К-т 3210 «Обязательства по социальному страхованию».
10. В конце месяца сумма всех расходов по ремонту объектов основных средств перечисляется на счет 8310 «Вспомогательные производства»:
Д-т 8310 «Вспомогательные производства»
К-т 8310 «Вспомогательные производства», соответствующие дополнительные к нему счета: 8311 «Материалы», 8312 «Оплата труда работников», 8313 «Отчисления от оплаты труда».
По завершении ремонтных работ на основании «Акта приемки-передачи отремонтированных, реконструированных (модернизированных) основных средств (ф. №ОС-3), составленного специальной комиссией,
11. Фактическая сумма затрат по ремонту объектов основных средств списывается за счет созданного ремонтного фонда:
Д-т 3540 «Прочие краткосрочные обязательства», субсчет «Ремонтный фонд»
К-т 8310 «Вспомогательные производства»
12. Сущность второго варианта учета затрат на ремонт объектов основных средств заключатся в том, что все затраты по ремонту списываются непосредственно за счет созданного ремонта:
Д-т 3540 «Прочие краткосрочные обязательства», субсчет «Ремонтный фонд»
К-т 1310 «Сырье и материалы»
К-т 1350 «Прочие запасы»-на сумму израсходованных сырья, материалов, конструкции, деталей, топлива, сторительных и других материалов.
К-т 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» - на сумму начисленной заработной платы ремонтным рабочим
К-т 3150 «Социальный налог»-на сумму социального налога от начисленной заработной платы ремонтных рабочих
К-т 3210 «Обязательства по социальному налогу» - на сумму отчислений по социальному страхованю от начисленной заработной платы ремонтных рабочих.
В случае, если по субсчету «Ремонтный фонд» получится дебетовое сальдо (перерасход-разница между фактическими затратами на ремонт и плановыми отчислениями), его показывают в активе бухгалтерского баланса, как расходы будущих периодов на счете 1620 «Расходы будущих периодов».
Перерасход (дебетовое сальдо) ремонтного фонда свидетельствует о недостаточности отчислений в данный фонд и требует пересмотреть и увеличить нормативы ежемесячных отчислений в ремонтный фонд или проверить обоснованность фактических расходов по ремонту основных средств.
13. Где не создается ремонтный фонд, фактические затраты на техническое обслуживание и текущий ремонт объектов основных средств непосредственно относят на счета расходов по соответствующим элементам затрат:
Д-т 7110 «Расходы по реализации и оказанию услуг» - на сумму соответствующих расходов по ремонту объектов основных средств, используемых в процессе реализации продукции, товарови оказания услуг.
Д-т 7210 «Административные расходы» - на сумму соотвествующих расходов по ремонту объектов основных средств административно-управленческогоназначения
Д-т 8410 «Накладные расходы» - на сумму расходов по ремонту объектов основных средств, используемых в процессе производства.
К-т 1310 «Сырье и материалы»
К-т 1350 «Прочие материалы» - на сумму израсходованных сырья, материалов, конструкции, деталей, топлива, строительных и других материалов.
К-т 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» - на сумму начислений заработной платы ремонтным рабочим
К-т 3150 «Социальный налог» - на сумму социального налога от начисленной заработной платы ремонтных рабочих
К-т 3210 «Обязательства по социальному страхованию» - на сумму отчислений по социальному страхованию от начисленной заработной платы ремонтных рабочих.
Капитальные и средние ремонты объектов основных средств чаще производятся подрядным способом, при котором с подрядчиком заключается договор и передается ему соответствующая документация.
14. На стоимость выполненных работ у заказчика:
Д-т 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг»- на сумму соответствующих расходов по ремонту объектов основных средств, спользуемых в процессе реализации продукции, товаров и оказания услуг
Д-т 7210 «Административные расходы»- на сумму соотвествующих расходов по ремонту объектов основных средств административно-управленческого назначения
Д-т 8410 «Накладные расходы» - на сумму соотвествующих расходов по ремонту объектов основных средств, используемых в процессе производства
К-т 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»-на сумму счета к оплате.
15. На сумму налога на добавленную стоимость по акцептованным счетам за выполненные работы по ремонту объектов основных средств:
Д-т 1420 «Налог на добавленную стоимость»
К-т 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам подрядчикам».
16. При перечислении подрядчику стоимости выполненных ремонтных работ на основании выписки банка:
Д-т 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»:
К-т 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».
17 Сумма налога на добавленную стоимость, отнесенная в уменьшение платежей в бюджет, по мере оплаты счетов подрядчика и приемки выполненных работ:
Д-т 3130 «Налог на добавленную стоимость»
К-т 1420 «Налог на добавленную стоимость».
