издержек, согласно решениями судебных органов, производятся следующие бухгалтерские записи в нефтяных компаниях:

Д-т 7210 «Административные расходы»

К-т 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность».

Таким образом, в дебете счета 7210 «Административные расходы» отражаются все оплаченные и неоплаченные расходы в течение года, и в конце года выявляется общая сумма всех общих  и административно-управленческих расходов организаций за отчетный год.

9. По окончании отчетного года начисленная и накопленная таким образом сумма общих и административно-управленческих расходов списывается на финансовые результаты в нефтяных компаниях:

Д-т 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)»

К-т 7210 «Административные расходы».

На этом счет 7210 «Административные расходы» закрывается.

Организации, кроме расходов по реализации продукции (товаров, работ и услуг), общих и административных расходов, несут также и расходы на финансирование, которые состоят из следующих статей расходов, установленных учетной номенклатурой:

- оплата вознаграждений по замам банков,

- оплата вознаграждений по займам поставщиков,

- расходы по выплате процентов по аренде имущества,

- расходы от изменения справедливой стоимости финансовых инструментов,

- прочие расходы на финансирования.

Для учета указанных расходов на финансирование в Типовом плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены следующие счета подраздела 7300 «Расходы на финансирование»:

7310 «Расходы по вознаграждениям»,

7320 «Расходы на выплату процентов по финансовой аренде»

7330  «Расходы от изменения справедливой стоимости финансовых инструментов»

7340 «Прочие расходы на финансирование».

10. Согласно содержанию учетной номенклатуры статей расходов на финансирование они в течение года отражаются в бухгалтерском учете на основании соответствующих документов (выписок банка, договор на аренду и др.) следующей записью на счетах в нефтяных компаниях:

Д-т 7310 «Расходы по вознаграждениям»

Д-т 7320 «Расходы на выплату процентов по финансовой аренде»,

Д-т 7330  «Расходы от изменения справедливой стоимости финансовых инструментов»

Д-т 7340 «Прочие расходы на финансирование».

В зависимости от сроков оплаты расходов на финансирование (сроком до одного года или свыше одного года):

К-т 1100 «Краткосрочные финансовые инвестиции»

К-т 2000 «Долгосрочные финансовые инвестиции»

К-т 1270 «Краткосрочные вознаграждения к получению»

К-т 2170 «Долгосрочные вознаграждения к получению»

К-т 3300 «Краткосрочная кредиторская задолженность»

К-т 4400 «Прочие долгосрочные обязательства».

11. Оплата начисленных расходов на финансирование отражается на счетах бухгалтерского учета следующей записью в зависимости от источников оплаты в нефтяных компаниях:

Д-т 1100 «Краткосрочные финансовые инвестиции»

Д-т 2000 «Долгосрочные финансовые инвестиции»

Д-т 1270 «Краткосрочные вознаграждения к получению»

Д-т 2170 «Долгосрочные вознаграждения к получению»

Д-т 3300 «Краткосрочная кредиторская задолженность»

Д-т 4000 «Прочие долгосрочные обязательства»

К-т 1010 «Денежные средства в кассе» - при оплате из кассы наличными

К-т 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» - при безналичных расчетах

К-т 1060 «Прочие денежные средства» - при оплате из аккредитивов и чековых книжек.

12. По окончании отчетного года общая сумма расходов на финансирование, начисленная и собранная в течение года, перечисляется на финансовые результаты следующей бухгалтерской проводкой в нефтяных компаниях:

Д-т 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)

К-т 7310 «Расходы по вознаграждениям»

К-т 7320 «Расходы на выплату процентов по полученным займам»

К-т 7330 «Расходы от изменения справедливой стоимости финансовых инструментов»

К-т 7340 «Прочие расходы на финансирование»

Для повышения оперативности получения учетной информации в целях усиления контроля за общими и административно-управленческими расходами и расходами на финансирование и выявление реальных финансовых результатов для правильного решения проблем налогообложения можно закрывать указанные счета хотя бы ежеквартально. Такая постановка учета общих и административных расходов и расходов на финансирование не вызывает никакой сложности и трудности в учете, а наоборот, позволит усилить контрольные функции учета указанных расходов и примчать своевременные оперативные меры по их снижению.

Глава 10. Финансовая отчетность в нефтегазовом секторе

10.1 Формы финансовой отчетности в нефтегазовом секторе

Целью финансовой отчетности является обеспечение заинтересованных лиц полной и достоверной информацией о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении индивидуальных предпринимателей и организаций.

