1. На основании акта приемки-передачи основных средств на сумму балансовой стоимости и передаваемого объекта в бухгалтерском учете:
Д-т 7410 «Расходы по выбытию активов», дополнительный к нему счет 7411 «Расходы по выбытию основных средств»
К-т 2410 «Основные средства»
К-т 2930 «Незавершенное строительство»
2. На сумму накопленной амортизации объектов основных средств к моменту (дарения) дается бухгалтерская проводка:
Д-т 2420 «Амортизация основных средств»
К-т 2410 «Основные средства».
3. В конце года убытки от безвозмездной передачи объектов индексированных основных средств в пределах сумм дооценки по каждому объекту списываются бухгалтерской проводкой:
Д-т 5420 «Резерв на переоценку основных средств»
К-т 7410 «Расходы по выбытию активов», дополнительный к нему счет 7411 «Расходы по выбытию основных средств»
4. После отражения данной операции оставшиеся часть убытка от безвозмездной передачи объекта основных средств списывается:
Д-т 5510 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток) отчетного года
Д-т 5520 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет»
К-т 7410 «Расходы по выбытию активов», дополнительный к нему счет 7411 «Расходы по выбытию основных средств»
Постоянно действующая комиссия организации определяет объекты, подлежащие списанию по ветхости, моральному износу или из-за стихийных бедствий. В любом случае списание объекта оформляется «Актом на выбытие (списание) основных средств (ф №ОС-4). Акт составляется комиссий в двух экземплярах. Первый, из которых передается в бухгалтерию, второй экземпляр остается у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств, и служит основанием для сдачи на склад полученных в результате списания материалов, запасных частей, металлом ит. п. В акте дается наименование объекта основных средств, указывается причина ликвидации, первоначальная стоимость, сумма накопленной амортизации, балансовая стоимость и. т.д.
Таким образом, определяются, с одной стороны, убытки, а с другой –выручка, выражающая стоимость оприходованных или реализованных на сторону материалов, а также конечный результат.
Отражение указанных операций имеет большое значение для учета действительного состояния имущества, определения темпов износа и выбытия основных средств, что весьма важно для планирования процессов их воспроизводства. Кроме того, учет этих операций связан с правильным и полным определением выручки от них, составляющей один из источников финансирования новых капитальных вложений.
На основании утвержденного руководителем организации акта на списание основных средств в бухгалтерии производят соответствующие записи в учетные регистры и делают отметку о выбытии в инвентарной карточке и в инвентарном списке основных средств
В условиях рыночной экономики осуществляется передача основных средств в счет вклада в уставный капитал других туристских организаций по справедливой стоимости, определяемой по согласованию сторон. Справедливая стоимость чаще всего не совпадает с балансовой стоимостью передаваемых объектов. При этом в бухгалтерском учете делаются следующие записи:
1. На балансовую стоимость переданных объектов основных средств:
Д-т 7410 «Расходы по выбытию активов», дополнительный к нему счет 7411 «Расходы по выбытию основных средств»
К-т 2410 «Основные средства»
2. На сумму накопленной амортизации по данному объекту основных средств к моменту списания:
Д-т 2420 «Амортизация основных средств»
К-т 2410 «Основные средства»
3.На сумму расходов, связанных со списанием (ликвидацией) объектов основных средств (затраты по демонтажу, разборке и сносу объектов):
Д-т 7410 «Расходы по выбытию активов», дополнительный к нему счет 7411 «Расходы по выбытию основных средств»
К-т 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» - на сумму оказанных подрядчикам услуг по ликвидации объектов основных средств.
К-т 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» - на сумму заработной платы, начисленной рабочим за работы по ликвидации объектов основных средств.
К-т 3150 «Социальный налог» - на сумму социального налога от начисленной заработной платы рабочим, занятых с ликвидацией объектов основных средств
К-т 3250 «Обязательства по социальному страхованию» - на сумму отчислений на социальное страхование от начисленной заработной платы рабочих, занятых ликвидацией объектов основных средств
К-т 8310 «Вспомогательные производства» - на сумму услуг, оказанных вспомогательными производствами цехами.
4. На стоимость полученных от ликвидации (списании) объекта основных средств материалов, деталей, топлива и др, по цене возможного использования:
Д-т 1310 «Сырье и материалы»
Д-т 1350 «Прочие запасы».
Кредит счета 6210 «Доходы от выбытия активов», дополнительный к нему счет 6211 «Доходы от выбытия основных средств».
Разница между балансовой стоимостью и стоимостью реализации считается доходом или убытком от реализации или прочих выбытий объектов основных средств.
5.В конце года убытки от ликвидации и списания отдельных объектов индексированных основных средств в пределах сумм дооценки по каждому объекту списываются следующей бухгалтерской проводкой.