При ведении капитальных и средних ремонтов объектов основных средств на каждый объект ремонта открывается отдельный заказ, составляется смета, и завершенная работа принимается специальной комиссией. По мере выполнения заказов все затраты по ремонту объектов основных средств предварительно собираются на счете 8310 «Вспомогательные производства» (позаказный учет себестоимости ремонтов), поскольку капитальный ремонт отдельных объектов может длиться в течение нескольких месяцев, а по некоторым – более года.
18. Затем после завершения капитального (среднего) ремонта, фактическая сумма затрат по ремонту объектов основных средств списывается:
Д-т 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг» - на сумму соотвествующих расходов по ремонту объектов основных средств, используемых в процессе реализации продукции, товаров и оказания услуг.
Д-т 7210 «Административные расходы» - на сумму соотвествующих расходов по ремонту объектов основных средств административно-управленческого назначения
Д-т 8410 «Накладные расходы» - на сумму соотвествующих расходов по ремонту объектов основных средств, используемых в производственном процессе
К-т 8310 «Вспомогательные производства».
О произведенном капитальном ремонте объектов основных средств делается отметка в соответствующей инвентарной карточке.
Учет затрат на капитальный ремонт арендованных основных средств.
В соответствии с условиями договора на аренду основных средств затраты по их капитальному ремонту могут быть приняты за счет организации-арендатора или организация –арендодателя в счет уменьшения причитающей арендной платы.
Учет затрат по капитальному ремонту арендованных объектов основных средств организация ведет на счете 7470 «Прочие расходы», где следует открыть субсчет «Затраты на капитальный ремонт арендованных объектов основных средств».
Для покрытия затрат по капитальному ремонту арендованных объектов основных средств, проводимому за счет арендатора, создается резерв, который учитывается на счете 3540 «Прочие краткосрочные обязательства», где открывается субсчет «Предстоящие затраты на капитальный ремонт арендованных объектов основных средств».
1.Предстоящие затраты на капитальный ремонт арендованных объектов основных средств резервируются в течение года равными долями, исходя из сметной стоимости и предусмотренного договором срока аренды, и отражаются в бухгалтерском учете следующими записями:
Д-т счетов:
Д-т 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг»-на сумму предполагаемых расходов по ремонту объектов основных средств, используемых в процессе реализации продукции, товаров и оказания услуг.
Д-т 7210 «Административные расходы»-на сумму предполагаемых расходов по ремонту объектов основных средств административно управленческого (общехозяйственного ) назначения
Д-т 8410 «Накладные расходы»-на сумму предполагаемых расходов по ремонту объектов основных средств, используемых в производственном процессе
К-т 3540 «Прочие краткосрочные обязательства», субсчет «Предсоящие затраты на капитальный ремонт арендованных объектов основных средств».
2. Фактические затраты по капитальному ремонту арендованных объектов основных средств, произведенному подрядным способом, на основании «Акта приемки-передачи отремонтированных, реконструированных основных средств», списываются.
Д-т 7470 «Прочие расходы», субсчет «Затраты на капитальный ремонт арендованных объектов основных средств»
К-т 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам».
3. Фактические затраты по капитальному ремонту арендованных объектов основных средств, произведенному хозяйственным способом ремонтного цеха (вспомагательного производства)
Д-т 7470 «Прочие расходы», субсчет «Затраты на капитальный ремонт арендованных объектов основных средств»
К-т 8310 «Вспомагательные производства»
3.Фактические затраты по капитальному ремонту арендованных объектов основных средств, произведенному хозяйственным способом вне ремонтного цеха (вспомогательного производства), по мере совершения списываются бухгалтерскими проводками:
Д-т 7470 «Прочие расходы», субсчет «Затраты на капитальный ремонт арендованных объектов основных средств»
К-т 1310 «Сырье и материалы»
К-т 1350 «Прочие запасы»-на суммуизрасходованных сырья, материалов, конструкций, деталей, топлива, строительных и других материалов.
К-т 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»-на сумму начисленной заработной платы ремонтым рабочим
К-т 3160 «Социальный налог»-на сумму социального налога от начисленной заработной платы ремонтных рабочих
К-т 3210 «Обязательства по социальному страхованию»-на сумму отчислений на социальное страхование от начисленной заработной платы рабочим
4.Если по условиям договора на аренду учтенные на счете 7470 «Прочие расходы», субсчет «Затраты на капитальный ремонт арендованных объектов основных средств» фактические затраты по капитальному ремонту арендованных объектов основных средств списываются за счет организации –арендатора, то ежемесячно по мере завершения ремонтных работ в пределах начисленного резерва:
Д-т 3540 «Прочие краткосрочные обязательства», субсчет «Ремонтный фонд»
К-т 7470 «Прочие расходы», субсчет «Затраты на капитальный ремонт арендованных объектов основных средств».
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 |