Данные отчетности представляют интерес для поставщиков, покупателей, кредиторов, настоящих и потенциальных инвесторов, работников, а также министерств, ведомств, широкой общественности. Финансовая отчетность содержит информацию необходимую для выработки инвестиционной политики и принятия решений по предоставлению кредитов, оценки будущих денежных потоков предприятия, оценки ресурсов и обязательств предприятия и деятельности его руководящих органов.

Основная цель финансовой отчетности в нефтегазовых компаниях – предоставление информации о финансовом состоянии, результатах деятельности и изменении финансового состояния копании реальным или потенциальным инвесторам и кредиторам. Все аспекты деятельности компании трансформируется  в финансовой отчетности в язык цифр и денежных оценок для того, чтобы быть понятным максимальному кругу пользователей.

Финансовая отчетность является основным источником экономической информации для финансового анализа. Это было важно, так как успех деятельности хозяйствующих субъектов зависит от уровня руководства, конкретности, объективности, оперативности и научной обоснованности принимаемых им решений. Только на базе тщательного и глубокого анализа можно объективно оценить деятельность нефтегазовой компании, разработать конкретные предложения для принятия управленческих решений по оздоровлению и укреплению финансовой устойчивости предприятия и повышению его деловой активности.

Финансовая отчетность представляет собой информацию о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении индивидуального предпринимателя или организации.

Целью бухгалтерского учета и финансовой отчетности является обеспечение заинтересованных лиц полной и достоверной информацией о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении индивидуальных предпринимателей и организаций.

Как известно, пользователями бухгалтерской информации являются собственники и должностные лица компаний, а также физические лица, заинтересованные в сведениях о финансовом и имущественном состоянии организации, обладающие ограниченными знании о порядке формирования этой информации или не имеющие навыки ее использования.

Существует три категории субъектов, информация о бухгалтерском учете и финансовом состоянии компании которым весьма необходима: руководители предприятий, бухгалтерская и финансовая служба, производственные и другие подразделения организации. Условно эти лица можно назвать внутренними пользователями.

Внутренние пользователи используют информацию, содержащуюся в бухгалтерской документации, в целях оперативного управления, в частности для:

– оценки целесообразности хозяйственных операций;

– контроля за соответствием материальных и финансовых ресурсов, утвержденным сметам и нормативам;

– оценки финансового состояния нефтяных компаний;

– предотвращения отрицательных результатов финансово-хозяйственной деятельности;

– выявления внутренних резервов нефтяных компаний;

– принятия управленческих решений;

– собственники организации (учредители хозяйственных товариществ, кооперативов, филиалов и представительств, акционеры), инвесторы, кредитные товарищества, поставщики, покупатели и пр.

Для заинтересованных пользователей информация бухгалтерского учета необходима с целью:

– оценки эффективности использования материальных, финансовых и трудовых ресурсов исполнительным органом юридического лица;

– определения дальнейшего развития предприятия, оценки целесообразности представления кредитных ресурсов;

– подтверждения надежности деловых связей;

– республиканские и местные органы власти (счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета, счетные комитеты маслихатов по контролю за исполнением местных бюджетов), уполномоченные государственные органы (налоговые, финансовые, статистики и др.).

Таким пользователям необходима информация, содержащаяся в бухгалтерских учетных документах, для:

– контроля за полнотой и целевым использованием государственных средств;

– контроля за правильностью произведенных расчетов и выплат налогов и других обязательных платежей в бюджет;

– проверки соответствия представленных бухгалтерских документов действующему законодательству и принятым принципам и правилам ведения бухгалтерского учета;

– статистического сравнения и обобщения по отраслям.

Специалисты, работающие с финансовой отчетностью в странах ЕС, США и др., выделяют следующие группы пользователей, а именно:

- аналитики и советники, включая финансовых аналитиков, экономистов, статистиков исследователей, представителей профсоюзов, биржевых маклерских контор и других организаций, предоставляющих консультационные услуги, такие, как рейтинговые агентства, аудиторы и т. п.;

- поставщики и организации, предоставляющие кредиты в товарной форме;

- клиенты;

- конкуренты;

- население, включая налогоплательщиков, потребителей, а также общественные организации и группы заинтересованных лиц, такие, как общества защиты потребителей и окружающей среды, и т. п.;

- инвесторы, включая акционеров, держателей конвертируемых ценных бумаг;