Д-т 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)»
К-т 7410 «Расходы по выбытию активов», дополнительный к нему счет 7411 «Расходы по выбытию основных средств».
6.После отражения данной операции на сумму дохода, который может иметь место при ликвидации отдельных объектов основных средств, в конце отчетного года
Д-т 6210 «Доходы от выбытия активов», дополнительный к нему счет 6211 «доходы от выбытия основных средств»
К-т 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)».
Рассмотрим порядок отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций по ликвидации объектов основных средств на следующем примере:
1. Первоначальная стоимость токарного станка 735 000 тенге
2. Сумма накопленной амортизации к моменту ликвидации 691 500 тенге
3 Сумма оказанных подрядным организациям услуг по ликвидации объекта 8000 тенге
4. Начислена заработная плата рабочим, занятым с ликвидацией объекта 32 000 тенге.
5. Начислен социальный налог от начисленной заработной платы рабочим 3200 тенге
6. Сумма отчислений на социальное страхование от начисленной заработной платы рабочим 1440 тенге
7. Стоимость сданных на склад отдельных частей и деталей в виде запасных частей 62 000 тенге.
1.На балансовую стоимость ликвидированного товарного станка
Д-т 7410 «Расходы по выбытию актива», дополнительный к нему счет 7411 «Расходы по выбытию основных средств»
К-т 2410 «Основные средства» 43 500
2. На сумму накопленной амортизации к моменту ликвидации:
Д-т 2420 «Амортизация основных средств»
К-т 2410 «Основные средства» 691 500 тенге.
3. На сумму расходов по ликвидации товарного станка:
Д-т 7410 «Расходы по выбытию активов», дополнительный к нему счет 7411 «Расходы по выбытию основных средств» 44 640 тенге.
К-т 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» 8 000 тенге.
К-т 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» 32000 тенге
К-т 3150 «Социальный налог» 3200 тенге
К-т 3250 «Обязательства по социальному страхованию» 1440 тенге.
4.На стоимость полученных от ликвидации токарного станка деталей и частей:
Д-т 1350 «Прочие запасы»
К-т 6210 «Доходы от выбытия активов», дополнительный к нему счет 6211 «Доходы от выбытия основных средств» 62 000 тенге
5. В конце года отражаются результаты от ликвидации токарного станка:
1. Списание суммы расходов на уменьшение итогового дохода
Д-т 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)
К-т 7410 «Расходы по выбытию активов», дополнительный к нему счет 7411 «Расходы по выбытию основных средств (43 500+44640) 88 140 тенге.
6. Перечисление суммы доходов на увеличение итогового дохода:
Д-т 6210 «Доходы от выбытия активов», дополнительный к нему счет 6211 «Доходы от выбытия основных средств».
К-т 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)» 62 000 тенге.
7. Операции по перемещению объектов основных средств из одного структурного подразделения организации в другое, как правило, отражаются по дебету и кредиту соответствующих счетов
Д - 2410 «Основные средства»
К-т 2930 «Незавершенное строительство»
И выделяются в аналитическом учете перестановкой инвентарных карточек в картотеке.
В условиях рыночной экономики осуществляется передача основных средств в счет вклада в уставный капитал других предприятий по справедливой стоимости, определенной по согласованию сторон. Справедливая (согласованная) стоимость чаще всего не совпадает с балансовой стоимостью передаваемых объектов. При этом в бухгалтерском учете делаются следующие записи:
1. На балансовую стоимость переданных объектов основных средств
Д-т 7410 «Расходы по выбытию актив», дополнительный к нему счет 7411 «Расходы по выбытию основных средств».
К-т 2410 «Основные средства»
К-т 2930 «Незавершенное строительство».
2. На накопленной амортизации объектов основных средств к моменту передачи:
Д-т 2420 «Амортизация основных средств»
К-т 2410 «Основные средства»
К-т 2930 «Незавершенное строительство».
3. На справедливую (согласованную) стоимость объектов основных средств. Переданных в счет вклада в уставный капитал:
Д-т 1220 «Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций»
Д-т 1230 «Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций»
Д-т 2310 «Инвестиции в недвижимость»
К-т 6210 «Доходы от выбытия активов», дополнительный к нему счет 6211 «Доходы от выбытия основных средств».
4. В конце года убытки (расходы) от реализации объектов основных средств списывается следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)»
К-т 7410 «Расходы по выбытию активов», дополнительный к нему счет 7411 «Расходы по выбытию основных средств»
На сумму доходов от реализации объектов основных средств:
Д—т 6210 «Доходы от выбытия активов», дополнительный к нему счет 6211 «Доходы от выбытия основных средств»
К-т 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)».
5. При инвентаризации может быть выявлена недостача или порча объектов основных средств, которая оформляется комиссией актом на списание и отражается на счетах бухгалтерского учета следующим записями. На балансовую стоимость недостающего или испорченного объекта основных средств:
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 |
